Planeerige eelarve faktiline analüüs. Plaan-tegelik analüüs

Mõisteid "plaani-faktiline kontroll" ja "plaani-faktianalüüs" hakati kasutama suhteliselt hiljuti, kuigi tulemuste analüüsi meetod majanduslik tegevus näitajate kavandatud väärtuste võrdlemist tegelike väärtustega on ettevõtte juhtimise praktikas alati kasutatud.

Finants- ja majandustegevuse näitajate planeeritud väärtused sisalduvad eelarvetes, nende tegelikud väärtused on eelarve täitmise aruannetes, mis genereeritakse ettevõtte raamatupidamissüsteemis.

Ettevõtte eelarve haldamiseks on kaks ideoloogilist skeemi. Esimese skeemi järgi koostatakse võrdse sagedusega eelarved (plaanid) ja nende täitmise aruanded. Sel juhul kujutab plaan-faktide kontroll ja analüüs endast “fakti” ja plaani otsest võrdlust kõrvalekallete tuvastamise ja hindamisega.

Teise skeemi kohaselt registreeritakse tegelikud andmed murdosa perioodide kaupa (võrreldes eelarveperioodiga). Sel juhul muutub võimalikuks plaan-faktoriaalne kontroll ja analüüs tehakse tekkepõhiselt.

Plaani-fakti analüüsil on kaks eesmärki: planeerimine ja kontroll-stimuleerimine. Planeeritud eesmärk viiakse ellu möödunud (aruandlus)perioodi plaani-fakti analüüsi järelduste alusel eelseisva (planeerimis)perioodi eelarvete koostamisel. Sel juhul kasutatakse „tegevuse jätkamise“ põhimõtet, mis eelkõige eelarvestamise osas tähendab järgmist. Ettevõtte eelseisva eelarve (planeerimisperioodi) eelarve tuleks välja töötada, võttes aluseks näitajate tegelike väärtuste kõrvalekaldumise põhjuste nende kavandatud väärtustest (eelmise eelarveperioodi kohta), samuti sisemiste reservide väljaselgitamine ja kasutamine efektiivsuse tõstmiseks ja parandamiseks rahaline seisukord ettevõtted.

Plaani-fakti analüüsi kontrollimise ja ergutamise eesmärk realiseerub info abil, mis puudutab “fakti” kõrvalekaldeid plaanist ühe või teise töö tulemuste hindamisel. struktuuriüksus ettevõttele, konkreetsele teenusele, samuti nende osakondade ja talituste juhtide hindamiseks.

Teeme siis Siberian Commercial Center LLC eelarvete plaani-fakti analüüsi, kasutades 2005. aasta aruandlusandmeid. Analüüsi teeme aasta andmete põhjal, mitte kord kvartalis. Planeeritud ja tegelik müügieelarve näitajate võrdlus on toodud tabelis. 3.1.

Seega tabelist. Tabelist 3.1 on näha, et 2005. aastal ületati kaupade müügist saadava tulu plaan. Seejuures oli esimese kaubagrupi puhul müügieelarve alatäitmine, teise grupi puhul aga plaan ületäitumine, mis tõi kaasa tulude plaani ületäitumise 0,5%. Ei saa öelda, et näitaja oleks väga märkimisväärne, kuid samas peegeldab see positiivset suundumust ettevõtte tegevuses.

Tabel 3.1 - Siberian Commercial Center LLC 2005. aasta toodete müügieelarve plaan-tegelik analüüs

Analüüsime turustuskulude eelarvet (tabel 3.2).

Laualt 3.2 näitab, et suurem osa turustuskulusid moodustavatest kuludest on planeeritust suuremad. Nende komponentide hulgas on järgmised: pakkimine, reisikulud ja muud kulud. Samas osutusid transpordikulud planeeritust väiksemaks. Ülejäänud kuluartiklid langesid planeerituga kokku. Üldiselt osutusid turustuskulud planeeritust suuremaks 1,2%, mis on ettevõtte tegevuses ebasoodne hetk. Samas on see lahknevus seletatav teise grupi kaupade müügimahu kasvuga. Kuid tulu nende kaupade müügist ületas kavandatud näitajaid vähemal määral kui ärikulude näitajad. Sellest võime järeldada, et kulud ei olnud kuigi efektiivsed või oli plaan ebatäpne.

Tabel 3.2 – Siberian Commercial Center LLC 2005. aasta turustuskulude eelarve plaan-tegelik analüüs

Analüüsime liikluseelarve näitajaid Raha(Tabel 3.3).

Tabel 3.3 - Siberi kaubanduskeskuse 2005. aasta rahavoogude eelarve plaan-faktide analüüs, rubla.

Laualt 3.3 näitab, et tegelikud näitajad erinevad oluliselt kavandatust. Selle põhjuseks on eelkõige asjaolu, et raha laekus planeeritust vähem. Selle negatiivse teguri põhjuseks võib olla asjaolu, et klient ei tasunud õigeaegselt saadud kauba eest summat, mis tõi kaasa nõuete suurenemise ja sularaha laekumise vähenemise. Samas osutusid kulud kõikidele kirjetele kavandatust suuremaks, mis tõi kaasa ka selle, et aasta lõpus jäi rahavoog planeeritust oluliselt väiksemaks.

Mõelgem kulueelarve täitmisele palgad(Tabel 3.4).

Tabel 3.4 - Siberian Commercial Center LLC 2005. aasta palgakulude eelarve plaan-tegelik analüüs, hõõruda.

Laualt 3.4 näitab, et palgakulud osutusid kavandatust veidi suuremaks, kuid seda ei saa pidada negatiivseks punktiks, kuna selle põhjuseks on asjaolu, et toodet B müüdi rohkem, mis tähendab täiendavat tööjõukulu.

Vaatleme prognoosibilansi näitajaid, võrreldes seda tegelike näitajatega (tabel 3.5).

Prognoosibilansi plaani-fakti analüüsi tulemusena võime järeldada, et suurem osa tegelikest näitajatest ei kattunud planeeritutega. Võib-olla oli prognoos liiga optimistlik. Isegi tegelike ja prognoositud bilansiandmete põhjal arvutatud organisatsiooni tulemusnäitajad erinevad, mitte esimese kasuks.

Tabel 3.5 – Siberian Commercial Center LLC prognoosibilansi plaan-faktide analüüs 2005. aastal, tuhat rubla.

Üldiselt võib analüüsi tulemuste põhjal järeldada, et enamik näitajaid prognoositi üsna õigesti ning osa Siberian Commercial Center LLC tegevuse efektiivsust iseloomustavaid prognoositud parameetreid koguni ületati. Kuigi mõned kavandatud näitajad jäid saavutamata.

Tunnuse muutlikkuse analüüsimiseks kontrollitud muutujate mõjul kasutatakse dispersioonimeetodit.

Väärtuste vahelise seose uurimine - faktoriaalmeetod. Vaatame lähemalt analüüsivahendeid: faktoriaal-, dispersioon- ja kahefaktorilise dispersiooni meetodid varieeruvuse hindamiseks.

Dispersioonianalüüs Excelis

Tavapäraselt võib dispersioonimeetodi eesmärgi sõnastada järgmiselt: eraldada parameetri üldisest varieeruvusest 3 osalist variatsiooni:

• 1 – määratud iga uuritud väärtuse toimega;
• 2 – tingib uuritavate väärtuste vaheline seos;
• 3 – juhuslik, kõigi arvestamata asjaolude dikteeritud.

Microsoft Excelis saab dispersioonanalüüsi teha tööriista „Andmeanalüüs” abil (vahekaart „Andmed” – „Analüüs”). See on arvutustabeli lisandmoodul. Kui lisandmoodul pole saadaval, peate avama Exceli suvandid ja lubama sätte Analüüs.

Töö algab laua kujundamisega. Reeglid:

1. Iga veerg peaks sisaldama ühe uuritava teguri väärtusi.
2. Järjesta veerud uuritava parameetri väärtuse järgi kasvavas/kahanevas järjekorras.

Vaatame näite abil dispersioonanalüüsi Excelis.

Ettevõtte psühholoog analüüsis spetsiaalse tehnika abil töötajate käitumisstrateegiaid konfliktsituatsioonis. Eeldatakse, et käitumist mõjutab haridustase (1 – keskharidus, 2 – erialakeskharidus, 3 – kõrgem).

Sisestame andmed Exceli tabelisse:

Oluline parameeter on täidetud kollasega. Kuna rühmadevaheline P-väärtus on suurem kui 1, ei saa Fisheri testi pidada oluliseks. Järelikult ei sõltu käitumine konfliktsituatsioonis haridustasemest.

Faktoranalüüs Excelis: näide

Faktoriaalne analüüs on muutujate väärtuste vaheliste seoste mitmemõõtmeline analüüs. Selle meetodi abil saate lahendada kõige olulisemad probleemid:

• kirjeldada mõõdetavat objekti igakülgselt (ja lühidalt, kompaktselt);
• tuvastada varjatud muutujate väärtused, mis määravad lineaarsete statistiliste korrelatsioonide olemasolu;
• liigitada muutujaid (selgitada nendevahelisi seoseid);
• vähendada vajalike muutujate arvu.

Vaatame faktoranalüüsi näidet. Oletame, et teame mõne kauba müüki viimase 4 kuu jooksul. Tuleb analüüsida, millised pealkirjad on nõutud ja millised mitte.

Nüüd on selgelt näha, milliste toodete müük toob peamise kasvu.

Kahesuunaline ANOVA Excelis

Näitab, kuidas kaks tegurit mõjutavad juhusliku suuruse väärtuse muutust. Vaatame näite abil kahefaktorilist dispersioonanalüüsi Excelis.

Ülesanne. Meeste ja naiste rühmale esitati erineva helitugevusega helid: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Reageerimisajad registreeriti millisekundites. Tuleb kindlaks teha, kas sugu mõjutab reaktsiooni; Kas helitugevus mõjutab reaktsiooni?

Kuidas eelarvestada juhtimistehnoloogia Seda iseloomustab asjaolu, et peaaegu kõik ettevõtte divisjonid on sellega seotud (ja väga aktiivselt). See seab eelarvestamise automatiseerimise platvormile erinõuded: sellel peavad olema sellised omadused nagu lihtsus, mitmekülgsus, paindlikkus, kaitse kasutajavigade eest jne. Samas tuleb see integreerida juhtimisarvestuse süsteemi ja riigikassa süsteemiga, et ka eelarvete kontrolli- ja analüüsifunktsioonid oleksid vajalikul tasemel ellu viidud. Õnneks võimaldab Exceli kasutamine eelarve koostamist korraldada just selliselt, ilma asjatute tööjõu- ja finantskuludeta. Kuidas seda tulemust saavutada, räägime teile meie veebiseminaril.

Exceli kasutamine eelarvestamise automatiseerimise platvormina tundub isegi rohkem õigustatud kui juhtimisarvestuse ja -aruandluse automatiseerimine. Excel on tegelikult ideaalne eelarvestamisplatvorm tänu sellele, et seda on väga lihtne kohandada peaaegu iga ettevõtte spetsiifikaga, olenemata selle tööstusest, suurusest ja organisatsiooniline struktuur. Veebiseminaril käsitleb esineja peamisi eelarvestamise automatiseerimise lähenemisviise, mida saab kasutada peaaegu igas ettevõttes. Siin on peamised teemad, mida veebiseminaril plaanitakse arutada:

• Kuidas korraldada oma eelarvestamise automatiseerimise protsessi Exceli abil
• Kuidas koostada keskföderaalringkonna eelarveid ja korraldada vahetusi keskföderaalringkonna juhtidega
• Kuidas koondada Keskföderaalringkonna eelarved ettevõtte eelarvesse
• Kuidas lisada eelarvetesse stsenaariumide planeerimise võimalus
• Kuidas korraldada eelarve erinevate versioonide talletamist
• Kuidas moodustada BDDS, BDR ja planeeritud bilanss
• Kuidas siduda eelarved juhtimisarvestusega
• Kuidas korraldada eelarve täitmise plaani-fakti analüüsi

Veebiseminaril osalemiseks saab registreeruda ajakirja Financial Director veebilehe veebiseminari lehel.

Veebiseminari materjalid:

Vastused veebiseminaril osalejate küsimustele

küsimus: Kas pivot-tabelite abil on võimalik kõike korraldada?

Vastus: Teoreetiliselt on see võimalik, kuid pöördetabelid on jäiga struktuuriga, nii et nende põhjal ehitatud mudeli funktsionaalsus on piiratud. Funktsiooni SUMIFS kasutamine annab eelarve- ja raamatupidamismudelile rohkem paindlikkust ja funktsionaalsust

küsimus: Nagu väikesel tootmisettevõtted koostada müügieelarve, kui ettevõte töötab tellimuste alusel ja neid on aastaks raske prognoosida? Tellimuse teave on saadaval ainult 1-3 kuu jooksul. Kas on näpunäiteid?

Vastus: Toetuksin eelmise aasta statistikale, mis on korrigeeritud selle aasta esimese 2-3 kuu tegeliku müügikasvuga võrreldes eelmise aasta sama perioodiga. Ei ole vaja püüda koostada eelarvet ainult 100% tulevaste müügiteabe põhjal, eelarve peaks sisaldama prognoosimise elementi, mis põhineb täheldatud trendide ekstrapoleerimisel.

küsimus: Kuidas rakendada eelarvestamise süsteemi jaekaubanduses?

Vastus: Jaekaubandus eelarvestamise seisukohast ei erine see põhimõtteliselt teistest tööstusharudest, selle peamiseks nüansiks on selgelt identifitseeritud ostjate puudumine; jaekaubandus töötab isikupäratu massiga üksikisikud. Seetõttu tuleks müüki eelarvestada mitte klientide, vaid tooterühmade ja müügikohtade kaupa. Muidu on kõik standardne.

küsimus: Kuidas toimub andmete sisestamine koondregistrisse? Kus on ühendus?

Vastus: Andmed laaditakse plaanitud tehingute koondregistrisse, kasutades UpdateRegistry makrot. Käsitsi täidetakse ainult keskföderaalringkonna registreid.

küsimus: Kas saate selgitada siirdehindade küsimusi ettevõtte divisjonide vahel? Kellele planeerimis- ja majandusosakonna spetsialistide teenuste eest arveldatakse ja kellelt tulu saadakse?

Vastus: Kõik sellise skeemi alusel asuvad kesksed föderaalringkonnad peavad rahastama haldus- ja juhtimisaparaadi, mis hõlmab planeerimis- ja majandusosakonda, kulusid selle teenuste ostmise kaudu.

küsimus: Kes muudab eelarvet: kas finantsosakond või osakonna töötaja saab iseseisvalt muudatusi teha?

Vastus: Keskföderaalringkonna eelarvet toimetab keskföderaalringkond ise. Keskföderaalringkonna eelarve kinnitamise käigus saab seda korrigeerida nii keskföderaalringkonna määratud töötaja kui ka finantsosakonna töötajad, see sõltub sellest, kuidas te selle protseduuri eelarve koostamise eeskirjadesse kirjutate.

küsimus: Ja kuidas ma saan näha, kes muudatuse tegi?

Vastus: Seda ei saa teha tavaliste Exceli tööriistadega, kuigi saate kasutajate autoriseerimise korraldamiseks kasutada makrosid. Kuid ma ei näe sellel erilist mõtet, kuna eelarve koostamise protsessi õige korraldamise korral on alati selge, kes eelarve koostas ja kohandas, kuna selle protsessi igas etapis tuleb määrata konkreetne vastutav isik.

küsimus: Kuidas korraldada eelarve kohandamist aastaringselt? Samal ajal kuvati nendel kuudel, kui korrigeerimist ei toimu, algandmed.

Vastus: Versioonitööriista kaudu, millest oli veebiseminaril üksikasjalikult juttu. Täpselt seetõttu seda tööriista rakendati.

küsimus: Kas fakt on ainult käsitsi sisestatud ja seejärel planeeritud andmetega failiga ühendatud?

Vastus: Fakti ei sisestata käsitsi, vaid laaditakse 1C-st laadija abil, mille toimimisest räägiti üksikasjalikult Excelis juhtimisarvestuse ja aruandluse automatiseerimise veebiseminaril. Lisaks, nagu te õigesti märkisite, võrreldakse neid andmeid plaaniga.

küsimus: Kas plaani-faktianalüüsis on võimalik arvestada eelarve versioonistamist?

Vastus: Loomulikult piisab selleks, et pisut kohandada SUMIFS-i valemit lehel “Plan-Act”, et see eraldaks kavandatud andmed, võttes arvesse versioone.

küsimus: Kuidas jälgida muudatusi päevast päeva plaani-fakti raames? Kas kõik tehakse käsitsi?

Vastus: Ei, saate koostada "Plaan-Tegutse" lehe mitte kuude kaupa, nagu näites näidati, vaid nädalate või isegi päevade kaupa. See saavutatakse funktsiooni SUMIFS minimaalse reguleerimisega.

küsimus: Kuidas on keskföderaalringkonna BDDS ja BDR seotud/täidetud?

Vastus: Keskföderaalringkonna kavandatavate toimingute registris tuleb täita kaks välja, “Tegemiskuupäev” ja “Maksekuupäev”. See võimaldab salvestada tehinguid nii BDDS-i kui ka BDR-i jaoks ühes registris.

küsimus: Kui palju andmeid saab Excel töödelda ilma külmutamata?

Vastus: Excel töötleb hõlpsalt kümneid tuhandeid pearaamatutehinguid, seega päris töö töödeldavate andmemahtude osas on väga raske piiranguid kohata (eriti eelarvemudelites).

küsimus: Kuidas täidetakse erinevate kesksete finantspiirkondade sõltuvaid kirjeid? Oletame, et transpordikulud sõltuvad tulust. Sissetulekuid ja transpordikulusid haldavad erinevad kesksed föderaalringkonnad.

Vastus: Selleks peate üles ehitama ettevõtte finantsmudeli ja kirjeldama selles kõiki selliste esemete vahelisi seoseid. Finantsmudelite ehitamisest Excelis räägime sarja kolmandal veebiseminaril. Tule, see saab olema huvitav.

küsimus: Lähenemine on hea, kuid tegeliku planeerimise jaoks ebamugav. Need. me peame JUBA TEADMA, milliseid numbreid registrisse kanda. Ja tihti on vaja trendi ehitada, kulutusi millestki protsendina võtta jne. Kusjuures? Tihti kasutasin hoonemudeleid suletud lehtedega, kuid sisendiks avatud lahtritega. Mida sa arvad?

Vastus: Ajad modellinduse ja eelarvestamise segi. Eelarve on normdokument, kuid see ei tähenda, et te ei saaks nende täitmiseks kasutada finantsmudelites arvutatud andmeid. Finantsmodelleerimisest räägime aprilli lõpus toimuval kolmandal veebiseminaril.

küsimus: Kuidas importida tegelikke tehinguid 1C-st Excelisse dispersioonianalüüsi jaoks?

Vastus: Laaduri abil, mille tööd demonstreeriti sarja esimesel juhtimisarvestusele ja -aruandlusele pühendatud veebiseminaril. Soovitan teil seda veebiseminari uuesti vaadata.

küsimus: Kas fakt laetakse alla ERP süsteemist või sisestatakse käsitsi?

Vastus: Mõlemal valikul on õigus eksisteerida, kuid loomulikult on efektiivsem fakti üleslaadimine automatiseeritud protseduuri abil. Esimesel veebiseminaril demonstreeriti laaduri näidet. - Kas uue finantskeskuse, lepingu, konto või muu analüütika lisamisel tuleb makro ümber kirjutada? Ei, makro ei süvene analüütikasse, vaid lihtsalt kopeerib ridu. Lihtsalt veenduge, et kopeeritavate registrikirjete arv oleks õige.

küsimus: Kuidas saada rohelist ja punast kolmnurka, palun selgitage uuesti.

Vastus: Peate valima lahtrite vahemiku, milles soovite neid ikoone kasutada, seejärel helistage menüükäsku Avaleht / Tingimuslik vormindamine / Halda reegleid, avanevas dialoogiboksis klõpsake nuppu "Loo reegel", seejärel valige "Ikoon". Määrab“ vormingustiili, valige väljal „Ikooni stiil“ kindlad ikoonid (lisaks kolmnurkadele saate kasutada ringe, nooli, rombikuid, riste, nulle jne) ning määrata igale ikoonile vastavad kindlad numbrivahemikud.

küsimus: Kas keskföderaalringkonna töötajate töötasustamise kulud peaksid kajastuma selle keskföderaalringkonna eelarves?

Vastus: See sõltub sellest, kuidas otsustate jätkata. Minu arvates tuleks finantsteenistuse või personaliteenistuse eelarvesse sisse lülitada kõik osakondade tööjõukulud.

küsimus: Milline on veeru „Olek” roll?

Vastus: See veerg on vajalik selleks, et tegelike tehingute registris oleks võimalik kajastada tehinguid, mis on ainult plaanitud teostada. Veeru olemus seisneb selles, et juhtimisaruandlusesse kaasatakse vaid „Fakt“ staatusega tehingud, ülejäänuid kasutatakse tulevaste maksete planeerimiseks ja kinnitamiseks (sh eelarvele vastavuse jälgimiseks).

küsimus: Kuidas on lood mitme kasutaja tööga sellise mudeli kasutamisel?

Vastus: See mudel tuleb hästi toime mitme kasutaja tööga, just seetõttu loodi palju faile, millest igaüks vastab eraldi finantsjuhile. Kui kõik eelarved teeks üks inimene, siis ei oleks vaja luua iga keskse finantspiirkonna kohta eraldi faili.

Toodete tootmismahu ja müügimahu analüüs algab tavaliselt toote müügist saadava tegeliku tulu võrdlemisest planeeritud tuluga. Andmed toodete müügitulu kohta sisalduvad ettevõtte raamatupidamise aastaaruande vormil nr 2 “Kasumiaruanne” ja vastavas statistilise aruandluse vormis. Analüüsiks kasutame järgmisi toodete tootmise ja müügi andmeid (tabel 13).

Tabel 13

Plaani elluviimise analüüs, tuhat rubla

Tabeli lõpp. 13

Võttes arvesse tabelis olevaid andmeid. 13, võime järeldada, et tootmis- ja müügiplaan ületati igati:

toodete müügiks - 100 tuhat rubla või 0,8% (100 / /12 500 × 100);

kommertstoodete tootmiseks - 158 tuhat rubla ehk 1,25% (158/12 600 × 100).

Eelmise aastaga võrreldes toodeti ja müüdi planeeritust rohkem tooteid. Toote müügimahu kavandatud kasvuga kuni 12 500 tuhat rubla. tegelikult müüdi tooteid 5,2% rohkem ((12 600 –

– 11 980) / 11 980), st kasvutempo plaani järgi oli 104,3% (12 500/11 980 × 100), kuid tegelikult ulatus 105,2% (12 600/11 980 × 100). See plaani ületäitmine saavutati tootmisplaani tavapärase rakendamise käigus. Tuleb märkida, et kas toimus hinnatõus või muutus toodangu struktuur kallimate toodete suunas, kuna tegelikes hindades ületavad tootmisprogrammi näitajad veidi planeeritut.

Valmistatud toodete müügi kavandatud näitajate täitmine on vajalik tingimus jätkusuutlik rahaline olukord ettevõtetele.

Kogu tootevaliku andmeid toodetud toodete kohta saab ettevõtte statistilistes aruannetes esitatud teabest. Plaani elluviimise analüüsimiseks tootevaliku (sortimenti) kaupa on soovitatav koostada alljärgnev tabel (tabel 14).

Tabel 14

Sortimendiplaani täitmise analüüs

Seega, nagu tabeli andmetest järeldub. 14, oli nomenklatuuri (sortimendi) plaani täitmine 99\% (11 936 tuhat rubla: 12 056 tuhat rubla × 100), s.t plaan oli 1% alatäitunud ja selle teguri tõttu müüdud toodete maht. vähenes 120 tuhande rubla võrra.

Vähetähtis pole ka toodetud toodete muutuste struktuuranalüüs, st iga positsiooni osakaalu analüüs toodangu kogumahus. Üldine analüüsialgoritm on antud vastava tabeli andmete järgi (tabel 15).

Tabel 15

Toote struktuur

Tabelis esitatud kaalutlustest. 15 informatsiooni põhjal võime järeldada, et ettevõtte plaan ei näe ette kardinaalseid muudatusi tema toodete struktuuris, küll aga aruandeperioodil. erikaal väga kasumlik toode A kasvas plaaniga võrreldes 3,5% (47,9% – 44,4%). Tänu sellele sai ettevõte lisaks tooteid 442 tuhande rubla väärtuses.

Valmistatud toodete müügi ja toodangu plaanist ületamise protsendi võrdlus näitab, et müümata jäänud toodete jääkide suurendamisega saab vastava planeerimise korral toodangu mahtu vähendada (tabel 16) või on vaja suurendada toodangu müüki. tooted.

Tabel 16

Müümata toodete jääkide analüüs, tuhat rubla.

Mõnel juhul võib toodetud ja müüdud toodete mahu erinevus tekkida toodetud toodete mahakandmisel mitte müügikontodele, vaid teistele kontodele (kontole 94 “Väärisesemete kahjustamisest tekkinud puudused ja kaod” toodete puudus, nende kahjustused jne). Aruandeaastal tuvastatud toodete ülejäägid ja puudujäägid peaksid kajastuma ka turustatavate toodete bilansis.

Järgmisena on soovitatav analüüsida aasta lõpus müümata jäänud toodete ülejäägi tekkimise põhjuseid. Toodete müügihetk on selle saatmine koos omandiõiguse üleminekuga ostjale ja tasumiseks arve esitamine. Müümata jäänud toodete jääk koosneb laos olevatest valmistoodangust ja klientidele tarnitud, kuid müüdud toodete mahus veel mitte arvestatud toodetest.

Andmed valmistoodete jääkide kohta on näidatud lk 214 f. nr 1 “Bilanss” ja andmed saadetud kaupade kohta - sama vormi lk 215.

Tuleb meeles pidada, et valmistoodete ja tarnitud kaupade bilansis olevad andmed kajastuvad tegelikes tootmiskuludes ning nende suuruse määramiseks müügihindades on vaja arvutada müümata jääkide suhet iseloomustav koefitsient. tooteid müügihindade ja tegeliku maksumusega. Müümata toodete suured ülejäägid aruandeaasta alguses ja lõpus võivad tuleneda tootetoodangu suurenemisest aruandepäevaks, mis on tingitud ettevõtte ebaregulaarsest tegevusest aruandeperioodi jooksul või kogunemisest lattu. toodetest, mille järele kliendid ei nõua. Sel juhul on oluline tootesaldode korrektne planeerimine aruandeperioodi alguses ja lõpus.

Müümata jäänud toodete saldode muutusi analüüsitakse lähtuvalt esmased dokumendid toodete ladudes liikumise kohta, tootesaadetiste väljavõtted ja tasumata arvete dokumendid.

Tootmise efektiivsuse tõstmise reservid tootedisaini täiustamise, tehnoloogiliste protsesside täiustamise ja uut tüüpi tooraine kasutamise kaudu võivad oluliselt vähendada valmistatud toodete maksumust. Seega on tehniline areng üks peamisi tegureid nii toodete kui ka ettevõtte kui terviku konkurentsivõimes. Tehnilise arenduse tulemuste hindamiseks kasutatakse tavaliselt järgmist analüüsialgoritmi.

08.02.2015 02:54

"Plaan-tegeliku analüüsi" määratlus sisaldub selle nimes - see on näitajate kavandatud ja tegelike väärtuste võrdlus ja uurimine, nendevaheliste kõrvalekallete selgitamine ja järelduste tegemine. Lihtsamalt öeldes vastab see küsimusele "miks on erinevus ja mida sellega teha?"

Ilmselgelt on sellise analüüsi jaoks vaja vähemalt kolme komponenti: a) planeeritud andmed; b) tegelikud väärtused; c) subjekt, kes suudab kõike seletada. Samuti on ilmne, et ettevõttel peavad olema eelarvestamise süsteem (või vähemalt planeerimine selle kõige lihtsamal kujul) ja raamatupidamissüsteem. Need. Selgub, et sellise pealtnäha lihtsa ülesande jaoks nagu plaani-fakti analüüs, peab sul juba olema palju asju. Küsimus on selles, kas see on vajalik?

Kui lugejal on arvamus, et tahame veenda plaani-fakti analüüsi mõttetuses, siis see pole nii. Üldse mitte nii! Ja see artikkel on pühendatud just seda tüüpi aruandluse tähtsusele. Plaani-fakti analüüs on ehk kõige lihtsam, aga ka üks kasulikumaid.

Vastates küsimusele “miks?”, analüüsib analüütik probleemi üksikasjalikult. Uurib süvitsi “plaani-fakti” kõrvalekallete põhjuseid ja asjaolusid, selgitab välja tegurid, mis nendeni viisid. See annab aluse peamiseks: teha järeldus ja parandada olukorda, kui see on negatiivne, ja tugevdada seda, kui täheldatakse positiivset mõju. See on eesmärk.

Õigesti ülesehitatud plaan-fakti analüüsiga lisandub staatilisele pildile dünaamika, s.t. muutused näitajates endis ja nende kõrvalekalded ajas, periooditi. See on lisateave, uus alus järeldusteks, mis suurendab nende usaldusväärsust.

Põhimõtteliselt on vaadeldav analüüs seotud juhtimisarvestuse süsteemiga (kuna ettevalmistamiseks ja analüüsimiseks on vaja õigesti korraldada teabe kogumine ja salvestamine), kuid see võib olla ka osa eelarvestamissüsteemist (kuna see on mõeldud eelarvete analüüsimiseks). , muidu nendega töötamist ei lõpetata). Me ei süvene nüüd omandiküsimusse ja käsitleme üksikasjalikult raamatupidamis- ja eelarvestamissüsteeme. Kirjeldame plaani-fakti analüüsi korraldamise põhietappe, eeldusel, et ettevõttel on raamatupidamisarvestus ja eelarved juba olemas.

1. Kõigepealt määratleme, mida me analüüsime. Need. Milliseid eelarvenäitajaid on vaja, et vaadata kõrvalekaldeid ja teha järeldusi? Need võivad olla üksikud näitajad (näiteks KPI) ja terved eelarvevormid (näiteks PL ja CF).
2. Arvestussüsteemi tuleb analüüsida ja kindlaks teha, milline esmane teave on kasulik valitud näitajate "fakti" koostamiseks. Kui ettevõttel sellist infot pole, siis tuleb hakata seda koguma või paluda programmeerijatel see andmebaasidest välja valida vms. allikatest. Samuti on oluline välja selgitada esinejad, kes esmase teabe koostavad.
3. Täitmiseks on vaja välja töötada tabelid, välja mõelda algoritm ja üles kirjutada arvutusvalemid, mis aitavad kas teavet koguda või koostada selle vahepealset abivormi. Tõenäoliselt peate koostama ka valemid eelarvenäitajate esmase (ja/või vahepealse) teabe tegelikuks teabeks teisendamiseks (st fakti otse arvessevõtmiseks).
4. Oluline on mitte unustada protsessis osalejate vahelise suhtluse reegleid. See on teabe koostamise, lõplike tegelike näitajate koostamise eest vastutajate dokumentaalne kinnitus, millisel kujul teave edastatakse, koostamise ja edastamise ajastus, kõigi plaani-faktiaruannete valmimise tähtajad, vastutab kõrvalekallete kohta kommentaaride kirjutamise eest, lõpptarbijad. Määrustest saab dokument, mis on süsteemi toimimise aluseks.
5. Testimine. Parim on testida nn võitlusrežiimis, kasutades tegelikke andmeid. Sel juhul on võimalik jälgida mitte ainult "aritmeetilisi", vaid ka loogilisi ja semantilisi vigu. Kui see pole mingil põhjusel võimalik, poleks üleliigne seda fiktiivse teabe peal testida - leidke arvutusvead ja ülejäänu tehakse reaalse töö käigus.
6. Plaan-faktide analüüsi süsteem on vajalik dokumenteerida nagu iga teinegi süsteem. See annab sellele viimistletud välimuse ja hoiab ära tehtud töö kadumise.

Kui teile jääb mulje, et teeme “nii lihtsat” küsimust liiga keeruliseks, siis see on vaid selleks, et see süstematiseerida ja selge ülevaade anda. Tegelikult, isegi kui teie ettevõttes tehakse kõike palju lihtsamalt, tähendab see seda, et teete mõningaid probleeme endale ette teatamata, nagu öeldakse "mõttes". See on võimalik seni, kuni töödeldava teabe maht ei ole suur. Teie ettevõtte kasvades võib raamatupidamine segadusse ajada.

Nagu eespool mainitud, on plaani-fakti analüüs eelarve koostamise ja juhtimisarvestuse süsteemide vahel piiril. Seetõttu oleks loomulik soov tutvuda nende süsteemide ehitamise reeglitega. Eelarvestamise süsteemi korraldusest Ja juhtimisarvestuse süsteem artikleid on juba varem käsitletud.