Kuinka optimoida (vähentää) veroja laillisesti jakamalla yritys useisiin juridisiin yksiköihin. Ainoa perustaja ja johtaja yhdessä henkilössä Yksi perustaja kahdessa organisaatiossa

Molempien järjestöjen perustaja on sama henkilö. Hän on myös molempien järjestöjen toimitusjohtaja. Organisaatioiden rekisteröintipaikka ja perustajan asuinpaikka on Venäjän federaatio.
Muut organisaatiot kuin yksinkertaistettu verojärjestelmä eivät sovella muita erityisiä verotusjärjestelmiä. Suunnitelmissa on tehdä lainasopimuksia järjestöjen välillä tai lainasopimus tehdään järjestön 1 ja perustajan (lainaajan) ja sen jälkeen perustajan (lainanantajan) ja organisaation 2 välillä.
Lainoja on tarkoitus myöntää 4-5 miljoonaa ruplaa.
Millä korolla lainasopimuksista saadut tulot (kulut) kirjataan yhteisöjen verokirjanpitoon? Millainen vähimmäislainan korko sopimuksissa pitäisi olla, jotta yhteisöillä ei ole veroriskejä?
Mikä veroseuraamuksia ja yksityishenkilölle aiheutuu riskejä lainasopimuksista (mukaan lukien korottomasta lainasopimuksesta)?

Yhteisöjen korottomien lainojen veroriskejä ei oteta huomioon asian piirissä.

Asiaa pohdittuamme päädyimme seuraavaan johtopäätökseen:
Jos korollinen lainasopimus ei täytä valvotun liiketoimen ominaisuuksia, tällaisen sopimuksen mukaiset korkotulot (kulut) kirjataan todelliseen korkoon perustuvaa yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltaville yhteisöille, toisin sanoen sopimuksen mukaisesta hinnasta ilman rajoituksia. Tässä tapauksessa korko ei vaikuta lainasopimuksen osapuolten verovelvoitteisiin.
Tulot koron muodossa yksityishenkilön (tilanteessasi - organisaation perustaja) saamasta lainasta venäläinen järjestö- lainanottaja on 13 prosentin tuloverovelvollinen. Tässä tapauksessa lainanottaja tunnustetaan henkilötuloveron veroasiamieheksi, ja se on velvollinen laskemaan, pidättämään henkilöltä ja maksamaan lasketun määrän veroa talousarvioon.
Korotonta lainaa myönnettäessä perustajalla - yksityishenkilöllä ei ole velvollisuutta maksaa tuloveroa.
Kun perustaja saa lainaa yhteisöltä, hänellä voi olla 35 %:n tuloverolla verotettavaa aineellista etua, mikäli lainan korkoa ei ole määrätty sopimuksessa, tai lainasopimuksessa määrätään korkoksi, joka on pienempi kuin kaksi kolmasosaa Venäjän keskuspankin ohjauskorosta (veronmaksajan tosiasiallisen tulon saamispäivänä).

Päätelmän perustelut:
Lainasopimuksessa toinen osapuoli (lainanantaja) luovuttaa toisen osapuolen (lainaajan) omistukseen rahaa tai muuta yleisten ominaisuuksien määräämää tavaraa ja lainanottaja sitoutuu palauttamaan lainanantajalle saman rahamäärän (lainamäärän) tai yhtä monta muuta hänen vastaanottamaansa samaa lajia ja laatua (Venäjän federaation siviililaki).
Lainasopimuksen osapuolet voivat asettaa lainasopimuksen mukaisen koron mihin tahansa määrään (Venäjän federaation siviililaki).
Korotonta lainaa myönnettäessä lainasopimuksessa on välttämättä määrättävä, että tarjotun käyttömaksu on käteisenä ei veloiteta (Venäjän federaation siviililaki).

Lainanantaja ja lainanottaja - yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat organisaatiot

Liiketoimien hallittavuus

Tuotot ja kulut lainan korkojen muodossa

Yksityishenkilö - lainanantaja

Valmis vastaus:
Lakikonsulttipalvelun GARANT asiantuntija
tilintarkastaja Ovchinnikova Svetlana

Vastauksen laadunvalvonta:
Legal Consulting Servicen GARANT arvioija
tilintarkastaja, RSA:n jäsen Gornostaev Vyacheslav

Aineisto on laadittu osana Lakiasiainkonsultointi -palvelua järjestetyn henkilökohtaisen kirjallisen kuulemisen perusteella.

Kysymys Clerk.Ru:n lukijalta Evgenia (Vladivostok)

Kerro minulle, jos yksittäisellä yrittäjällä (UTII) ja LLC:llä (USNO) on sama perustaja ja LLC:ssä hän on myös johtaja, voiko LLC myydä tavaroita yksittäiselle yrittäjälle? Voiko veroviranomainen tässä tapauksessa luokitella heidät toisistaan riippuvaisiksi henkilöiksi ja tunnustaa liiketoimet pätemättömiksi?

Ensinnäkin huomautan, että vain tuomioistuin voi julistaa liiketoimen mitättömäksi. Veroviranomaisilla ei ole tällaisia valtuuksia.

Artiklan määräysten nojalla. Venäjän federaation siviililain 168 pykälän mukaan liiketoimi, joka ei täytä lain tai muiden säädösten vaatimuksia, on mitätön, ellei laki määrää, että tällainen liiketoimi on riitautettu tai ei säädetä muista rikkomisen seurauksista.

Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 182 pykälän mukaan edustaja ei saa tehdä liiketoimia edustetun puolesta henkilökohtaisesti itseensä nähden. Vastaa yksiselitteisesti kysymykseen, sovelletaanko 3 momentin sääntöä käsiteltävänä olevassa asiassa. Venäjän federaation siviililain 182 artikla ei valitettavasti ole mahdollista. Syynä on, että välimiesmenettely on tässä suhteessa hyvin ristiriitainen.

Näin ollen Itä-Siperian piirikunnan FAS julisti 13. elokuuta 2008 N A78-5281/06-F02-3598/08, A78-5281/06-F02-3779/08 antamassaan päätöksessä vuokrasopimuksen mitättömäksi sillä perusteella, että Vuokranantajan puolesta ja Vuokralaisen puolesta sopimuksen allekirjoitti sama henkilö, joka oli vuokranantajaorganisaation johtaja ja yksittäinen yrittäjä - vuokralainen. Tuomioistuimen mukaan tällainen tilanne on lain 3 momentin vastainen. Venäjän federaation siviililain 182 §, joka kieltää edustajaa tekemästä liiketoimia edustetun puolesta henkilökohtaisesti itseensä nähden.

On kuitenkin toinenkin kanta. Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu hylkäsi 6. elokuuta 2009 päivätyssä päätöksessään nro KA-A40/7291-09 veroviranomaisen väitteen toimitussopimuksen pätemättömyydestä johtuen siitä, että sopimus allekirjoitettiin molemmat osapuolet saman henkilön toimesta, viitaten pykälän 1 momenttiin. Venäjän federaation siviililain 53 §, jonka mukaan oikeushenkilön elimiä ei voida pitää siviilioikeudellisten suhteiden itsenäisinä subjekteina, ja siksi ne toimivat oikeushenkilön edustajina siviilioikeudellisissa suhteissa.

Samanlaiset johtopäätökset sisältyvät myös Volgan piirikunnan FAS:n 7.4.2006 päätöksiin asiassa N A55-31646/05-34, yhdeksännen valituslautakunnan 22.2.2008 N 09AP-1139/2008 päätöksiin. -GK, FAS North-Western District, päivätty 26.3.2007 asiassa nro A13-5001/2006-24.

Siten useimmat tuomioistuimet ovat edelleen samaa mieltä siitä, että henkilöä, joka suorittaa organisaation ainoan toimeenpanevan elimen tehtäviä, ei voida pitää tämän oikeushenkilön edustajana, ja näin ollen 1 momentin 3 kohta. Venäjän federaation siviililain 182 §:ää ei voida soveltaa kiistanalaisiin liiketoimiin. Samanaikaisesti sinun tulee pitää mielessä mahdolliset riidat veroviraston kanssa, jotka voidaan ratkaista vain tuomioistuimessa.

Lisäksi sinun on otettava huomioon mahdollisuus kiistaan veroviranomaisten kanssa sopimushinnan tason mukaisuudesta markkinahinnat. Tosiasia on, että veroviranomaiset voivat tarkistaa hintojen soveltamisen oikeellisuuden lähipiiriin kuuluvien osapuolten välisissä liiketoimissa (Venäjän federaation verolain 40 pykälä 1, 2 kohta). Jos kaupan osapuolten soveltamat tavaroiden hinnat poikkeavat ylöspäin tai alaspäin enemmän kuin 20 prosenttia samanlaisten (vastaavan) tavaroiden markkinahinnasta, veroviranomaisella on oikeus tehdä perusteltu päätös veron ja veron lisämääräämisestä. tällä tavalla lasketut sakot, ikään kuin tämän liiketoimen tuloksia arvioitaisiin kyseisten tavaroiden, töiden tai palvelujen markkinahintojen soveltamisen perusteella (Venäjän federaation verolain 40 artiklan 3 kohta).

Verotuksessa keskenään riippuvaiset henkilöt kirjataan yksilöitä ja (tai) organisaatiot, joiden väliset suhteet voivat vaikuttaa heidän toiminnan olosuhteisiin tai taloudellisiin tuloksiin tai heidän edustamiensa henkilöiden toimintaan (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 1 kohta, 20 artikla).

Artiklan 1 lauseke Venäjän federaation verolain 20 § sisältää luettelon perusteista tunnustaa organisaatiot ja (tai) yksityishenkilöt toisistaan riippuvaisiksi lainvoiman perusteella.

Lisäksi henkilöt voidaan tunnustaa tuomioistuimen päätöksellä toisistaan riippuvaisiksi muilla perusteilla, jos näiden henkilöiden välinen suhde voi vaikuttaa tavaroiden, töiden tai palvelujen myyntiin liittyvien liiketoimien tuloksiin (lain 20 §:n 2 momentti).

Henkilöiden keskinäisen riippuvuuden toteaminen muista kuin 1 momentissa luetelluista olosuhteista johtuen. Lain 20 pykälän (kuten tässä tilanteessa) suorittaa tuomioistuin veroviranomaisen ja verovelvollisen osallistuessa lisäverojen ja seuraamusten määräämistä koskevan päätöksen pätevyyttä koskevan asian käsittelyn aikana (lain 1 kohta). Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedote Venäjän federaatio päivätty 17. maaliskuuta 2003 N 71).

Svetlana Skobelevan henkilökohtaisen konsultoinnin saaminen verkossa on erittäin helppoa - sinun tarvitsee vain täyttää . Useita kiinnostavimmista kysymyksistä valitaan päivittäin, vastaukset voit lukea verkkosivuiltamme.

Kuinka valittaa veroviraston toimista (toimimattomuudesta)?
Kuinka valittaa veroviranomaisen päätöksestä asettaa verorikollinen syytteeseen?
Onko tarpeellista antaa veroviranomaisille selitykset vaihto-omaisuuden myyntitoimintojen luokittelematta jättämisestä arvonlisäverotuksen kohteeksi kappaleisiin viitaten. 7 artiklan 2 kohdan Venäjän federaation verolain 146?
Mitä työnantajan tulee tehdä, jos työntekijä ei noutanut 2-NDFL-todistusta irtisanomisen yhteydessä?
Veronmaksajan kuulustelujen suorittaminen (selvitysten antaminen).

Kysymys

LLC:n perustaja ja johtaja ovat sama henkilö. LLC on ollut olemassa vuodesta 2001. Oikeushenkilön rekisteröinti suoritettiin perustajan asuinpaikassa. Tänään perustaja osti asunnon yksityishenkilönä. kasvot toimistokäyttöön. Tällä hetkellä LLC sijaitsee uudessa osoitteessa, joten on tarpeen tehdä muutoksia perustamisasiakirjat ja rekisteröidy veroviranomaiseen. Onko tällainen rekisteröinti mahdollista, jos omaisuutta ei ole siirretty muuhun kuin asuintilaan?

Vastaus

: Lisätietoja LLC:n peruskirjan muuttamisesta ja tällaisen muutoksen rekisteröimisestä rekisteröivälle veroviranomaiselle on alla olevissa suosituksissa. Todennäköisesti rekisteröity veroviranomainen rekisteröi nämä muutokset. Asuintilojen käyttö toimistoon on kuitenkin mahdollista vasta sen jälkeen, kun kyseiset tilat on siirretty muuhun kuin asuintilaan (Venäjän federaation siviililain 288 §:n 3 kohta; Venäjän valtiovarainministeriön kirje, 14. helmikuuta, 2008 nro 03-03-06/1/93). Muussa tapauksessa tilojen omistaja voidaan saattaa hallinnolliseen vastuuseen Venäjän federaation hallintorikoslain 7.22 artiklan mukaisesti.

Kun kehität asiakirjakokonaisuuden oikeushenkilön osoitteen muuttamisesta, voit käyttää seuraavia esimerkkejä: Peruskirjan muutokset, Osallistujien yhtiökokouksen pöytäkirja, Ainoan osallistujan päätös.

Kun täytät lomakkeella P13001 hakemusta oikeushenkilön perustamisasiakirjojen muuttamisesta, katso mallia.

Hakemuksen täyttämistä koskevat vaatimukset sisältyvät Venäjän liittovaltion verohallinnon 25. tammikuuta 2012 päivätyn määräyksen nro ММВ-7-6/25@ kohdissa ja liitteessä nro 20.

Tämän kannan perustelut esitetään jäljempänä Lawyer Systemin materiaaleissa.

”Jokaisessa yhteiskunnassa tapahtuu ajoittain muutoksia, jotka edellyttävät muutoksia perustamisasiakirjoihin.

Yleisimmät syyt peruskirjan vaihtamiseen:

laillisen osoitteen muutos*;
osakepääoman koon muutos;
sivuliikkeen (edustuston) perustaminen;
nimen muutos;
muutokset hallintoelinten rakenteessa tai toimivaltassa.

Muutosten tekeminen liittyy valtion rekisteröintimenettelyyn. Asianajajan tulee osata valmistella asiakirjat rekisteröintiä varten ja varmistaa niiden valmistuminen ensimmäisellä kerralla.

Perustusasiakirjoihin tehtyjen muutosten menettely

Ainoa LLC:n perustamisasiakirja on peruskirja (8. helmikuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä", jäljempänä LLC-laki, 1 §, 12 artikla).

LLC:n peruskirjan muuttaminen kuuluu sen toimivaltaan yhtiökokous osallistujat ja se toteutetaan yksinomaan hänen päätöksestään *. Laki kieltää sisällyttämään peruskirjaan säännöksen, jonka mukaan peruskirjan muutokset kuuluvat muiden hallintoelinten toimivaltaan (LLC-lain 2 §, 33 §).

Perustamissopimusta ja LLC:n perustamista koskevaa päätöstä (pöytäkirjaa) ei tarvitse muuttaa peruskirjan muuttamisen yhteydessä.

Kuitenkin tietyn seikan muuttaminen, joka edellyttää peruskirjan asiaankuuluvien tietojen muuttamista, voidaan edellyttää yksimielistä päätöstä.

Neuvosto (166 978)

Koska lainsäädännössä ei aseteta vaatimuksia yhtiökokouksen pöytäkirjan laatimiselle, on ohjenuorana järkevää soveltaa vastaavasti 2 momentissa yhtiökokouksen pöytäkirjan laatimiselle asetettuja vaatimuksia. 63 Liittovaltion laki päivätty 26. joulukuuta 1995 nro 208-FZ “On osakeyhtiöitä"ja osakkeenomistajien yhtiökokouksen valmistelua, koollekutsumista ja pitämistä koskevien menettelyjen lisävaatimuksia koskevien määräysten kohta 4.29, hyväksytty Venäjän liittovaltion rahoitusmarkkinapalvelun 2. helmikuuta 2012 antamalla määräyksellä nro 12-6/pz-n *.

Peruskirjan muutokset laaditaan joko uudeksi peruskirjan painokseksi, joka sisältää uusia tietoja vanhojen tietojen sijasta, tai muutosten muodossa erillisenä asiakirjana, joka osoittaa, että tiettyyn asiakirjaan tehdään asianmukaisia muutoksia. peruskirjan lauseke. Tässä tapauksessa muutostekstiä tai peruskirjan uutta painosta ei tarvitse allekirjoittaa.

Neuvosto (166 979)

Muutokset on parempi virallistaa peruskirjan uuden painoksen muodossa, ei muutosten muodossa erillisenä asiakirjana.

Myöhemmin on paljon kätevämpää käyttää yhtä nykyistä peruskirjan versiota kuin peruskirjan osittain voimassa olevaa versiota, jossa on useita (tai useita) liitteitä erillisillä arkeilla, jotka on sovitettava yhteen luettaessa. Lisäksi yksittäiset arkit voivat kadota.

Tehtyjen muutosten valtion rekisteröinti

Tehdyt muutokset ovat valtion rekisteröinnin alaisia, ja ne tulevat voimaan kolmansille osapuolille vasta täytäntöönpanohetkestä alkaen*.

Jos sivukonttoreiden ja edustustojen tiedot muuttuvat, itse rekisteröintiä ei tarvitse odottaa - tällaiset muutokset tulevat voimaan siitä hetkestä lähtien, kun LLC ilmoitti niistä veroviranomaiselle (3 kohta, 4 kohta, 12 artikla, 5 kohta, artikla). OOO-lain 5 §).

Yleistä määräaikaa, jonka kuluessa asiakirjat on toimitettava rekisteröitäväksi muutospäätöksen tekemisen jälkeen, ei ole säädetty laissa. LLC-laissa asetetaan kuitenkin määräajat rekisteröintiasiakirjojen toimittamiselle, jos osakepääomaa lisätään ja vähennetään.

Muutosten rekisteröintiä varten sinun on toimitettava seuraavat asiakirjat valtion rekisteröintiä suorittavalle verovirastolle (8. elokuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 129-FZ "valtion rekisteröinnistä" 1 § 17 § oikeushenkilöitä Ja yksittäisiä yrittäjiä", jäljempänä laki valtion rekisteröinnistä)*:

valtion rekisteröintihakemus;
päätös (pöytäkirja) asianmukaisten muutosten tekemisestä;
oikeushenkilön perustamisasiakirjoihin tehdyt muutokset (peruskirjan uusi painos (tai muutokset as erillinen asiakirja) on toimitettava rekisteröitäväksi kahtena alkuperäiskappaleena);
asiakirja, joka vahvistaa valtionveron maksamisen.

Kenellä on oikeus toimittaa asiakirjoja LLC:n perustamisasiakirjojen muutosten valtion rekisteröimiseksi (131.5942)

Pääjohtaja tai muu henkilö, jolla on oikeus toimia LLC:n puolesta ilman valtakirjaa (tätä henkilöä koskevan merkinnän on oltava oikeushenkilöiden yhtenäisessä valtion rekisterissä)

Perustusasiakirjoja muutettaessa hakijana on pysyvän toimeenpanevan elimen johtaja (eli johtaja) tai muu henkilö, jolla on oikeus toimia tämän oikeushenkilön puolesta ilman valtakirjaa*.

päätös (pöytäkirja) perustamisasiakirjojen muuttamisesta;
oikeushenkilön perustamisasiakirjoihin tehdyt muutokset.

Peruskirjan uusi painos (tai muutokset erillisenä asiakirjana) toimitetaan kahtena alkuperäiskappaleena.

Valtiomaksua ei tarvitse maksaa.

Rekisteröintiviranomainen tekee vastaavan merkinnän valtion yhtenäiseen oikeushenkilörekisteriin viiden päivän kuluessa (valtion rekisteröinnistä annetun lain 19 §:n 2 momentti). Yritys vastaanottaa käsin (tai postitse):

Yhtenäinen valtion oikeushenkilöiden rekisteri -lomake;
ote yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä;
peruskirja (muutokset erillisenä asiakirjana) veroviranomaisen merkinnällä."

Ammattimainen apujärjestelmä lakimiehille, josta löydät vastauksen kaikkiin monimutkaisimpiinkin kysymyksiin.

On kaksi organisaatiota, joissa geeni. johtaja on yksi henkilö, hän on myös perustaja yhdessä näistä yrityksistä. Onko näiden oikeushenkilöiden välillä mahdollista tehdä korollinen lainasopimus? Voiko veroviranomaisilla olla kielteisiä seurauksia ja reaktioita?

Sinun tilanteessasi lainasopimus voidaan tehdä kahden organisaation välillä. Nykyinen lainsäädäntö ei sisällä tältä osin rajoituksia. Lisäksi tällaista liiketoimea voidaan pitää valvottavana, koska se tehtiin toisistaan riippuvaisten organisaatioiden välillä. Valvottuja liiketoimia suorittavien organisaatioiden (yksityishenkilöiden) on ilmoitettava niistä veroviranomaisille. Jokaisen sen osallistujan on tehtävä ilmoitus valvotusta liiketoimesta. Lisäksi Venäjän liittovaltion verohallinnon edustajat valvovat hintojen oikeaa soveltamista verotuksessa erityistarkastuksissa.

Tämän kannan perustelut esitetään alla Glavbukh-järjestelmän suosituksissa.

Kuinka tehdä sopimus

Järjestön myöntämät lainat voivat olla:
– raha tai omaisuus (luontoissuoritus);
- korollinen tai koroton.

Tämä seuraa Venäjän federaation siviililain artiklojen määräyksistä.

Lainan koron määrä voidaan määritellä sopimuksessa *. Jos tällaista lauseketta ei ole, lainan saajan (lainaajan) on maksettava organisaatiolle korkoa takaisinmaksupäivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron mukaan (koko lainasumma tai osa siitä).

Sopimuksessa voidaan määrätä myös koronmaksumenettelystä. Mutta jos tämä ehto puuttuu, lainanottajan on maksettava korkoa kuukausittain, kunnes laina on kokonaan maksettu.

Jos yhteisö myöntää korottoman lainan, tämä ehto on mainittava nimenomaisesti sopimuksessa. Poikkeuksena ovat luontoismuotoiset lainat. Oletuksena ne ovat korottomia. Mutta jos organisaatio aikoo saada korkoa lainanottajalta, niiden määrä ja maksumenettely on määrättävä sopimuksessa.

Vuonna 2013 valvotut liiketoimet joutuivat erityiseen verovalvontaan, jos niistä saadut kokonaistulot ylittivät 80 miljoonaa ruplaa. 31.12.2013 jälkeen suoritetuista valvotuista liiketoimista minimiarvo kokonaistuloja näihin tarkoituksiin ei ole vahvistettu. Siksi veropalvelu voi rajoituksetta tarkistaa hintojen soveltamisen tällaisissa liiketoimissa.*

Tästä menettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 105.17 artiklassa ja 18. heinäkuuta 2011 annetun lain nro 227-FZ 4 artiklan 7 kohdassa.

Erityistarkastuksia tehdään:

valvotuista liiketoimista tehtyjen ilmoitusten perusteella, jotka organisaatiot (yksityishenkilöt) ovat velvollisia lähettämään veroviranomaisille (tarkastuksen kohteena voivat olla vain ilmoituksen lähettäneet yhteisöt tai henkilöt);
paikan päällä (pöytä)tarkastuksia tekevien verotarkastusviranomaisten ilmoitusten perusteella (tarkastuksen kohteena voivat olla vain ilmoituksessa mainitut yhteisöt tai henkilöt);
kun tunnistetaan valvottuja liiketoimia Venäjän liittovaltion verohallinnon suorittamien toistuvien paikan päällä suoritettujen verotarkastusten aikana.

Ilmoitus valvotuista liiketoimista

Valvottuja liiketoimia suorittavien organisaatioiden (yksityishenkilöiden) on ilmoitettava niistä veroviranomaisille. Jokaisen sen osallistujan on tehtävä ilmoitus valvotusta liiketoimesta.* Jos havaitaan, että jompikumpi kaupan osapuolista ei ole tehnyt ilmoitusta, verotoimisto lähettää ilmoituksen suorittamistaan liiketoimista Venäjän liittovaltion veroviranomaiselle ja voi samalla ilmoittaa asiasta kaupan toisen osapuolen sijainnin tarkastukselle. Jos käy ilmi, että liiketoimen toinen osapuoli ei ole tehnyt asianmukaista ilmoitusta, hän voi joutua myös verovelvolliseksi.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain kappaleiden ja artiklan 105.16 määräyksistä sekä Venäjän valtiovarainministeriön 6. syyskuuta 2012 päivätystä kirjeestä nro 03-01-18/7-127.

Ohjeartikkeli:Keskinäiset henkilöt - verolainsäädännössä kansalaiset ja (tai) organisaatiot, joiden väliset suhteet voivat vaikuttaa liiketoimien ehtoihin ja (tai) tuloksiin ja (tai) heidän toimintansa taloudellisiin tuloksiin (heidän edustamiensa organisaatioiden toimintaan)*. Asiassa määritellään toisistaan riippuvaisten henkilöiden kokoonpano ja perusteet, joiden perusteella kansalaiset ja organisaatiot tunnustetaan toisistaan riippuvaisiksi

Lähetä postitse

Verokonsultti 1C-WiseAdvice

Osana verosuunnitteluprojekteja joudumme usein turvautumaan sellaiseen juridiseen optimointityökaluun kuin yrityksen jakaminen useisiin juridisiin yksiköihin. Verojen turvallisen alentamisen lisäksi voit ratkaista monia muita yrityksille yhtä tärkeitä tehtäviä: häikäilemättömiin toimittajiin liittyvien riskien hajauttamisesta yrityksen omaisuuden suojaamiseen veroviranomaisilta ja velkojilta odottamattomien konkurssien sattuessa.

Tänään puhutaan siitä, kuinka liiketoimintarakenteeseen saadaan turvallisesti mukaan useita yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäviä oikeushenkilöitä yrityksen verotaakan keventämiseksi.

Mitä sinun ei ehdottomasti pitäisi tehdä?

Jos yritys on jo "yksinkertaistetulla" pohjalla, mutta liikevaihto on ylittämässä sallitut rajat- on suuri kiusaus avata toinen oikeushenkilö, jolla on samanlainen toiminta, samat perustajat ja samoista syistä laillinen osoite jatkaa liiketoimintaa veroedullisin ehdoin.

Tai yrityksen omistaja yhteinen järjestelmä verotuksessa voi tulla järkevä ajatus jakaa yrityksesi kahdeksi identtiseksi oikeushenkilöksi yksinkertaistetulla verojärjestelmällä ja sijoittamalla kummankin tuotto laillisia rajoja ja siten varmistaa verotaakan keventäminen.

Joten tässä se on. Molemmissa tapauksissa tällainen "frontaalinen" lähestymistapa on laitonta, koska ilmeinen tavoite on tahallinen verojen alentaminen. Viime aikoina verotarkastajat ovat onnistuneesti osoittaneet tämän lähestymistavan laittomuuden tuomioistuimessa.

Kun hajotat yritystäsi verojen alentamiseksi, sinun on noudatettava tärkeitä turvallisuussääntöjä.

Mitä etuja "yksinkertaistaminen" tarjoaa?
Katsotaanpa konkreettinen esimerkki, kuinka paljon veroja on mahdollista alentaa korvaamalla yksi oikeushenkilö arvonlisäverolla kahdella erillisellä yrityksellä, jotka toimivat ilman arvonlisäveroa (eli käyttämällä "yksinkertaistettua verojärjestelmää").
Oletetaan, että yrityksen liikevaihto on 100 miljoonaa ruplaa. / vuosi. Ja sen kulut samana ajanjaksona olivat 65 miljoonaa ruplaa. (Sisältää ALV: n).
Tällöin yhtiön on maksettava vuoden aikana valtionkassaan seuraavat summat:

5,34 miljoonaa ruplaa arvonlisäveron muodossa;
5,93 miljoonaa ruplaa tuloveron muodossa.

Yrityksen kokonaisverorasite esimerkistämme on yhteensä 11,27 miljoonaa ruplaa/vuosi tai . Oletetaan nyt niin Tämä yritys jaettu kahteen yhtiöön, joista kumpikin soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. Samankaltaisilla indikaattoreilla joudumme maksamaan valtionkassaan seuraavat summat:

5,25 miljoonaa ruplaa tai 5,25 % tuloista (tarvittaessa USN-15-tila);
6 miljoonaa hieroa. tai 6 prosenttia tuloista (jos järjestelmää sovelletaan USN-6).

Eli poistamalla yrityksen arvonlisäverosta vähennämme veroja (prosenttiosuutena tuloista):

2,5 kertaa – kun yritys jaetaan 2 yritykseen USN-15:llä;
2,2 kertaa – kun yritys on jaettu 2 yritykseen yksinkertaistetulla verojärjestelmällä-6.

Turvallisuussääntö nro 1. Ei spontaaneja uusien yritysten avaamista

Verotuksen optimointi on projekti. Ja kuten mikä tahansa projekti, se vaatii asiantuntevaa alustavaa valmistelua. Siksi ensimmäinen asia, joka on tärkeää ymmärtää, on osallistujien määrä uudessa liiketoimintarakenteessa.

On parempi edetä tulevan vuoden ennustetuista tuloista. Tämän avulla voit laskea oikein, kuinka monta uutta oikeushenkilöä "yksinkertaistettuun" järjestelmään tarvitaan, ja auttaa välttämään uusien LLC-yritysten satunnaista avaamista heti, kun yhden niistä indikaattorit lähestyvät. rajoihin.

Turvallisuussääntö nro 2. Ei sidoksia oikeushenkilöille

Liittovaltion veroviranomainen epäilee väistämättä laitonta veronalennusta ja verorikoksen tekemistä, jos useilla oikeushenkilöillä on sama "yksinkertaistettu" toimitusjohtaja tai perustaja. Tämän näkemiseksi tarkastajien tarvitsee vain hankkia tietoja avoimista lähteistä (esimerkiksi otteesta Unified State Register of Juridities -rekisteristä).

Osallistujien keskinäinen riippuvuus sinänsä ei tietenkään ole todiste perusteettomien verohyötyjen saamisesta ja veronkierrosta. Mutta useimmissa tapauksissa tämä tilanne on syy perusteelliseen verotarkastukseen. Ja jo osana tarkastusta tarkastajat alkavat kaivaa syvemmälle ja pystyvät todistamaan oikeushenkilöiden välisen suhteen verotuksen optimointia varten, jos:

Organisaatiot ovat tiiviissä vuorovaikutuksessa toistensa kanssa ei-markkinaolosuhteissa. Esimerkiksi täydentämään käyttöpääoma, yritys myöntää toiselle korottomia lainoja tai myy sille tavaroita ulkopuolisia vastapuolia halvemmalla.

Turvallisuussyistä on vältettävä päällekkäisyyksiä toimissa, kuten lainojen myöntäminen toisilleen, tavaroiden, töiden tai palveluiden jälleenmyynti. Eli puhtaasti ulkoisesti yritysten toiminnan tulee olla riippumatonta.

Tai yritysten välisen suhteen tulee olla vakuuttavasti perusteltua liiketoiminnan tavoitteilla (katso alla - "Turvallisuussääntö nro 3")

Yritykset työllistävät samoja työntekijöitä. Yleensä tuloja jakavat yritykset eivät palkkaa uusia työntekijöitä. Talousasiakirjat allekirjoittavat samat johtajat kuin vastaavissa organisaatioissa. Useimmiten ne rekisteröidään osa-aikaisesti, mikä osoittaa selvästi yritysten yhteenliittymisen.

Turvallisuussyistä jokaisella yrityksellä tulee olla oma (vaikkakin pieni) henkilöstö, joka ei työllisty osa-aikaisesti konsernin muihin organisaatioihin.

Yrityksiä palvelee sama kokopäiväinen kirjanpito. Usein useiden näennäisesti itsenäisten oikeushenkilöiden läsnäolosta huolimatta niiden kirjanpidon suorittaa sama kirjanpitopalvelu, joka on osa pääyrityksen infrastruktuuria. On selvää, että tämän yrityksen päätoimiala on tavaroiden myynti tai palvelujen tarjoaminen, ei kirjanpito. Tämä antaa tarkastajille aiheen uskoa, että juuri tämä yritys on päätöksenteon keskus ja todellisuudessa vain se toimii, ja loput ovat olemassa verojen säästämiseksi.

Yrityksesi suojaamiseksi verosaatavilta riittää, että ulkoistat siihen liittyvien oikeushenkilöiden kirjanpidon erikoistuneelle tilitoimistolle.

Turvallisuussääntö nro 3. Liiketoiminnan jakautumisen tulee olla liiketoiminnan tavoitteiden perusteltua

Jos liittymistä ei voida välttää, uutta oikeushenkilöä otettaessa yritysinfrastruktuuriin on oltava selkeä käsitys siitä, mihin liiketoiminnalliseen tavoitteeseen se pyrkii. Virallisen syyn liiketoiminnan jakamiseen tulee olla vakuuttava verotarkastajien silmissä.

Esimerkiksi konserniin kuuluvat yritykset voivat myydä erilaisia tyyppejä tavaroita. Tai voit erottaa heidän toimintansa alueellisesti. Vaihtoehtoja on monia.

Mutta vain tässä tapauksessa on mahdollista perustella useiden yritysten toteuttamiskelpoisuus "yksinkertaistetuilla" markkinoilla osana yhtä yritysryhmää.

Turvallisuussääntö nro 4. Jokaisen osallistujan riippumattomuus toimintojen suorittamisessa

Omavaraisuuden puute on keskinäisen riippuvuuden ohella suurin kritiikki veroviranomaisille. Veroviranomaisten silmissä jokaisen yrityksen tulee olla täysin riippumaton. Mitä tämä tarkoittaa? Veroviraston on huolehdittava siitä, että jokainen osallistuja on itsenäinen liiketoimintayksikkö, eli taseessa on käyttöomaisuutta, se kantaa kuluja ja sillä on käyttötili ja erikoisasiantuntijat henkilöstöön. Mielestämme jokaisen oikeushenkilön riippumattomuus liiketoiminnassa lisää suojaa todellisissa oikeudenkäynneissä pirstoutumisen puitteissa ja vaikeuttaa toissijaisen vastuun täytäntöönpanoa.

Joten yllä olevia periaatteita noudattaen liiketoiminnan jakautuminen voi olla kannattava ja kätevä työkalu lailliseen veronalennukseen. Ja jos liittovaltion verovirasto esittää vaatimuksia, on aina mahdollista perustella syyt liiketoimintaprosessien jakamiseen eri yrityksiin ei-verotustarkoituksessa.

Koska jokaisen yrityksen toiminnassa on omat erityispiirteensä, kehitämme yksilöllisiä ratkaisuja tietylle asiakkaalle.

Jos sinun on jaettava yrityksesi asiantuntevasti tai haluat saada asiat järjestykseen useaan otteeseen avoin LLC odottamatta verotarkastusta ja lisäselvityksiä – verokonsulttimme ovat aina valmiita auttamaan.

Toivomme, että olemme hyödyllisiä sinulle!

Ota yhteyttä asiantuntijaan

Tiiviste