Байгууллагын төсвийг ихэвчлэн тодорхой хугацаанд боловсруулдаг. Байгууллага дахь төсөв төлөвлөлтийн зохион байгуулалт

төгсөлтийн ажил

1.3 Байгууллагын төсвийн төрлүүд

Байгууллагын бүтэц, хэмжээ, эрх мэдлийн хуваарилалт, үйл ажиллагааны онцлог зэргээс шалтгаалж олон төрлийн төсвийг ашигладаг.

Төсвийн үндсэн хоёр төрөлд доороос дээш, дээрээс доош чиглэсэн төсөв орно. Эхний сонголт нь төсвийн мэдээллийг цуглуулж, сонгон шалгаруулах ажлыг гүйцэтгэгчдээс доод түвшний менежерүүд, дараа нь компанийн удирдлагад багтаадаг. Энэ аргын тусламжтайгаар бие даасан бүтцийн нэгжүүдийн төсвийг зохицуулахад ихээхэн хүчин чармайлт, цаг хугацаа зарцуулдаг. Нэмж дурдахад, "доороос" танилцуулсан үзүүлэлтүүдийг ихэвчлэн төсвийг батлах явцад менежерүүд ихээхэн өөрчилдөг бөгөөд хэрэв шийдвэр нь үндэслэлгүй эсвэл хангалттай маргаангүй бол доод албан тушаалтнуудын сөрөг хариу үйлдэл үзүүлэх болно. Ирээдүйд энэ байдал нь ихэвчлэн доод түвшний менежерүүдийн төсвийн үйл явцад итгэх итгэл, анхаарал буурахад хүргэдэг. Орос улсад ийм төрлийн төсөв бий болсон. Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар ийм нөхцөл байдлын шалтгаан нь зах зээлийг бүхэлд нь хөгжүүлэх хэтийн төлөв тодорхойгүй, удирдлагын зүгээс төлөвлөлтөд оролцох дургүй байдагтай холбоотой юм.

Дээрээс доош чиглэсэн төсөв нь компанийн удирдлагаас байгууллагын үндсэн шинж чанаруудын талаар тодорхой ойлголттой байх, дор хаяж хянан үзэж буй хугацаанд бодитой таамаглал гаргах чадварыг шаарддаг. Энэ арга нь бие даасан хэлтсийн төсөвт нийцтэй байдлыг хангаж, борлуулалт, зардал гэх мэт жишиг тогтоох боломжийг олгодог. хариуцлагын төвүүдийн үйл ажиллагаанд үнэлгээ өгөх. Ихэнх шинжээчдийн үзэж байгаагаар дээрээс доош төсөвлөх нь илүү дээр юм. Гэсэн хэдий ч практикт дүрмээр бол хоёр аргын онцлогийг агуулсан холимог төсвийн хувилбаруудыг ашигладаг.

Мөн өөр төрлийн төсөв байдаг. Мөрийн төсөвт зардлын зүйл бүрийн хэмжээг өөр зүйлд шилжүүлэхгүйгээр хатуу хязгаарладаг. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв тухайн хэлтэс зар сурталчилгаанд 5 мянган доллараас илүүгүй зардал гаргахаар төлөвлөж байгаа бол албан томилолтоор 15 мянган доллар хэмнэсэн ч илүү өгөхгүй. Барууны практикт энэ аргыг төрийн байгууллагуудад өргөнөөр ашигладаг ч хяналтыг чангатгах, доод, дунд шатны менежерүүдийн эрх мэдлийг хязгаарлах зорилгоор арилжааны байгууллагуудад ихэвчлэн ашигладаг.

Хугацаа нь дуусч байгаа төсөв гэдэг нь тухайн хугацааны эцэст зарцуулагдаагүй хөрөнгийн үлдэгдлийг дараагийн үе рүү шилжүүлэхгүй байх төсвийн тогтолцоог хэлдэг. Энэ төрлийн төсвийг ихэнх байгууллагуудад ашигладаг бөгөөд энэ нь менежерүүдийн үйл ажиллагаа, компанийн нөөцийн зарцуулалтыг илүү нарийвчлалтай хянах боломжийг олгодог бөгөөд "хуримтлуулах" хандлагаас урьдчилан сэргийлдэг. Мэргэжилтнүүд төсөв зохиох энэ аргын сул талыг төсвийн хөрөнгийн жигд бус зарцуулалттай холбон тайлбарлаж байгаа бөгөөд хугацааны эцэст менежерүүд "дутуу зарцуулсан" тохиолдолд дараагийн төсвийн хөрөнгө оруулалтаас айж, үлдсэн хөрөнгийг янз бүрийн аргаар яаралтай зарцуулж эхэлдэг. хугацааг зохих хэмжээгээр хасна. Үүнээс гадна, хугацааны эцэст бараа материал, тайлагнах ажилд нэлээд их хүч зарцуулдаг.

Төсөв нь уян хатан бөгөөд бүх зүйл нь зарим үзүүлэлтээс, жишээлбэл, үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээ зэргээс хамаардаг. Статик төсөвт тоо нь үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээг тодорхойлсон үзүүлэлтээс үл хамааран олддог.

Тэг түвшний төсөв гэдэг нь "эхнээс нь" дахин шинээр боловсруулагддаг төсөв юм. Үүний эсрэгээр, залгамж төсөв нь дараагийн төсөвлөлтийн явцад тогтсон үйл явцтай харьцуулахад одоо байгаа өөрчлөлтийг тусгах үүднээс зөвхөн залруулга хийдэг загвартай байдаг. Тасралтгүй төсөв нь төсвийн үйл явцад зарцуулсан хүчин чармайлт, цаг хугацааг ихээхэн бууруулдаг. Гэсэн хэдий ч энэ нь нэлээд ноцтой сул талуудтай бөгөөд тэдгээрийн гол нь өнгөрсөн үеэс өөрчлөгдөөгүй "зогсонги бүс" үүсэх аюул бөгөөд төсвийг "эхнээс нь" боловсруулахдаа засварлаж, оновчтой болгох боломжтой юм.

Төсвийн төрлүүдэд бус харин тэдгээрийг бий болгох янз бүрийн аргууд болох төсөв боловсруулах стратегид анхаарлаа хандуулж болно.

Байгууллага ашиглаж болно:

Нэмэлт төсөвлөлт, шинэ оны төсвийг өмнөх хугацаанд тогтоосон төсвийг нэмэх/хасах хүлээгдэж буй өөрчлөлтүүдийн залруулгын дүнг үндэслэн гаргах. Энэ бол өндөр хөгжилтэй орнуудад салбар, хэлтэстэйгээ ажиллах тогтсон хэв маягийг зөрчөөгүй байгууллагуудад маш түгээмэл хэрэглэгддэг арга юм;

Тэг суурилсан төсөв: Тухайн үеийн газрын нөөцийн төлөвлөлт нь 0 нөөцийн төсвөөс эхэлж, дараа нь нөөцийн хэрэгцээгээ зөвтгөх тэргүүлэх чиглэл бүхий дээрээс доош чиглэсэн төсвийн нарийвчилсан схемийг бий болгодог. Үйл ажиллагааны зорилгоор нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг арга, түүнийг гурван жил ба түүнээс дээш хугацаанд үр бүтээлтэй ашиглах, жилээр нь ангилж, нэмэлт төсөвлөлтийг ашиглах нь давуу тал нь хэлтэс бүр өөрийн үйл ажиллагааны элементүүдийг хянадаг. зорилго тавьж , нөөцийн шаардлагаа тогтмол үндэслэлтэй болгодог . Төрийн салбарын аж ахуйн нэгжүүд ихэвчлэн ашигладаг;

Хөтөлбөрийн төсөв зохиох: төсвийн үйл ажиллагааны нэгжийг салбар, хэлтсүүдээр бус, харин хөтөлбөрөөр (бүтээгдэхүүн, төсөл, кампанит ажилд) явуулдаг;

Маркетингийн баталгаажуулалттай төсөвлөлт: үйлчилгээний хэлтэс нь үнийн санал, эдгээрийг гадны ханган нийлүүлэгчдийн саналтай харьцуулсан. Хэрэв хэлтэсүүд ялбал тэдний өргөдөл дараа жилийн төсвийг бүрдүүлдэг. Энэ арга нь ажилтнуудын дунд эргэлзээ, түгшүүр төрүүлэх сөрөг талтай.

Тиймээс төсөв боловсруулах нэгдсэн стандарт, маягт байдаггүй. Аж ахуйн нэгж бүр төсөв зохиохдоо хамгийн тохиромжтой аргыг сонгодог бөгөөд сонголт нь тавьсан зорилго, компанийн бизнесийн ёс заншил, философи, зохион байгуулалтын бүтэц, аж ахуйн нэгжийн төлөвлөлт, хяналтын системийн үйл ажиллагаа.

Үндсэн төсөв боловсруулах баримт бичгийг бэлтгэх дарааллын үүднээс авч үзвэл төсөв зохиох хоёр бүрэлдэхүүн хэсэг байдаг.

1. Үйл ажиллагааны төсөв боловсруулах;

2. Санхүүгийн төсөв боловсруулах.

Үндсэн төсөв буюу үндсэн төсөв нь менежментийн янз бүрийн төлөвлөгөө, юуны түрүүнд маркетинг, үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөг нэгтгэдэг нэг төрлийн холбоос юм. Мастер төсөв гэдэг нь тавьсан зорилгодоо хүрэхэд шаардагдах маркетинг, үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөөний санхүүгийн, тоон илэрхийлэл юм. Энэ бол үйл ажиллагааны болон санхүүгийн гэсэн хоёр үндсэн төсвөөс бүрдэх төлөвлөгөө, байгууллагын бүх хэлтэст зохицуулсан ажлын төлөвлөгөө юм. Эдгээр төсвийн элементүүдийг товч тайлбарлая.

Үйл ажиллагааны төсөв нь хэлтэс тус бүр, үйл ажиллагааны төрөл, нийт байгууллагын хувьд төсвийн хугацаанд төлөвлөсөн үйл ажиллагааг тусгасан болно.

Үйл ажиллагааны төсөвт дараахь төсөв багтана.

1.борлуулалтын төсөв;

2.үйлдвэрлэлийн төсөв;

3. шууд материалын зардлын төсөв,

4. бараа материалын төсөв

5. хөдөлмөрийн шууд зардлын төсөв;

6. бизнесийн зардлын төсөв;

7. нэмэлт зардлын төсөв;

8. удирдлагын зардлын төсөв;

9. орлогын тайлангийн төсөөлөл.

Санхүүгийн төсвийг бүхэлд нь гэж ойлгодог санхүүгийн төлөвлөгөөхөрөнгийн эх үүсвэр, тэдгээрийг ашиглахаар төлөвлөж буй чиглэлийг тусгасан . Санхүүгийн төсөв нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.

1. бэлэн мөнгөний төсөв;

2. хөрөнгийн зардлын төсөв;

3. урьдчилсан баланс.

Үйл ажиллагааны төсвийг боловсруулахдаа бид юуны өмнө борлуулалтын төсвөөс эхэлдэг, учир нь үндсэн төсвийн олон бүрэлдэхүүн хэсэг нь борлуулалтын хэмжээнээс хамаардаг. Борлуулалтын төсвийг маркетингийн хэлтсийн судалгаанд үндэслэн дээд удирдлага тогтоодог. Энэ хэлтсийн мэргэжилтнүүд ирэх онд ямар бүтээгдэхүүн, ямар үнээр, ямар хэмжээгээр борлуулах боломжтойг олж тогтоодог. Борлуулалтын төсөв нь сарын эсвэл улирлын борлуулалтын хэмжээг үнэ цэнэ болон биет байдлаар тусгадаг.

Үйлдвэрлэлийн төсөв гэдэг нь биет хэмжүүрээр илэрхийлэгдсэн үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөө гэж ойлгогддог. Үйлдвэрлэлийн төсөв нь төлөвлөсөн борлуулалт, шаардлагатай бараа материалын түвшинг хэрэгжүүлэхийн тулд үйлдвэрлэх шаардлагатай үйлчилгээ, бараа бүтээгдэхүүний тоо хэмжээг тодорхойлоход ашиглагддаг. Борлуулалтын хэмжээнээс хамааран үйлдвэрлэлийн хэмжээний прогнозыг гаргадаг.

Үйлдвэрлэлийн хэмжээг тодорхойлсны дараа материалын шууд зардлын төсвийг тооцоолж, шаардлагатай нийт үйлдвэрлэл, үндсэн материалын худалдан авалтын шаардагдах хэмжээг харуулсан бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн материалын хүлээгдэж буй зарцуулалт, агуулах дахь бараа материалаас хамаарна.

Бараа материалын төсөв нь ерөнхий төсвийн хоёр эцсийн санхүүгийн баримт бичгийг бэлтгэхэд шаардлагатай мэдээллийг агуулна.

1. ашиг, алдагдлын тайлангийн урьдчилсан мэдээ - борлуулсан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртгийн талаархи мэдээллийг бэлтгэх үүднээс;

2. тэнцлийн прогноз - хэвийн байдалд орсон байдлын талаарх мэдээлэл бэлтгэх үүднээс эргэлтийн хөрөнгө(түүхий эд, материал бэлэн бүтээгдэхүүн) эцэст нь төлөвлөсөн хугацаа. Дуусаагүй ажлын хэмжээг тухайн бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэх технологийн онцлогт үндэслэн тодорхойлно.

Үйлдвэрлэлийн төсөвт компанийн үндсэн цалингийн зардлыг тусгасан болно үйлдвэрлэлийн ажилтнууд, түүний тусламжтайгаар шаардлагатай ажлын цагтөлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн хэмжээг дуусгахад шаардагдах цагаар .

Бизнесийн зардлын төсөв нь тухайн байгууллагын төсвийн хугацаанд төлөвлөж буй зардлын талаархи мэдээллийг агуулдаг. Эдгээр зардал нь төлөвлөсөн бүтээгдэхүүний борлуулалттай холбоотой байж болно (тээврийн зардал, зар сурталчилгааны зардал, хураамж гэх мэт). Түүнчлэн бүтээгдэхүүний тээвэрлэлт, агуулах, савлагаа, хадгалалт, даатгал зэрэг зардлыг онцолж байна.

Үйлдвэрлэлийн нэмэгдэл зардлын төсөвт хөдөлмөр, материалын зардлаас бусад бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үйлдвэрлэхтэй холбоотой бүх зардлыг тусгасан болно. Энэхүү төсөв нь тогтмол (үйлдвэрлэлийн хэрэгцээнд үндэслэн төлөвлөсөн) болон хувьсах (стандарт) бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг ялгадаг.

Удирдлагын зардлын төсөв нь төсвийн хугацаанд компанийн амьдралыг хангахаар төлөвлөж буй үйл ажиллагааны зардлын талаархи мэдээллийг агуулдаг. Эдгээр зардал нь бараа, үйлчилгээний борлуулалттай холбоогүй бөгөөд тогтмол байдаг. Удирдлагын зардлын төсөв нь орлогын тайланг бэлтгэхээс өмнөх хамгийн сүүлийн урьдчилсан баримт бичиг юм.

Дээр дурдсан бүх төсөв нь урьдчилсан төсөв бөгөөд тэдгээрийн үндсэн дээр ашиг, алдагдлын тайлан гэх мэт баримт бичгийг боловсруулсан бөгөөд үүнийг бэлтгэх нь үйл ажиллагааны төсөв боловсруулах үйл явцын сүүлчийн алхам юм. Орлого, зардлын төсөв гэж нэрлэгддэг энэхүү тайлангийн зорилго нь төлөвлөлтийн хугацаанд борлуулалтаас олсон бүх орлогыг (бодит тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, / эсвэл үзүүлсэн үйлчилгээний хувьд) байгууллагын бүх төрлийн зардалтай харьцуулах явдал юм. мөн хугацаанд хийхээр төлөвлөж байна. Гол утгаорлого, зарлагын төсөв - түүний үр нөлөөг байгууллагын удирдлагад харуулах эдийн засгийн үйл ажиллагааирэх хугацаанд.

Хөрөнгийн төсөв нь шинэ бизнес эсвэл бизнес төлөвлөгөө гаргахад төсвийн хугацаанд удирдлага хуваарилдаг санхүүгийн эх үүсвэрийн хэмжээг харуулдаг чухал туслах төсөв юм. Энэхүү баримт бичигт хөрөнгө оруулалтыг төсвийн хугацаа, зардлын зүйлд хэрхэн хуваарилж байгааг тусгасан болно.

Мөнгөн гүйлгээний төсөв нь мөнгөн гүйлгээний төлөвлөгөө (мөнгө ба харилцах). Үүнд төсвийн хугацаанд төлөвлөсөн бүх хөрөнгийн зарцуулалт, төлөвлөсөн орлогыг тусгасан болно. Энэ төсөв бол байгууллагын хамгийн чухал төсвийн нэг юм. Мөнгөн гүйлгээний төсөв дээр үндэслэн та урьдчилсан балансыг бэлтгэж болно - хөрөнгө, өр төлбөрийн одоо байгаа бүтэц, бусад төсвийг хэрэгжүүлэх явцад гарсан өөрчлөлтийн дагуу компанийн хөрөнгө, өр төлбөрийн урьдчилсан харьцааг тусгасан төсөв.

Тиймээс тэд онцлон тэмдэглэв янз бүрийн төрөлагуулга, зорилгоос хамааран төсөв. Бүх төсөв хоорондоо нягт холбоотой.

1-р бүлэг Дүгнэлт

1. Төсөв гэдэг нь тодорхой хугацаанаас өмнө бэлтгэж, баталсан мөнгөн дүнгээр илэрхийлсэн тоон төлөвлөгөө бөгөөд ихэвчлэн энэ хугацаанд хүрэх ёстой орлого ба/эсвэл бууруулах шаардлагатай зарлага, бүрдүүлсэн хөрөнгийн хэмжээг харуулсан төлөвлөгөө юм. энэ зорилгодоо хүрэхийн төлөө.

2. Төсөв боловсруулах гэдэг нь төсвийн төслийг боловсруулах, хэлэлцэх үе шатуудыг багтаасан байгууллагын төсвийг бүрдүүлэх, хэрэгжүүлэх үйл явц бөгөөд тэдгээрийн хамгийн хүлээн зөвшөөрөгдсөнийг тоон үзүүлэлтийг агуулсан баримт бичиг хэлбэрээр батлах, түүний дагуу бүрдүүлэх, Асуудлын шийдлийг хангах, эдийн засгийн байгууллагын чиг үүргийг гүйцэтгэхэд хөрөнгийн хөрөнгийг хуваарилах, үр дүнтэй ашиглах.

3. Төсөв зохиох гол санаа нь санхүү, эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх ба санхүүгийн тогтвортой байдалэцсийн, тоон байдлаар тодорхойлогдсон үр дүнд хүрэхийн тулд бүх хэлтсийн хүчин чармайлтыг зохицуулах замаар аж ахуйн нэгж.

4. Байгууллагын бүтэц, хэмжээ, эрх мэдлийн хуваарилалт, үйл ажиллагааны онцлог зэрэг зэргээс шалтгаалан олон төрлийн төсөв хэрэглэдэг: “доороос дээш”, “дээрээс доош” гэсэн зарчмаар бүрдүүлсэн төсөв; мөрийн төсөв; хугацаа нь дууссан төсөв; уян хатан ба статик төсөв; тэг түвшний болон дараалсан төсөв; нэмэлт ба тэг төсөвлөлт; хөтөлбөрийн төсөв, маркетингийн аудитын төсөв

Төсөв боловсруулах, зардлыг хянах

Юуны өмнө та төсөв бүрийг бий болгох зорилгын ялгааг олж харах хэрэгтэй. Төсвийн тогтолцоог бий болгохдоо янз бүрийн төрлийн төсөвт төсвийн зүйлийг сонгох зарчмуудыг холих нь ердийн алдаа юм.

Ердийн үйл ажиллагааны төсөв зохиох аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжДеталис ХХК-ийн жишээг ашиглан

Төсөв нь хязгааргүй олон төрөл, хэлбэртэй байж болно. Албан ёсны орлогын тайлан, балансаас ялгаатай нь төсөвт ягштал мөрддөг стандарт хэлбэр байдаггүй...

Төсөв зохиох: МеталлСтрой ХХК-ийн жишээн дээр зохион байгуулалт, журмын арга, сайжруулах чиглэлүүд

Аж ахуйн нэгжийн төсвийн тогтолцоог зохион байгуулах, боловсронгуй болгох

Төсөв нь хязгааргүй олон төрөл, хэлбэртэй байж болно. Албан ёсны орлогын тайлан, балансаас ялгаатай нь төсөвт ягштал мөрддөг стандарт маягт байдаггүй...

"Оросын төмөр зам" ХК-ийн үндсэн төсөв

Төрөл бүрийн төсөв байдаг. Төсөв боловсруулах объектуудаас хамааран ерөнхий (ерөнхий) болон хувийн төсвийг ялгадаг. Нэгдсэн төсөвт байгууллагын үйл ажиллагааг бүхэлд нь...

Аж ахуйн нэгжид төсөв зохиох

төсвийн санхүүгийн төлөвлөлтийн систем Төсөв бол удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөлт, хяналтын тогтолцооны үндэс юм. Бараг бүх байгууллагууд, жижиг байгууллагуудаас бусад нь В.Д.Дорофеев, А.Н.

Төсвийг хяналтын хэрэгсэл болгон хөгжүүлэх

Төсөв боловсруулах янз бүрийн арга байдаг; тэдгээрийн ангиллыг Зураг хэлбэрээр үзүүлэв. 1. Зураг...

Байгууллагын төсвийн тогтолцоо

Байгууллагын бүтэц, хэмжээ, эрх мэдлийн хуваарилалт, үйл ажиллагааны онцлог зэргээс шалтгаалж олон төрлийн төсвийг ашигладаг. Төсвийн үндсэн хоёр төрөлд төсөв багтана...

Мастер төсөв гэдэг нь бүх хэлтэс, чиг үүргийн дагуу зохицуулагдсан байгууллагын үйл ажиллагааны төлөвлөгөө юм.

Төсвийн арга барилд суурилсан санхүүгийн төлөвлөлт

Бэлэн мөнгөний менежментийн зорилго нь тэдгээрийг аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагаанд хүрэлцэхүйц зөвшөөрөгдөх доод хэмжээнд байлгахад оршино...

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, төсвийн гүйцэтгэл

Төсөв гэдэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг төлөвлөх, нягтлан бодох бүртгэл хийдэг тогтсон хэлбэрийн санхүүгийн баримт бичиг юм. Тэдгээр. Төсөвлөлтийн зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг төлөвлөх, бүртгэх...

Холбооны төсөв, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд, хотын төсвийн орлогын шинж чанар.

Одоогийн байдлаар ОХУ-д төсвийн орлогын гурван үндсэн бүлэг байдаг: татвар, татварын бус орлого, төсвийн итгэлцлийн сангийн орлого. Нэмж дурдахад үнэ төлбөргүй төлбөрийн баримтууд байдаг (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 41-р зүйл) ...

4. Аж ахуйн нэгжийн төсөв, төсөв боловсруулах үйл явц

4.1. Аж ахуйн нэгжийн төсвийн бүтэц

Төсөв боловсруулах гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн үйл ажиллагааг төлөвлөх үйл явц бөгөөд үр дүнг нь төсвийн системээр албан ёсоор бүрдүүлдэг.

Ихэвчлэн төсвийг дотроо бий болгодог үйл ажиллагааны төлөвлөлт. Компанийн стратегийн зорилгод үндэслэн төсөв нь байгууллагын мэдэлд байгаа эдийн засгийн нөөцийг хуваарилах асуудлыг шийддэг. Төсвийн боловсруулалт нь компанийн оршин тогтнох хэтийн төлөвийг сонгоход тоон баталгаа өгдөг.

Төсөв боловсруулах үндсэн ажлуудад дараахь зүйлс орно.

• байнгын төлөвлөлтийг хангах;
• аж ахуйн нэгжийн хэлтсүүдийн уялдаа холбоо, хамтын ажиллагаа, харилцаа холбоог хангах;
• аж ахуйн нэгжийн зардлын үндэслэл;
• аж ахуйн нэгжийн төлөвлөгөөг үнэлэх, хянах үндэслэлийг бий болгох;
• хууль тогтоомж, гэрээг дагаж мөрдөх.

Чанартай төсөв зохиож, хэрэгжилтэд нь хяналт тавихын ач тус нь түүнийг хэрэгжүүлэх, хөгжүүлэх зардлыг төлөхөөс ч илүү юм. Мэдээжийн хэрэг, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлогоос их зүйл шалтгаална, гэхдээ бүр жижиг компаниудТөсөвлөлтийг ашиглахыг зөвлөж байна (жишээлбэл, товчилсон хувилбараар).

Аж ахуйн нэгжид төсөвлөлтийг нэвтрүүлэх нь арга зүйн болон зохион байгуулалтын гэсэн хоёр бүлэг асуудалтай тулгардаг. Зохиогчийн туршлагаас харахад төсөв боловсруулах хамгийн хэцүү хэсэг бол түүнийг аж ахуйн нэгжид хэрэгжүүлэх үе шат юм. Хувьчлагдсан аж ахуйн нэгжүүд тухайн аж ахуйн нэгжид шаардлагагүй бичиг баримт бүрдүүлэх асар их туршлага өвлөн авсан зах зээлийн эдийн засаг. Тиймээс дээд удирдлагын төсөвлөлтийг үнэ цэнийн шинэ бодит масштабаар нэвтрүүлэх шийдвэр нь үндсэндээ чухал юм. Энэ мөчөөс эхлэн ноцтой ажил үндсэндээ эхэлж, үндсэн үе шатууд нь дараах байдалтай байна.

• аж ахуйн нэгжийн дотоод болон гадаад баримт бичиг, түүний бүтэц, хэлтсийн харилцан үйлчлэл, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн механизм гэх мэтийг судлах;
• оролцох хамгийн бага өвдөлттэй арга замыг хайж олох менежментийн багтөсөв боловсруулах явцад аж ахуйн нэгжүүд;
• төсвийн хэрэгжилтийн төлөвлөгөө боловсруулах (цаашид хийх бүх үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх төлөвлөгөөний дагуу тодорхойлно);
• хуучин стандартыг шинэчлэх эсвэл шинэ дотоод стандартыг боловсруулах;
• аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлогт тохирсон шинэ тайланг боловсруулах, төсөв боловсруулах мэдээллийн баазыг бий болгох;
• төсөв боловсруулах үйл явцыг хэрэгжүүлэхийн тулд шинэ нэгж байгуулах буюу хуучин нэгжийг өөрчлөн байгуулах;
• хөгжүүлэлт эсвэл худалдан авалт програм хангамжтүүнийг аж ахуйн нэгжийн дотоод сүлжээнд суурилуулах;
• сургалт.

Төсвийн тогтолцоог хэрэгжүүлэхэд маш их хөдөлмөр шаардсан үйл явц хэдэн сар, хэдэн жил үргэлжилж болно. Цагийн зардлаас гадна төсөв, компьютерийн технологийн чиглэлээр өндөр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг шаарддаг. Дүрмээр бол, Украины аж ахуйн нэгжүүд энэ ажлыг бие даан хийх боломжгүй, зөвлөх компанийг ажиллуулах нь илүү хямд бөгөөд илүү найдвартай байдаг.

Одоо төсөв боловсруулах үйл явц руугаа ингээд орцгооё.

Төсвийг бүтцийн хэлтэс болон компанийн хувьд хоёуланг нь боловсруулдаг. Хэлтсийн төсвийг нэгтгэн харуулав нэг төсөвүндсэн эсвэл толгой гэж нэрлэгддэг аж ахуйн нэгжүүд. Америкийн санхүүгийн менежерүүд Мастер төсөв гэж хэлдэг.

Үндсэн төсөв боловсруулах баримт бичгийг бэлтгэх дарааллын үүднээс авч үзвэл төсөв зохиох хоёр бүрэлдэхүүн хэсэг байдаг бөгөөд тус бүр нь бүрэн төлөвлөлтийн үе шат юм.

1. Үйл ажиллагааны төсөв боловсруулах;
2. Санхүүгийн төсөв боловсруулах.

Үйл ажиллагааны төсвийн жагсаалт нь ихэвчлэн дараах жагсаалтаар хязгаарлагддаг.

• борлуулалтын төсөв;
• үйлдвэрлэлийн төсөв;
• бараа материалын төсөв;
• материалын шууд зардлын төсөв;
• үйлдвэрлэлийн нэмэгдэл зардлын төсөв;
• хөдөлмөрийн шууд зардлын төсөв;
• бизнесийн зардлын төсөв;
• удирдлагын төсөв;
• ашгийн урьдчилсан тайлан.

Санхүүгийн төсөвт багтана

• хөрөнгө оруулалтын төсөв;
• бэлэн мөнгөний төсөв;
• урьдчилсан баланс.

Үндсэн төсвийг бүрдүүлэх дарааллыг блок диаграмм хэлбэрээр танилцуулах нь тохиромжтой (Зураг 3). Энэхүү схем нь төсөв хоорондын бүх боломжит харилцааг тусгаагүй боловч төсөв боловсруулах үйл явцын логик дарааллыг тодорхойлсон болно.

Цагаан будаа. 3. Үндсэн төсөв бүрдүүлэх ажлын схем

Үндсэн төсвийг боловсруулах аргачлалыг судалж эхлэхээсээ өмнө бид төсөвлөлтийн философийн зарим талыг авч үзэх болно.

1. Маркетинг, үйлдвэрлэлийн зорилгод хүрэх боломжгүй бол төсөв нь хүрэх боломжгүй байж болно.
2. Зорилгодоо хүрэх нөхцөл нь аж ахуйн нэгжийн хувьд тааламжгүй байвал төсөв нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй байж болно.
3. Батлагдсан төсвийн үр нөлөөг аж ахуйн нэгжийн төлөв байдлыг оношлох явцад үнэлдэг.
4. Төсөв боловсруулахдаа санхүүгийн тайлангийн баримт бичигт хэлбэр, бүтэцтэй ойролцоо баримт бичигт найдах хэрэгтэй.
5. Тооцооллын нөөц (компьютерийн дотоод сүлжээ) болон холбогдох программ хангамж ашиглахгүйгээр төсөв зохиох боломжгүй бодит цаг хугацаа, үнэ цэнэ.

Төсвийн түр зуурын шинж чанарын талаар хэдэн үг хэлье. Жилийг 12 сар болгон хувааж, сар бүрийн төсвийн бүх хүснэгтийг тусад нь гаргадаг уламжлалтай. Энэ тохиолдолд сар бүхэлдээ цаг хугацааны нэг цэг мэт харагдана гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Ихэнхдээ энэ нь санхүүгийн менежерт тохирохгүй бөгөөд тэр сарыг долоо хоног, хэдэн арван жил болгон хувааж, илүү нарийвчилсан төсөв боловсруулахыг эрмэлздэг. Энэ хэргийг хамгийн тохиромжтой гэж үзэж болно. гол асуудалтүүний практик хэрэгжилт– энэ бол төсөв боловсруулах үйл явцыг анхны мэдээллээр хангах явдал юм. Энд байгаа бодит үнэн бол маш энгийн: төлөвлөлтийн үйл явцыг програмчлах нь ажлын зөвхөн нэг хэсэг юм. Бодит цаг хугацаанд энэ үйл явцад мэдээллийн дэмжлэг үзүүлэх нь илүү хэцүү байдаг.

Дараа нь бид хувийн төсөв бүрийн товч тайлбарыг дараалан өгөх болно нийтлэг системтөсөв боловсруулах үйл явц.

4.2. Хувийн аж ахуйн нэгжийн төсвийн онцлог

Төсөв боловсруулах үйл явц нь борлуулалтын төсөв зохиохоос эхэлдэг.

Борлуулалтын төсөв гэдэг нь бүтээгдэхүүний төрөл бүрийн борлуулалтын төлөвлөсөн хэмжээ, үнэ, хүлээгдэж буй орлогын талаархи мэдээллийг агуулсан үйл ажиллагааны төсөв юм. Энэхүү төсвийн үүрэг маш том тул зах зээлийн судалгаа, бүтээгдэхүүний багцад дүн шинжилгээ хийх гэх мэт чанартай, байнга оролцдог өөрийн дэд бүтэцтэй тусдаа хэлтэс бий болгох хэрэгцээг бий болгож байна. Дүрмээр бол энэ бол маркетингийн хэлтэс юм. Борлуулалтын төсөв боловсруулах чанар нь төсөв боловсруулах үйл явцад шууд нөлөөлдөг ба амжилттай ажилкомпаниуд.

Борлуулалтын төсөв зохиохдоо та дараах асуултуудад хариулах хэрэгтэй.

• ямар бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх;
• ямар хэмжээгээр хэрэгжүүлэх (тодорхой хугацаанд хуваах);
• бүтээгдэхүүнд ямар үнэ тогтоох;
• Энэ сард борлуулалтын хэдэн хувийг төлөх вэ, дараагийн сард хэдэн хувийг төлөх вэ, муу өрийг төлөвлөх нь зүйтэй болов уу.

Ерөнхийдөө энэ хугацаанд хэд хэдэн төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж байна. Компанийн стратеги төлөвлөгөөний дагуу маркетингийн алба нь бизнесийн багцыг үнэлж, тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүний амьдрах чадвар, борлуулалтын хэмжээг урьдчилан таамагладаг.

Бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээнд дараахь хүчин зүйлүүд нөлөөлдөг.

• улс орны өнөөгийн болон ирээдүйн төлөв байдлын макро эдийн засгийн үзүүлэлтүүд ( дундаж түвшин цалин, үйлдвэрлэлийн салбарын өсөлтийн хурд, ажилгүйдлийн түвшин гэх мэт);
• төрөл бүрийн бүтээгдэхүүний урт хугацааны борлуулалтын чиг хандлага;
• үнийн бодлого, бүтээгдэхүүний чанар, үйлчилгээ;
• өрсөлдөөн;
• улирлын өөрчлөлт;
• өмнөх үеийн борлуулалтын хэмжээ;
• аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн хүчин чадал;
• бүтээгдэхүүний харьцангуй ашиг;
• сурталчилгааны кампанит ажлын цар хүрээ.

Бүтээгдэхүүний үнийг тогтоох стратеги, тактикийн талаархи асуултуудыг уран зохиолд өргөнөөр тусгасан болно. Боломжит хувилбаруудаас хамгийн хүлээн зөвшөөрөгдөхийг сонгох нь зах зээл, зорилго, компанийн төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийхэд суурилдаг.

Борлуулсан бүтээгдэхүүний төлбөрийн асуудалд бид үйлчлүүлэгчдэд борлуулсан бүх бүтээгдэхүүнийг дараахь төрлийн төлбөрийн хэлбэрээр төлж болно гэдгийг тэмдэглэж байна: урьдчилгаа төлбөр, бүтээгдэхүүнийг хүлээн авсны дараа төлөх, бараагаа зээлээр борлуулах, жишээлбэл. түр хойшлуулсан төлбөртэй. Бүтээгдэхүүний төлбөрийн мөн чанарыг урьдчилан таамаглах хамгийн сайн сонголт бол компанийн туршлагад статистик дүн шинжилгээ хийх, одоо байгаа бүх гэрээг бүтээгдэхүүний төлбөрийн хугацаанд үндэслэн ангилах, худалдан авагчид хүлээсэн үүргээ хэрхэн биелүүлж байгааг үнэлэх, үр дүнг гаргах явдал юм. дараах маягт (Хүснэгт 16).

Хүснэгт 16. Бүтээгдэхүүний харьцангуй төлбөрийн коэффициент

Ерөнхийдөө борлуулалтын төсөвт дараахь шаардлагыг тавьдаг.

• төсөвт борлуулалтын хэмжээг доод тал нь сар, улирал тутам биет болон үнийн дүнгээр тусгах;
• Төсвийг бүтээгдэхүүний эрэлт, борлуулалтын газарзүй, хэрэглэгчийн ангилал, улирлын хүчин зүйлийг харгалзан боловсруулсан;
• төсөвт борлуулалтаас хүлээгдэж буй мөнгөн гүйлгээг тусгасан бөгөөд дараа нь мөнгөн гүйлгээний төсвийн орлогын хэсэгт тусгагдана;
• Борлуулалтаас олсон мөнгөн гүйлгээг урьдчилан таамаглахдаа ачуулсан сард бүтээгдэхүүний аль хэсгийг төлсөн, дараагийн сард найдваргүй өр төлбөрийг (Хүснэгт 16-д үзүүлсний дагуу) харуулсан цуглуулгын харьцааг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Бизнесийн зардлын төсвийг борлуулалтын төсөвтэй нэгэн зэрэг бэлтгэх нь зүйтэй боловч төсвийн ерөнхий схемд орлогын тайланд илүү ойр байдаг. Нэгдүгээрт, бизнесийн зардлын төсөв нь борлуулалтын төсөвтэй шууд холбоотой; хоёрдугаарт, арилжааны зардлыг ижил хэлтэсүүдээр төлөвлөж байна.

Борлуулалт, бизнесийн зардлын төсөв зохиохдоо маркетингийн алба ажлаа үр дүнтэй гүйцэтгэхийн тулд дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• бизнесийн зардлын тооцоо нь борлуулалтын хэмжээтэй холбоотой байх ёстой;
• Борлуулалтыг дэмжих үйл ажиллагааны санхүүжилтийг багасгахаар нэгэн зэрэг төлөвлөж байхдаа борлуулалтын өсөлтийг хүлээх ёсгүй;
• борлуулалтын ихэнх зардлыг борлуулалтын эзлэхүүний хувиар тооцдог - энэ харьцааны хэмжээ нь бүтээгдэхүүний амьдралын мөчлөгийн үе шатаас хамаарна;
• бизнесийн зардлыг зах зээлийн сегментчиллээс хамааран олон шалгуурын дагуу бүлэглэж болно;
• борлуулалтын зардлын нэлээд хэсэг нь бүтээгдэхүүнийг сурталчлах зардал юм - энэ нь арилжааны зардлыг удирдах тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлдог;
• Бизнесийн зардлын төсөвт бүтээгдэхүүний хадгалалт, даатгал, агуулахын зардал багтдаг.

Үйлдвэрлэлийн төсөв нь төсвийн хугацаанд (биет байдлаар) төлөвлөсөн бүтээгдэхүүний нэр төрөл, үйлдвэрлэлийн хэмжээг тодорхойлдог үйлдвэрлэлийн хөтөлбөр юм.

Энэ нь борлуулалтын төсөвт суурилж, үйлдвэрлэлийн хүчин чадал, бараа материалын өсөлт, бууралт, түүнчлэн гадаад худалдан авалтын хэмжээг харгалзан үздэг. Үйлдвэрлэх ёстой барааны хэмжээг тооцоолохын тулд дараахь бүх нийтийн томъёог ашиглана.

Хугацааны эхэнд бэлэн бүтээгдэхүүний ТМС + Төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн хэмжээ =

Төлөвлөсөн борлуулалтын хэмжээ + хугацааны эцэст бэлэн бүтээгдэхүүний TMS.

Иймээс шаардлагатай бүтээгдэхүүний хэмжээг төлөвлөсөн борлуулалтын хэмжээнээс тайлант хугацааны төгсгөлд хүссэн бараа материалаас тайлант хугацааны эхэн үеийн бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийг хассанаар тодорхойлно. Хамгийн хэцүү зүйл бол хугацааны эцэст бүтээгдэхүүний оновчтой нөөцийг тодорхойлох явдал юм. Нэг талаас, бараа бүтээгдэхүүний их хэмжээний бараа материал нь эрэлтийн гэнэтийн өсөлт, түүхий эдийн нийлүүлэлт тасалдахад туслах болно, нөгөө талаас бараа материалд оруулсан мөнгө орлого олохгүй.

Дүрмээр бол эцсийн бүтээгдэхүүний нөөцийг дараагийн үеийн борлуулалтын хувиар илэрхийлдэг. Энэ үнэ цэнэ нь борлуулалтын хэмжээг урьдчилан таамаглах алдаа, үйлчлүүлэгчидтэй харилцах харилцааны түүхийг харгалзан үзэх ёстой.

Үйлдвэрлэлийн төсөвтэй зэрэгцэн та зурах хэрэгтэй үйлдвэрлэлийн төсөв хувьцаа.Энэ нь түүхий эд, материал, эцсийн бүтээгдэхүүний нөөцийн төлөвлөсөн түвшинг тусгасан байх ёстой. Төсөв нь мөнгөн дүнгээр бэлтгэгдсэн бөгөөд түүхий эдийн нийлүүлэлт тасалдсан, борлуулалтын таамаглал буруу байгаа гэх мэт компанийн ханган нийлүүлэгчдийн санаа зовоосон асуудлыг тоон хэлбэрээр илэрхийлэх зорилготой юм. Бараа материалын төсвийн мэдээллийг мөн урьдчилсан баланс гаргахад ашигладаг. хуудас болон ашиг, алдагдлын тайлан.

Шууд материалын төсөв нь үндсэн төрлийн түүхий эд, материалыг ашиглах, худалдан авахад шууд зардлаар компанийн төлөвлөгөөний тоон илэрхийлэл юм. Эмхэтгэх механизмыг өргөн ашигладаг Украины аж ахуйн нэгжүүд, гэхдээ эмхэтгэлийн чанар нь хүссэн зүйлээ үлдээдэг (зардлын коэффициентийг хэт үнэлэх гэх мэт).

Эмхэтгэлийн аргачлал нь дараахь зүйл дээр суурилдаг.

• бүх зардлыг шууд ба шууд бус гэж хуваана;
• түүхий эд, материалын шууд зардал - эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсэн түүхий эд, материалын зардал;
• материалын шууд зардлын төсвийг үйлдвэрлэлийн төсөв, борлуулалтын төсөвт үндэслэн бүрдүүлдэг;
• түүхий эд, материалын худалдан авалтын хэмжээг ашиглалтын хэмжээ дээр тайлант хугацааны эцэст, тайлант хугацааны эхэнд байгаа бараа материалыг хассан дүнгээр тооцно;
• Материалын шууд зардлын төсвийг материалын өглөгийг төлөх хугацаа, журмыг харгалзан боловсруулдаг.

Материалын шууд зардлын төсвөөс гадна худалдан авсан материалын төлбөрийн хуваарийг гаргадаг.

Шууд хөдөлмөрийн зардлын төсөв нь үйлдвэрлэлийн гол ажилтнуудад төлөх зардлын талаархи компанийн төлөвлөгөөний тоон илэрхийлэл юм.

Шууд хөдөлмөрийн зардлын төсөв боловсруулахдаа дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

• үйлдвэрлэлийн төсөв, хөдөлмөрийн бүтээмжийн мэдээлэл, үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилтнуудын цалингийн хэмжээг үндэслэн эмхэтгэсэн;
• Шууд хөдөлмөрийн зардлын төсөвт цалин хөлсний тогтмол болон хэсэгчилсэн хэсгийг ялгадаг.

Хэрэв аж ахуйн нэгж цалингийн өрийг хуримтлуулсан эсвэл цалингаа хугацаанд нь төлж чадахгүй гэж сэжиглэж байгаа бол хөдөлмөрийн шууд зардлын төсвөөс гадна цалингийн өрийг барагдуулах хуваарийг гаргадаг. Энэхүү хуваарийг худалдан авсан түүхий эд, материалын төлбөрийн хуваарьтай ижил зарчмаар боловсруулсан болно.

Үйлдвэрлэлийн нэмэгдэл зардлын төсөв гэдэг нь шууд материал, хөдөлмөрийн зардлыг оруулалгүйгээр бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой компанийн бүх зардлын төлөвлөгөөний тоон үзүүлэлт юм.

Үйлдвэрлэлийн нэмэгдэл зардалд тогтмол болон хувьсах эд анги орно. Тогтмол хэсэг (элэгдэл хорогдол, засвар үйлчилгээ гэх мэт) нь үйлдвэрлэлийн бодит хэрэгцээнээс хамааран төлөвлөгдөж, хувьсах хэсэг нь стандартад суурилсан арга барилыг ашигладаг. Стандартыг үндсэн үзүүлэлтийн нэгжид ногдох зардлын хэмжээ гэж ойлгодог. Зардлын стандартыг үнэлэхийн тулд янз бүрийн үндсэн үзүүлэлтүүдийг ашигладаг. Стандартыг тооцоолохдоо инфляци болон зах зээлийн зарим хүчин зүйлд тохируулга хийх боломжтой өмнөх үеийн мэдээлэлд үндэслэсэн болно.

Удирдлагын зардлын төсөв нь бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалттай шууд холбоогүй үйл ажиллагааны зардлыг харуулсан төлөвлөлтийн баримт бичиг юм.

Удирдлагын зардалд боловсон хүчний алба, автоматжуулсан хяналтын системийн алба, хөдөлмөрийн аюулгүй байдал, эрүүл ахуй, үйлдвэрлэлийн бус байрны халаалт, гэрэлтүүлэг, харилцаа холбооны үйлчилгээ, татвар, авсан зээлийн хүү гэх мэт зардал орно. Удирдлагын ихэнх зардал нь тогтмол шинж чанартай байдаг бөгөөд хувьсах хэсгийг стандартыг ашиглан төлөвлөдөг бөгөөд үүнд үндсэн үзүүлэлтийн үүргийг дүрмээр бол борлуулсан барааны хэмжээ (биет болон мөнгөн хэлбэрээр) гүйцэтгэдэг.

Дээр дурдсан урьдчилсан төсвийг гаргасны дараа та санхүүгийн үндсэн төсвийг боловсруулж эхлэх бөгөөд энэ нь компанийн ашиг, алдагдлын урьдчилсан тайланг бүрдүүлэхээс эхэлдэг.

Төлөвлөсөн орлогын тайлан нь төлөвлөсөн үйл ажиллагааны үр дүнг тусгасан төлөвлөлтийн хугацаа эхлэхээс өмнө бэлтгэсэн санхүүгийн тайлангийн хэлбэр юм. Төсөвт орлогын мэдүүлгийг орлогын албан татварын төлбөрийг мөнгөн хөрөнгийн гарах урсгал гэж тодорхойлж, бүртгэх зорилгоор бэлтгэсэн.

Төлөвлөсөн орлогын тайланг борлуулалтын төсөв, борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг, үйл ажиллагааны зардалд тусгагдсан өгөгдөлд үндэслэн бэлтгэдэг. Үүний зэрэгцээ бусад ашиг, бусад зардал, орлогын албан татварын дүнгийн талаархи мэдээлэл нэмэгддэг.

Энд хамгийн чухал үе шат бол зардлын тооцоо юм. Зардлын тооцооны үйл явцыг үйл ажиллагааны явцтай нийцүүлэхийн тулд санхүүгийн төлөвлөлт, зардлын загварыг бий болгох шаардлагатай бөгөөд түүний тусламжтайгаар нөөцийн хэрэглээний хүчин зүйлс, үнийн өөрчлөлтөөс хамааран зардлыг автоматаар дахин тооцдог. Аж ахуйн нэгжийн хэрэглэж буй бүх нөөцийг стандарт багц хэлбэрээр танилцуулсан бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн шинэ төрлийн бүтээгдэхүүн боловсруулах төлөвлөгөөнөөс хамааран өргөжин тэлэх боломжтой. Нөөцийн төрөл бүрийн хувьд хэрэглээний коэффициентийг тогтоодог в ikхэрэглээг тодорхойлдог i-рнөөц kthбүтээгдэхүүн. Үүнээс гадна тус бүрийн үнэ i-рнөөц p i. Зардлын тооцооны загварыг дараах хоёр хүснэгт хэлбэрээр тодорхой танилцуулж болно.

Хүснэгт 17. Зардлын коэффициент хэлбэрээр зардлын тооцооны загвар

Хүснэгтэнд үзүүлсэн зүйлсийг ашиглах. 17 ба 18 өгөгдөлд өртгийн тооцоог дараах энгийн томъёогоор гүйцэтгэнэ.

Төлөвлөсөн орлогын тайлан нь аж ахуйн нэгжийн бүх ашигтай үйл ажиллагааны урьдчилсан таамаглалыг хураангуй хэлбэрээр агуулдаг бөгөөд ингэснээр менежерүүдэд жилийн ашгийн тооцоонд хувь хүний ​​тооцооллын нөлөөллийг хянах боломжийг олгодог. Хэрэв тооцоолсон цэвэр орлого нь борлуулалт эсвэл өөрийн хөрөнгөтэй харьцуулахад маш бага байвал тооцооллын бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд нэмэлт дүн шинжилгээ хийх, засварлах шаардлагатай.

Төсөв боловсруулахад хамгийн чухал бөгөөд хэцүү алхамуудын нэг болох дараагийн алхам бол бэлэн мөнгөний төсөв бүрдүүлэх явдал юм.

Бэлэн мөнгөний төсөв нь ирээдүйн төлбөр, бэлэн мөнгөний орлогыг тусгасан төлөвлөлтийн баримт бичиг юм. Орлогыг хөрөнгийн эх үүсвэрээр, зардлыг ашиглалтын чиглэлээр ангилдаг. Хугацааны эцэст хүлээгдэж буй бэлэн мөнгөний үлдэгдлийг байнга хадгалах ёстой бэлэн мөнгөний хамгийн бага хэмжээтэй харьцуулдаг (хамгийн бага дүнгийн хэмжээг аж ахуйн нэгжийн менежерүүд тогтоодог). Энэ зөрүү нь зарцуулагдаагүй бэлэн мөнгөний илүүдэл эсвэл бэлэн мөнгөний хомсдол юм.

Мөнгөний доод хэмжээ нь мөнгөн гүйлгээний менежментийн алдаа, урьдчилан тооцоолоогүй нөхцөл байдлын үед нөхцөл байдлыг хэмнэх боломжийг олгодог нэг төрлийн буфер юм. Энэ мөнгөн хөрөнгийн доод хэмжээг тогтоогоогүй байна. Ихэвчлэн бизнесийн өндөр идэвхжилтэй үед уналтын үеийнхээс арай өндөр байх болно. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний менежментийн үр ашгийг дээшлүүлэхийн тулд энэ мөнгөний нэлээд хэсгийг хадгаламжийн дансанд байршуулж болно.

Мөнгөн хөрөнгийн төсвийг үндсэн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн гэсэн 3 төрлийн үйл ажиллагаанд тусад нь бүрдүүлдэг. Энэ хэлтэс нь маш тохиромжтой бөгөөд мөнгөн гүйлгээг тодорхой илэрхийлдэг.

Борлуулалтын төсөв, төрөл бүрийн үйлдвэрлэл, үйл ажиллагааны төсөв, хөрөнгийн зардлын төсвийн талаархи мэдээллийг мөнгөн төсөвт тусгадаг. Ногдол ашгийн төлбөр, өөрийн хөрөнгө эсвэл урт хугацааны өрийн санхүүжилтийн төлөвлөгөө болон бэлэн мөнгө их шаарддаг бусад төслүүдийг мөн харгалзан үзэх ёстой.

Төсөв боловсруулах эцсийн шатанд урьдчилсан балансыг гаргадаг.

Урьдчилан таамагласан тайлан баланс нь урьдчилсан хугацааны эцэст аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн төлөв байдлын талаархи мэдээллийг агуулсан санхүүгийн тайлангийн хэлбэр юм.

Урьдчилан таамагласан үлдэгдэл нь хувь хүний ​​таагүй байдлыг илрүүлэхэд тусалдаг санхүүгийн хүндрэл, менежментийн шийдвэрлэхээр төлөвлөөгүй шийдэл (жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадвар буурах). Урьдчилан таамагласан үлдэгдэл нь янз бүрийн тооцоолол хийх боломжийг олгодог санхүүгийн үзүүлэлтүүд. Эцэст нь, урьдчилан тооцоолсон үлдэгдэл нь ирэх үеийн бусад бүх төсөвт хяналт тавих үүрэг гүйцэтгэдэг - хэрэв бүх төсвийг арга зүйн хувьд зөв боловсруулсан бол үлдэгдэл нь "нийсэх" ёстой, өөрөөр хэлбэл. хөрөнгийн хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн өр төлбөр болон өөрийн хөрөнгийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой.

Төсөв боловсруулах шийдвэр нь компанийн урт хугацааны төлөвлөгөөнөөс хамаарна. Хэрэв энэ нь тогтвортой өсөхийг зорьж байгаа бол энэ хөтөлбөрийг хэрэгжүүлэхэд хэд хэдэн үе шат дамждаг. Төсөв нь тодорхой үе шатанд нөхцөл байдал хэрхэн хөгжихийг урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог. Шинэ төсөл хэрэгжих боломжтой эсэх асуултад үндсэн хариулт өгдөг бизнес төлөвлөлтөөс ялгаатай нь төсөвлөлт нь нөөцийг нэмэгдүүлэхийн тулд бэлэн нөөцийг хэрхэн, хаана, хэзээ ашиглахыг үнэлэхэд тусалдаг. ерөнхий үр ашигкомпаниуд.

Техникийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл

Жилийн төсвийг сар бүрээр нь урьдчилан бэлтгэдэг. Төсвийн төслийг хүчин төгөлдөр болохоос хоёроос гурван сарын өмнө бэлтгэх ёстой.

Ихэнх тохиолдолд ажил нь борлуулалтын төсөв бүрдүүлэхээс эхэлдэг бөгөөд энэ нь компани хичнээн бүтээгдэхүүн, ямар үнээр борлуулах боломжтойг тусгасан байдаг. Дүрмээр бол анхны өгөгдлийг бизнес төлөвлөгөөнөөс авдаг. Бизнес төлөвлөгөөний 90% нь хэтрүүлсэн тоогоор илэрхийлдэг гэдгийг энд анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тиймээс компанийн зах зээлийн боломжуудыг сайтар судалж үзсэний дараа тэдгээрийг төсөвт маш болгоомжтой шилжүүлэх ёстой.

Зарим менежерүүд орлогоо "хамгийн багадаа", зардлыг "дээд талдаа" төсөвлөдөг. Энэ хандлага оршин тогтнох эрхтэй. Гэхдээ бид төсөвт бодитой, дутуу үнэлээгүй тоон үзүүлэлтүүдийг тусгахыг хичээх хэрэгтэй. Тус компанид 100 мянган ам.долларын орлого олох бүрэн боломж байгаа гэж бодъё, гэхдээ төсөвт 70 мянган ам.доллар багтсан байгаа нь гарцаагүй. Гэхдээ энэ нь компанид хэрэгтэй юу? Эцсийн эцэст, тавьсан зорилгодоо амархан хүрч болохыг мэддэг ажилтнууд ажлынхаа үр ашгийг бууруулж, илүү өндөр зорилгод хүрэхийг хичээдэггүй.

Харин ирээдүй нь манантай, жилдээ хэчнээн бүтээгдэхүүн борлуулж байгааг хэн ч хэлж чадахгүй байхад яах вэ? Энэ тохиолдолд борлуулалтын төсвийг "гутранги", "оновчтой", "өөдрөг" гэсэн гурван хувилбараар боловсруулдаг. Эхнийх нь компани 1000 ширхэг бүтээгдэхүүн борлуулах боломжтой, хоёр дахь нь 1500, гурав дахь нь 2000 ширхэг бүтээгдэхүүн борлуулах боломжтой гэдгийг харгалзан үздэг.

Ийм уян хатан төсөвтэй ажиллахад маш тохиромжтой. Хэрэв нөхцөл байдал өөрчлөгдвөл та бүх төлөвлөгөөгөө дахин зурж, одоо юу хийх талаар толгойгоо эргэлдүүлэх шаардлагагүй. Төсвийн холбогдох хувилбар хүчин төгөлдөр болж, удирдлагын тодорхой арга хэмжээнүүдийг дагаж мөрддөг: боловсон хүчнийг нэмэгдүүлэх, зээл татах, нэмэлт тоног төхөөрөмж худалдан авах гэх мэт.

Борлуулалтын төсөв боловсруулсны дараа та зардлын төсөв рүү шилжиж болно.

Хэрэв компани "уян хатан" төсөв зохиох замыг дагаж мөрдвөл бүх зардлыг тогтмол ба хувьсах гэж хуваах ёстой.

Тогтмол зардал нь хэр хэмжээний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэсэн, борлуулснаас хамаардаггүй. Тэдний жагсаалтад байрны түрээс, удирдлагын ажилтнуудын цалин хөлс, тоног төхөөрөмжийн элэгдлийн зардал, засвар үйлчилгээ, үйлчилгээний хэлтсийн засвар үйлчилгээ гэх мэт орно.

Хувьсах зардал нь үйлдвэрлэсэн эсвэл борлуулсан бүтээгдэхүүний хэмжээтэй пропорциональ хэмжээгээр нэмэгддэг. Үйлдвэрлэсэн эсвэл борлуулсан бүтээгдэхүүний нэг нэгжид ногдох зардлын нормыг мэддэг тул нөхцөл байдлыг хөгжүүлэх янз бүрийн хувилбаруудын зардлын хэмжээг тооцоолоход хялбар байдаг.

Хэрэв компани үйлдвэрлэл эрхэлдэг бол борлуулалтын төсөв нь үйлдвэрлэлийн төсөвтэй нягт холбоотой байдаг. Ирэх онд 1500 ширхэг бүтээгдэхүүн борлуулах боломжтой гэж бодъё. Гэхдээ компанийн үйлдвэрлэлийн хүчин чадал нь ердөө 800 ширхэг үйлдвэрлэх боломжийг олгоно. Дараа нь бид үйлдвэрлэлээ өргөжүүлэх нь зүйтэй эсэхийг тооцоолох хэрэгтэй: шинэ тоног төхөөрөмж худалдан авах, нэмэлт ажиллах хүч татах нь утга учиртай юу?

Борлуулалтын болон зардлын төсвийг гаргасны дараа бараа материалын төсөв гаргадаг. Аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагааг хангахад хэдий хэмжээний түүхий эд, бараа бүтээгдэхүүн шаардлагатай байгаа, тэдгээрийг худалдан авахад хэдий хэмжээний хөрөнгө зарцуулахаар төлөвлөж байгаа зэрэг асуултад хариулдаг.

Дараа нь хөдөлмөрийн төсөв бүрддэг. Энэ нь тухайн компанид ирэх онд ажиллах ажилтны тоо, цалингийн сангийн урьдчилсан тооцоонд үндэслэсэн.

Эцэст нь, төсвийн зардал. Үүнд захиргааны болон удирдлагын зардал (дээд удирдлагын үйл ажиллагааг дэмжих зардал, байрны түрээсийн төлбөр, бизнесийн хэрэгцээ, зөвлөх, хуульчдын үйлчилгээ гэх мэт) болон арилжааны зардал (сурталчилгаа, маркетинг, зах зээл дээр бүтээгдэхүүнийг сурталчлах зардал) орно. болон түүнийг хэрэглэгчдэд хүргэх, борлуулалтын үйлчилгээний үйл ажиллагааг хангах).

Зардлаа хэрхэн зохицуулах вэ?

Төсөв бүрдүүлэлт нь албан ёсны бус, таамаглал бодит амьдрал дээр биелэхийн тулд орлого, зарлагын боломжит стандартыг зөв тодорхойлох нь чухал юм. Үүнийг хэрхэн хийх вэ?

Зардлаа төлөвлөх хамгийн хялбар арга бол салбарын дундаж ашгийг үндэс болгон авах явдал юм. Цаашилбал, ирэх жил хэр их орлого олох боломжтойг мэдсэнээр зардлын стандартчилсан нийт хэмжээг тодорхойлоход хялбар байдаг.

Дараа нь үүнийг тусдаа зүйл болгон хуваах хэрэгтэй.

Зарим тохиолдолд төлөвлөсөн зардлаа хэтрүүлэх шаардлагатай байдаг. Хэрэв компани ямар нэгэн төрлийн бүтээгдэхүүнээ гэнэт сайн хийж, яаралтай нэмэлт түүхий эд худалдаж авах шаардлагатай бол гэж хэлье. Гэсэн хэдий ч компанид үүнийг хийх хөрөнгө бий юу? Хэрэв байгаа бол хэр их вэ? Эдгээр асуултад хариулахын тулд компани нь санхүүгийн эх үүсвэрийг (өөрийн эсвэл зээлсэн) үнэлж, холбогдох зүйлийн зардлын хязгаарыг тодорхойлох ёстой - энэ түвшнээс дээш зардлыг төлөвлөхийг зөвшөөрдөггүй.

Үйл явцын санхүүгийн тал

Дээр дурдсан бүх төсөв тусгагдсан технологийн процессуудаж ахуйн нэгжид тохиолддог. Эдгээрийг үйл ажиллагааны төсөв гэж нэрлэдэг. Гэхдээ үүнээс гадна компанийн үйл ажиллагааны санхүүгийн талыг харуулсан төсөв хэрэгтэй. Энэ нь өөрийн мэдэлд байгаа хөрөнгийн урсгалыг төлөвлөхөд чухал ач холбогдолтой.

Нэгдүгээр сард нэг компани 100 ширхэг бүтээгдэхүүн борлуулсан бөгөөд үүний төлбөрийг дараагийн хоёр сарын хугацаанд хэсэгчлэн авах болно гэж бодъё. Тиймээс, борлуулалтын төсвийг харахад 1-р сард компанийн кассанд хичнээн "бодит" мөнгө орж ирснийг олж мэдэх боломжгүй болно. Зардалтай ижил зүйл тохиолддог: худалдан авсан барааны төлбөрийг хэсэгчлэн төлж, цалинг сард хоёр удаа төлж болно.

Тиймээс бодит байдал дээр жагсаасан үйл ажиллагааны төсөв бүрийн хувьд мөнгө хүлээн авах, зарцуулах хуваарийг гаргах ёстой. Мөн тэдгээрийг нэг цогц болгон нэгтгэснээр бид мөнгөн урсгалын төсөвтэй болно. Энэ нь ихэнх бизнес эрхлэгчдийн санхүүгийн гол төсөв юм. Үүний ачаар та тухайн компанид одоогийн зардлыг ямар ч үед төлөх "бодит" мөнгө байгаа эсэхийг харах боломжтой. Мөн хэр их мөнгө, хэзээ хүрэлцэхгүй байж магадгүйг урьдчилан таамаглах болно.

Дараагийн санхүүгийн төсөв бол орлого зарлагын төсөв бөгөөд тухайн компани хэдий хэмжээний ашиг олохыг харуулдаг. Үүнийг эмхэтгэхийн тулд үйл ажиллагааны төсвийн өгөгдлийг ашигладаг. Энэ төсөвт тусгагдсан борлуулалтын орлогыг нийлүүлсэн бүтээгдэхүүний бэлэн мөнгөтэй (мөнгөний урсгалын төсөвт тусгагдсан) хүлээн авахтай хольж хутгахгүй байх нь чухал. Орлого, зардлын төсөв нь тээвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртгийг борлуулалтын урьдчилсан таамаглалын дагуу бодитоор тооцдог.

Эцэст нь санхүүгийн гурав дахь төсөв бол одоогийн тэнцэл юм. Энэ нь баланстай төстэй бөгөөд түүний бүтцийг дагаж мөрддөг. Энэхүү төсөв нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтцийг үнэлэх, тооцоолох боломжийг олгодог санхүүгийн харьцаа- хөрвөх чадварын харьцаа, төлбөрийн чадварын харьцаа, ашгийн харьцаа гэх мэт (тэдгээрийг тооцоолох аргачлалыг SB-ийн 2003 оны 6-р сарын дугаараас олж болно). Улирал бүр гаргадаг балансаас ялгаатай нь энэ төсвийг сард нэг удаа гаргадаг. Энэхүү арга нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын өөрчлөлтөд илүү хурдан хариу үйлдэл үзүүлэх, түүнийг илүү үр дүнтэй удирдах боломжийг олгодог.

Хэрэв компани хөрөнгө оруулалт татах эсвэл зээл авах тохиолдолд хөрөнгө оруулалт эсвэл зээлийн төлөвлөгөөг тусад нь гаргадаг. Шаардлагатай бүх үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийг гаргасны дараа тэдгээрийг нэгтгэж, тухайн аж ахуйн нэгжийн ерөнхий төсөвт нэгтгэдэг. Энэ нь компанийн үйл ажиллагааны бүрэн дүр зургийг харах боломжийг танд олгоно. Хамгийн тохиромжтой нь ижил төстэй технологийг ашиглан ийм төсвийг компанийн бүтцийн нэгж, үйл ажиллагааны чиглэл тус бүрээр гаргах болно. Энэ нь хүлээн авах журмыг хялбарчлах болно удирдлагын шийдвэрүүдтэднийг хянадаг менежерүүд.

Би дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах шаардлагатай байна уу?

Тодорхой төсвийн боловсруулалтын гүн, нарийвчилсан зэрэг нь тухайн компанийн үйл ажиллагааны төрөл, түүнд тавигдах тодорхой асуудлын ач холбогдлоос хамаарна. Жишээлбэл, компани нь зах зээлийн тодорхой хувийг эзэлдэг ба/эсвэл нарийн хүрээний хэрэглэгчдэд зориулсан тусгай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг. Энэ нь борлуулалтыг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх боломжгүй: түүний бүтээгдэхүүний зах зээл хязгаарлагдмал. Дараа нь төсөв зохиохдоо зардлыг оновчтой болгоход онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

Бүх зардлыг гурван бүлэгт хувааж болно. Эхний бүлэгт аж ахуйн нэгжийн нийт зардлын 75 орчим хувийг эзэлдэг хүмүүс орно. Ихэвчлэн эдгээр нь ABC шинжилгээнд "А" бүлэгт багтдаг цөөн хэдэн зардлын зүйл юм. Хоёрдугаарт - "B" - ойролцоогоор 20% (арав орчим ба түүнээс дээш зүйл) эзэлдэг, гурав дахь нь - "C" - 5% (хэдэн арван ба түүнээс дээш жижиг зардлын зүйл). Гурав дахь бүлгийн зардлын нарийвчилсан төсөв зохиох нь утгагүй юм - жишээлбэл, хичнээн албан тасалгааны хэрэгсэл худалдаж авах, ямар үнээр авах вэ, учир нь энэ нь компанийн борлуулсан барааны өртөгт бараг нөлөөлдөггүй. Нарийвчилсан төлөвлөлт нь үйлдвэрлэлийн өртөгт хамгийн мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлдэг эхний ба хэсэгчлэн хоёр дахь бүлгийн зардалтай холбоотой чухал ач холбогдолтой юм.

Компани байнга ижил зардал гаргах үед өөр нөхцөл байдал үүсдэг. Энэ тохиолдолд та борлуулалтын төсөв боловсруулахад анхаарлаа төвлөрүүлэх хэрэгтэй.

Оросын ихэнх компаниудад өнөөдөр объектив шаардлагатай олон төсвийг огт боловсруулаагүй эсвэл хялбаршуулсан хэлбэрээр бүрдүүлдэг. Үүний үр дүнд бизнесийн удирдагчид чухал чиг хандлагыг алдах эрсдэлтэй байдаг. Тиймээс санхүүгийн хямралаас хэрхэн гарах талаар толгойгоо гашилгаж байснаас хэд хэдэн төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх, бэлтгэхэд цаг зарцуулах нь дээр.

"Дээр" эсвэл "доор" уу?

Зарим компанид төсвийн төслийг доод хэлтсийн дарга нар боловсруулж, дараа нь дээд менежерүүд баталдаг. Бусад тохиолдолд төсвийн хуваарилалт нь дээрээс доошоо ирдэг. Төсөв бүрдүүлэхэд компанийн хэлтсийн дарга нар, дээд удирдлага хоёулаа шууд оролцдог гуравдахь хувилбар бий.

Эдийн засгийн үүднээс авч үзвэл эдгээр сонголтуудын аль нэгэнд үнэмлэхүй давуу тал байхгүй. Компани бүр өөрт тохирсон загвараа сонгодог.

Хэрэв дээд удирдлага нь бизнесийн бүх үйл явцыг сайн мэддэг, эдгээр үйл явц нь сайн тогтсон, ил тод байдаг бол авторитар дээрээс доош чиглэсэн загварыг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой гэж үзье.

Хэрэв дээд түвшний хүмүүс үйлдвэрлэлийн тодорхой үйл явцын талаар бага ойлголттой бол хэлтсийн дарга нарт төсөв боловсруулах боломжийг олгох нь дээр. Энэхүү загвар нь бизнесийн төвлөрлийг сааруулах хандлага хүчтэй байгаа аж ахуйн нэгжүүдэд үр дүнтэй ажилладаг. Жишээлбэл, бие биенээсээ хараат бус, үйл ажиллагааныхаа онцлог шинж чанартай хэд хэдэн компаниудыг багтаасан холдингуудад. Тэд тус бүр өөрийн гэсэн төсвийг боловсруулдаг бөгөөд дээд удирдлага нарийн ширийн зүйлийг нарийвчлан судлахгүйгээр хийдэг. Тэр зөвхөн компанийн олохоор төлөвлөж буй ашгийг л сонирхдог.

Төсвийн эсрэг бэлтгэлийн систем нь салбарласан бүтэцтэй, эдийн засгийн нарийн төвөгтэй харилцаатай компаниудад тохиромжтой. Ийм үед дээд шатны удирдлагууд “доод давхарт” болж байгаа бүх зүйлийг хянаж байх нь хэцүү байдаг. Тиймээс төсөв боловсруулах тодорхой эрх мэдлийг “доош” шилжүүлдэг. Гэхдээ тэр үед дээд удирдлага нь саналаа бэлдэж байна. Дараа нь хувилбаруудыг харьцуулж, хамтарсан хүчин чармайлтаар алтан дундажийг олдог. Үүний үр дүнд хэлтэсүүд төсвийн бодит зорилтуудыг хүлээн авдаг. Мөн компанийн удирдагчид өөрсдийн сонгосон стратегийг хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог механизмыг хүлээн авдаг.

Надад нөөц өгөөч!

Өөр нэг нийтлэг нөхцөл байдал: ахлах удирдлага нь бие даасан зүйлийн зардлын хэмжээг хатуу хязгаарладаг боловч хэлтсийн дарга ийм төсөвт "тохирохгүй" гэж үзэж байна. Энэ зөрчлийг хэрхэн шийдвэрлэх вэ? Төсөвт зардлын нөөцийг хуваарилах нь буулт хийх боломжийг олгоно. Дүрмээр бол түүний үнэ цэнэ нь нийт зардлын 20% байна. Шаардлагатай бол энэ мөнгийг эдгээр зорилгод чиглүүлж болно чухал удирдагчхэлтэс. Гэхдээ тэр бүр нөөцөөс мөнгө ашиглахын тулд эдгээр зардлын үндэслэлийг зөвтгөх шаардлагатай болно.

Үүний үр дүнд нөөц хэзээ ч бүрэн дуусдаггүй. Хоёр тал ялна. Шилдэг менежерүүдэд зардлыг багасгах боломж байдаг бөгөөд доод түвшний менежерүүд яаралтай шаардлагатай тохиолдолд нэмэлт санхүүжилтэд найдаж болно гэдгийг мэддэг.

Хэн хэнийг дэмжих вэ?

Төсөв боловсруулах явцад хэд хэдэн төрлийн бизнес эрхэлдэг компаниудын менежерүүд нэг хэцүү асуудлыг шийдэх ёстой: корпорацийн ерөнхий зардлыг янз бүрийн хэлтэст хэрхэн хуваарилах вэ? Ийм зардалд жишээлбэл, хамгаалалтын алба, засвар, техникийн үйлчилгээ, нарийн бичгийн дарга нарын газар, эцэст нь менежментийн зардал орно. Нэг харахад ойлгомжтой шийдэл бол энэ мөнгийг бүх хэлтэст тэгш хуваарилах явдал юм. Гэхдээ энэ нь хамгийн сайн шийдэл биш юм. Эцсийн эцэст, өөр өөр хэлтэс авчрах ашиг өөр байж болно. Жишээлбэл, тэдний нэг нь жилд хэдэн зуун мянган доллар олдог. Хоёр дахь нь ердөө хорин мянга. Хэрэв та тэдэнд компанийн ерөнхий зардлын тэнцүү хувийг, жишээлбэл, 10 мянган доллараар хуваарилвал юу болох вэ? Эхний нэгж нь энэ ачааллыг амархан тэсвэрлэх болно, гэхдээ хоёр дахь нь бүрэн ашиггүй болно!

Нийт зардлыг хэлтэс тус бүрт тусгайлан тооцсон хувийн коэффициент ашиглан хуваарилах нь илүү зөв юм. Тиймээс нийт зардлыг компанийн нийт зардалд хэлтсийн зардлын эзлэх хувь хэмжээнээс хамаарч хуваарилж болно. Томоохон хэлтсийн зардал нь компанийн нийт зардлын 80%-ийг эзэлдэг гэж бодъё. Дараа нь аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардлын 80% -ийг "бичиж" авдаг. Гэсэн хэдий ч энэ хэмжээг өөр аргаар тодорхойлж болно - хэлтсийн цалингийн санд эзлэх хувь, тэр байтугай бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжийн орлогод анхаарлаа хандуулах.

Байгууллагын ерөнхий зардлыг хуваарилах нь нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг журам юм. Тиймээс бүх аж ахуйн нэгж үүнийг ашигладаггүй. Гэхдээ та үүнийг хийх хэрэгтэй хэвээр байна. Энэ арга нь тодорхой нэгжийг хадгалахад хэр их зардал гарах, ямар бодит ашиг авчрахыг илүү нарийвчлалтай тодорхойлох боломжийг олгодог.

Төлөвлөгөөний дагуу, үнэндээ

Төсөв бол зөвхөн төлөвлөлтийн хэрэгсэл биш юм. Энэ нь бие даасан төслүүд хэр амжилттай хэрэгжиж, бүхэл бүтэн компанийн үйл ажиллагаа хэрхэн хөгжиж байгааг үнэлэх боломжийг олгодог хэрэгсэл юм. Төлөвлөсөн болон бодит бизнесийн үзүүлэлтүүдийг харьцуулах нь хангалттай бөгөөд зураг таны гарын алган дээр тодорхой харагдаж байна.

Төлөвлөгөөний баримт гэж нэрлэгддэг шинжилгээг зөвхөн санхүүгийн төсөв болон үйл ажиллагааны төсөвт зориулж сар бүр хийж болно. Үүний зорилго нь хазайлтын шалтгааныг тогтоох явдал юм.

Орлогын төлөвлөгөө хэтэрч, зарлага нь хязгаарт хэвээр байвал санаа зовох шалтгаан байхгүй. Хэрэв тоонуудын зөрүү эсрэг чиглэлд байвал яах вэ? Ямар "цоорхой" танд анхааруулах ёстой вэ?

Энэ бүхэн бизнесийн цар хүрээ, аж ахуйн нэгжийн хэмжээ, өнгөрсөн жилүүдийн гүйцэтгэлээс хамаарна. Жишээлбэл, арилжааны компани ашгийн хэмжээ нь ердөө 3-5% байдаг маш өрсөлдөөнтэй зах зээл дээр ажилладаг. Түүний хувьд бараа материалын төсөвт төлөвлөсөн хэмжээнээс худалдан авалтын үнэ 2-3% -иар хазайх нь ашгийн ихэнх хэсгийг алдах гэсэн үг бөгөөд оршин тогтнох аюулыг бий болгодог. Ашгийн хэмжээ 20-30 хувь, ханган нийлүүлэгчид бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд шаардлагатай түүхий эдийнхээ үнийг таван хувиар нэмсэн нь өөр хэрэг. Энэ тохиолдолд компанийн ашиг бага байх боловч нөхцөл байдал эгзэгтэй болохгүй.

Эцэст нь: шаардлагатай бүх мэдээллийг цаг алдалгүй авах системийг бий болгох нь маш чухал юм. Үгүй бол нөхцөл байдлыг засах арга хэмжээ авахад хэтэрхий оройтсон байх болно. Тиймээс төсвийн хэрэгжилтийг нухацтай авч үзсэн аж ахуйн нэгж нь хийж буй бүх бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайжруулах чиглэлээр ажиллах шаардлагатай болно.

Та бүхний мэдэж байгаагаар төсөвлөлт гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үйлдвэрлэл, санхүүгийн төлөвлөлт юм нийт төсөваж ахуйн нэгжүүд, түүнчлэн тэдгээрийн санхүүгийн зардал, үр дүнг тодорхойлох зорилгоор тусдаа хэлтэсүүдийн төсөв. Аж ахуйн нэгжид төсөвлөлтийн зорилго нь аж ахуйн нэгжийн төлөвлөлт, удирдлагын шийдвэр гаргах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чадавхийг бүх талаар үнэлэх, аж ахуйн нэгжийн материаллаг ба мөнгөний нөөцийг хянах, удирдах, санхүүгийн сахилга батыг бэхжүүлэх болон бие даасан бүтцийн нэгжийн ашиг сонирхлыг бүхэлд нь аж ахуйн нэгжийн ашиг сонирхолд захирагдах, өөрийн хөрөнгийн эзэд.

Аж ахуйн нэгж бүр санхүүгийн төлөвлөлтийн объект, санхүүгийн болон санхүүгийн бус зорилгын тогтолцооноос хамааран өөрийн төсвийн онцлогтой байж болно. Тиймээс төсвийн зорилгын талаар ярихдаа компани бүр менежментийн технологийн хувьд өөрийн зорилгоо биелүүлж, өөрийн гэсэн арга хэрэгсэл, арга хэрэгслийг ашиглаж чаддаг гэдгийг санах хэрэгтэй.

Төсвийг аж ахуйн нэгжийн хувьд болон түүний хэлтэсүүдийн аль алинд нь боловсруулж болно.

Ерөнхий (үндсэн) төсөв гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн бүх хэлтэс, чиг үүргийн дагуу зохицуулагдсан, бие даасан төсвийн блокуудыг нэгтгэж, санхүүгийн төлөвлөлтийн чиглэлээр удирдлагын шийдвэр гаргах, хянах мэдээллийн урсгалыг тодорхойлдог ажлын төлөвлөгөө юм.

Мастер төсөв нь ирээдүйн ашиг, мөнгөн гүйлгээ, туслах төлөвлөгөөг тоон хэлбэрээр тусгасан болно. Ерөнхий төсөв нь аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн талаарх олон тооны хэлэлцүүлэг, шийдвэрийн үр дүнг төлөөлж, үйл ажиллагааны болон санхүүгийн менежментийг хангадаг.

Аж ахуйн нэгжийн төсвийг бүрдүүлэх явцад хийсэн тооцоолол нь гаргасан шийдвэрийг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах хөрөнгийн хэмжээ, түүнчлэн эдгээр хөрөнгийг (өөрийн, зээл, хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгө гэх мэт) хүлээн авах эх үүсвэрийг бүрэн, цаг тухайд нь тодорхойлох боломжийг олгодог. .).

Анхаар!

Төсөв боловсруулах үр нөлөө нь удирдлагын үйл ажиллагааны үр дүнг урьдчилан харах, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэл бүрийн үндсэн тохиргоог тодорхойлох, янз бүрийн хувилбаруудыг тооцоолох, хариу арга хэмжээг урьдчилан бэлтгэх чадвараас шалтгаалан аж ахуйн нэгжийн уян хатан байдлын түвшинг нэмэгдүүлэх явдал юм. руу боломжит өөрчлөлтүүдгадаад болон дотоод орчинд аль алинд нь.

Түүнчлэн төсөв бүрэлдэх, хэрэгжих үе шатаас хамаарч чиг үүрэг нь өөрчлөгддөг. Нягтлан бодох бүртгэлийн хугацааны эхэнд төсөв нь ирэх үеийн борлуулалт, зардал болон бусад санхүүгийн гүйлгээний төлөвлөгөөг илэрхийлдэг. Эцсийн эцэст энэ нь тоолуурын үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд олж авсан үр дүнг төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдтэй харьцуулах, цаашдын үйл ажиллагааг тохируулах боломжийг олгодог.

Төсөвлөлтийг бүрэн ойлгохын тулд түүний гүйцэтгэдэг чиг үүргийг жагсаах шаардлагатай.

1) аналитик:

бизнесийн санаагаа дахин эргэцүүлэн бодох;

· стратегийг засах;

нэмэлт зорилго тавих;

үйл ажиллагааны хувилбаруудын дүн шинжилгээ;

2) санхүүгийн төлөвлөлт: таныг төлөвлөж, улмаар ирээдүйн талаар бодоход хүргэдэг;

3) санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл: таныг өнгөрсөн үйлдлүүдийг анхаарч үзэх, бодоход хүргэдэг бөгөөд ингэснээр ирээдүйд зөв шийдвэр гаргахад тусалдаг;

4) санхүүгийн хяналт:

тавьсан даалгавар, олж авсан үр дүнг харьцуулах боломжийг танд олгоно;

давуу болон сул талуудыг тодорхойлох;

5) урам зориг өгөх:

төлөвлөгөөг утга учиртай хүлээн зөвшөөрөх;

зорилго тавих тодорхой байдал;

бүтэлгүйтлийн шийтгэл;

биелэлт, хэт их биелэлтийг урамшуулах;

6) зохицуулалт: үйл ажиллагааны төлөвлөлтийн функциональ блокуудыг зохицуулах;

7) харилцаа холбоо:

компанийн хэлтэсүүдийн төлөвлөгөөг зохицуулах;

буулт хийх;

гүйцэтгэгчдийн хариуцлагыг баталгаажуулах.

Ерөнхийдөө бид байгууллагын төсвийн тогтолцоог бүрдүүлэх таван үе шатыг ялгаж салгаж болно (Зураг 1).

Эхний үе шатны зорилго (санхүүгийн бүтцийг бүрдүүлэх) нь төсвийн гүйцэтгэлд хариуцлагыг бий болгох, орлого, зарлагын эх үүсвэрийг хянах боломжийг олгодог бүтцийн загварыг боловсруулах явдал юм.

Хоёр дахь шатанд (төсвийн бүтцийг бий болгох) аж ахуйн нэгжийн нэгдсэн төсвийг бүрдүүлэх ерөнхий схемийг тодорхойлно.

Гурав дахь шатны үр дүнд байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн бодлого, өөрөөр хэлбэл төсөв боловсруулах, хянах (хяналт) хийх явцад батлагдсан хязгаарлалтын дагуу нягтлан бодох бүртгэл, үйлдвэрлэл, үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, нэгтгэх дүрмийг бий болгодог. хэрэгжилт.

Цагаан будаа. 1. Төсвийн тогтолцоог бүрдүүлэх үе шатууд

Дөрөвдүгээр үе шат нь төсөв биелэхгүй байгаа шалтгааныг төлөвлөх, хяналт тавих, дүн шинжилгээ хийх, мөн төсөвт хийгдэж буй зохицуулалтыг хийх журмыг тодорхойлсон төлөвлөлтийн зохицуулалтыг боловсруулахад чиглэнэ.

Тав дахь үе шат (төсвийн тогтолцоог хэрэгжүүлэх) нь төлөвлөсөн хугацааны үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийг боловсруулах, хувилбарын дүн шинжилгээ хийх, төсвийн тогтолцоог хэрэгцээнд нийцэж байгаа эсэхэд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүнд үндэслэн тохируулах ажлыг багтаана.

Төсөв боловсруулах үйл явцад гурван үндсэн хандлага байдаг.

"дээрээс доош";

"доошоо дээш";

"доош дээш/дээш доош".

Дээрээс доош чиглэсэн хандлага гэдэг нь дээд удирдлага нь доод түвшний хэлтэс, хэлтсийн менежерүүдийн оролцоо багатайгаар төсөв боловсруулах үйл явцыг хэрэгжүүлдэг гэсэн үг юм. Энэхүү арга нь компанийн стратегийн зорилгыг бүрэн харгалзан үзэх, цаг хугацааны зардлыг бууруулах, хувийн төсвийг зохицуулах, нэгтгэхтэй холбоотой асуудлаас зайлсхийх боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч энэ аргын сул тал нь доод болон дунд шатны менежерүүдийн зорилгодоо хүрэх сэдэл сул байдаг.

Томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд "доороос дээш" хандлагыг ашигладаг бөгөөд хэлтсийн дарга нар хэсэг, хэлтсийн төсөв зохиож, дараа нь цех, үйлдвэрлэл, үйлдвэрийн төсөвт нэгтгэн гаргадаг. Энэ тохиолдолд дунд болон ахлах менежерүүд төсвийн янз бүрийн үзүүлэлтүүдийг тохиролцож, зохицуулах шаардлагатай болно. Энэ аргын сул талуудын нэг нь зардлын төлөвлөсөн үзүүлэлтийг хэтрүүлэн үнэлж, биелүүлсэн тохиолдолд зохих шагнал авахын тулд орлогыг дутуу үнэлдэг явдал юм.

Доороос дээш/дээрээс доош чиглэсэн арга нь хамгийн тэнцвэртэй бөгөөд өмнөх хоёр хувилбарынхаа сөрөг үр дагавраас зайлсхийдэг. Энэ аргын хувьд дээд удирдлага нь компанийн зорилгын талаархи ерөнхий зааварчилгааг өгдөг бөгөөд доод болон дунд шатны удирдлага нь компанийн зорилгод хүрэхэд чиглэсэн төсөв боловсруулдаг.

Чухал!

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг төсөвлөх нь арга хэмжээ, баримт бичиг, удирдлагын нөлөөллийн тогтолцооны үндсэн дээр хэрэгждэг бөгөөд харилцан уялдаатай цогц үйл ажиллагааг багтаадаг. төлөвлөлтийн баримт бичигбие даасан санхүүгийн хариуцлагын төвүүд (СЗХ) болон бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжийн төлөвлөсөн үйл ажиллагааг шалгуур үзүүлэлтүүдэд боломжийн нарийвчлалтайгаар тусгасан байх; гадаад орчны өөрчлөлтийг харгалзан төсвөөс хазайлтыг багасгахад чиглэсэн холбооны төв тойрогт үзүүлэх удирдлагын нөлөөлөл; Төвийн Холбооны дүүргийн тайлагнах нь тодорхой хугацааны интервалтайгаар, тус тусдаа Төв Холбооны дүүргийн төсвийн хэрэгжилт, аж ахуйн нэгжийн төлөвлөсөн санхүүгийн үр дүнд хүрэхэд дүн шинжилгээ хийх, хянах боломжийг олгодог.

Аливаа үзэгдлийн нэгэн адил төсөв боловсруулах нь эерэг ба сөрөг талуудтай.

Төсөв боловсруулахын давуу талууд:

· багийн урам зориг, сэтгэлд эерэг нөлөө үзүүлдэг;

· аж ахуйн нэгжийн ажлыг бүхэлд нь зохицуулах боломжийг танд олгоно;

· төсвийн шинжилгээ нь цаг тухайд нь залруулах өөрчлөлт хийх боломжийг олгодог;

· өнгөрсөн үеийн төсөв боловсруулах туршлагаас суралцах боломжийг танд олгоно;

· нөөцийн хуваарилалтын үйл явцыг сайжруулах боломжийг танд олгоно;

· харилцааны үйл явцыг дэмжих;

Доод түвшний менежерүүдэд байгууллагынхаа үүргийг ойлгоход тусалдаг;

· Хүссэн болон хүссэн үр дүнг харьцуулах хэрэгсэл болдог.

Төсвийн сул талууд:

· Төсвийн талаарх янз бүрийн ойлголт өөр өөр хүмүүс(жишээлбэл, төсөв нь өдөр тутмын, өнөөгийн тулгамдсан асуудлыг шийдвэрлэхэд үргэлж тусалдаггүй, үйл явдал, хазайлтын шалтгааныг үргэлж тусгадаггүй, нөхцөл байдлын өөрчлөлтийг үргэлж харгалзан үздэггүй; үүнээс гадна бүх менежерүүд дүн шинжилгээ хийх хангалттай сургалттай байдаггүй. санхүүгийн мэдээлэл);

· төсвийн тогтолцооны нарийн төвөгтэй байдал, өндөр өртөг;

· Хэрэв төсөв нь ажилтан бүрт мэдэгддэггүй бол тэдгээр нь урам зориг, гүйцэтгэлд бараг ямар ч нөлөө үзүүлэхгүй, харин зөвхөн ажилчдын гүйцэтгэлийг үнэлэх, алдааг хянах хэрэгсэл гэж ойлгодог;

· төсөв нь ажилчдаас өндөр бүтээмж шаарддаг; эргээд ажилчид үүнийг эсэргүүцэж, ажлын ачааллаа багасгахыг хичээдэг бөгөөд энэ нь зөрчилдөөн, сэтгэлийн хямрал, айдас, улмаар ажлын үр ашгийг бууруулдаг;

· Зорилгодоо хүрэх боломж ба түүнийг өдөөх үр нөлөө хоорондын зөрчил: хэрэв зорилгодоо хүрэх нь хэтэрхий хялбар бол төсөв нь бүтээмжийг нэмэгдүүлэхэд түлхэц үзүүлэх нөлөө үзүүлэхгүй; Хэрэв энэ нь хэтэрхий хэцүү бол зорилгодоо хүрэх боломжтой гэдэгт хэн ч итгэдэггүй тул өдөөх нөлөө алга болно.

Байгууллага дахь төсөв төлөвлөлтийн зохион байгуулалт

Байгууллагын төсвийг үргэлж тодорхой хугацааны интервалаар боловсруулдаг төсвийн хугацаа. Зөв сонголтТөсвийн хугацааны урт нь үр ашгийн чухал хүчин зүйл юм төсвийн төлөвлөлтаж ахуйн нэгжүүд.

Анхаар!

Дүрмээр бол байгууллагын нэгдсэн төсвийг төсвийн нийт хугацаанд (ихэвчлэн хуанлийн нэг жил) боловсруулж, баталдаг. Энэ нь ийм хугацаанд зах зээлийн нөхцөл байдлын улирлын хэлбэлзлийг тэгшитгэдэгтэй холбон тайлбарлаж байна. Өөрөөр хэлбэл, зорилтот болон заавал дагаж мөрдөх стандартын тогтолцоог батлахгүйгээр төсвийн зарим үзүүлэлтийг илүү урт хугацаагаар (гурваас таван жил) тогтоож болно.

Төсвийн хугацаанд төсөв бүрийг дэд үеүүдэд хуваадаг. Төсөв боловсруулах гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн практик үйл ажиллагаанд энэхүү баримт бичгийг боловсруулж хэрэгжүүлэх үйл явц юм. Төсвийн үйл явц нь зөвхөн нэгдсэн төсвийг боловсруулах үе шатаар хязгаарлагдахгүй. Ерөнхийдөө процесс нь хаалттай гогцоо юм Санхүүгийн менежмент, үүнд дараалсан гурван үе шат орно: нэгдсэн төсвийн боловсруулалтын үе шат, төсөл; төсвийн төслийг батлах, байгууллагын шинжлэх ухааны үндэслэлтэй бизнес төлөвлөгөөний бүтцэд тусгах; тухайн оны үр дүнд үндэслэн төсвийн гүйцэтгэлд хийсэн дүн шинжилгээ (Зураг 2).

Төсвийн мөчлөг нь эхний үе шат эхлэхээс гурав дахь шатыг дуусгах хүртэлх хугацааг багтаадаг. Төсвийн үйл явц тасралтгүй байх ёстой, өөрөөр хэлбэл тухайн жилийн төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийж дуусгах нь төсөв боловсруулах үетэй давхцах ёстой. дараа жил. Тиймээс төсвийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх нь төсвийн мөчлөгийн эхлэл ба эцсийн үе шат юм.

Цагаан будаа. 2. Үе шат төсвийн үйл явцаж ахуйн нэгжүүд

Үе шатуудын агуулгыг нарийвчлан авч үзье.

Эхний шат(нэгдсэн төсвийн төслийг боловсруулах үе шат) нь дараагийн төлөвлөлтийн жилийн төсвийн төслийг урьдчилсан байдлаар боловсруулахаас бүрдэнэ. Онцгой анхааралҮүний зэрэгцээ ашиг, ашигт ажиллагааны төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг үнэлэхэд анхаарч байна. Энэхүү үнэлгээ нь үйлдвэрлэлийн өртөгт багтсан зардлын бүтцийг нарийвчлан боловсруулахад үндэслэсэн болно. Энэ үе шатанд үйлдвэрлэлийн хөтөлбөрийг үнэлж (түүний чанарын болон тоон үзүүлэлтүүд, үнэ, зээлийн бодлогын өөрчлөлт) шинэ үйлдвэрлэлийн боломжуудыг тодорхойлдог. арилжааны байгууллагахөрөнгийг зохистой ашиглах, шинэ технологи, бүтээгдэхүүний төрлийг хөгжүүлэхэд хийсэн дүн шинжилгээнд үндэслэн. Эмхэтгэсэн төсвийн урьдчилсан төслийг гадаад, дотоод нөхцөл байдлын өөрчлөлттэй уялдуулан зохицуулдаг.

Энэ үе шатанд төсвийн даалгаврыг баталдаг төлөвлөлт, эдийн засгийн үйлчилгээ, бүтцийн хэлтсийн олон тооны энгийн ажилтнуудын ажил шаардлагатай байна: үндсэн үйлдвэрлэлийн цехүүд, худалдааны газар (борлуулалтын хэлтэс), логистикийн хэлтэс гэх мэт.

Хоёр дахь үе шат(батлах үе шат) нь эцсийн төсвийн төслийг боловсруулж, аж ахуйн нэгжийн шинжлэх ухааны үндэслэлтэй бизнес төлөвлөгөөний бүтцэд оруулах хүртэл ирдэг.

Жижиг бизнесүүдэд нэгдсэн төсвийг ихэвчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс боловсруулж, байгууллагын ерөнхийлөгч баталдаг.

Дунд болон том аж ахуйн нэгжийн нэгдсэн төсвийг батлах шийдвэрийг дараахь байдлаар гаргаж болно.

• дээд удирдлага багтсан байгууллагын удирдах зөвлөл;

• байгууллагын ерөнхийлөгч (энэ тохиолдолд байгууллагын удирдах зөвлөл нь ерөнхийлөгчийн зөвлөх байгууллага юм)
• байгууллагын удирдах зөвлөл;
• хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал (төлөөлөн удирдах зөвлөл нэгдсэн төсвийн төслийг батлуулахаар өргөн мэдүүлэх. Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчид).

Батлагдсан төсвийг үйл ажиллагааны удирдамж гэж үздэг.

Гурав дахь шат— Төсвийн гүйцэтгэлд өнгөрсөн оны үр дүнд үндэслэн хийсэн дүн шинжилгээ. Энэ үе шатанд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийж, үүний үндсэн дээр байгууллагын эдийн засгийн хөгжлийн тактик, стратегид шаардлагатай зохицуулалтыг хийдэг. Төсвийн тогтолцоо үр дүнтэй байхын тулд хэд хэдэн зайлшгүй нөхцөл шаардлагатай бөгөөд үүнгүйгээр энэ систем зүгээр л ажиллах боломжгүй юм.

Нэгдүгээрт, аж ахуйн нэгж нь нэгдсэн төсвийн хэрэгжилтийг боловсруулах, хянах, дүн шинжилгээ хийх зохих арга зүй, арга зүйн үндэслэлтэй байх ёстой бөгөөд удирдлагын ажилтнууд энэ аргыг практикт ашиглах чадвартай байх ёстой.

Хоёрдугаарт, төсөв боловсруулах, түүний хэрэгжилтэд хяналт тавих, дүн шинжилгээ хийхийн тулд аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи зохих тоон мэдээлэл, түүний бодит байдлыг төсөөлөхөд хангалттай байх шаардлагатай. санхүүгийн байдал, бараа материалын хөдөлгөөн, санхүүгийн урсгал, бизнесийн үндсэн үйл ажиллагаа. Тиймээс аж ахуйн нэгж нь нэгдсэн төсвийг боловсруулах, хянах, дүн шинжилгээ хийх үйл явцыг хангахад шаардлагатай эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтуудыг бүртгэдэг удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн системтэй байх ёстой. Байгууллагын удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь төсвийн үйл явцын нягтлан бодох бүртгэлийн блок (бүрэлдэхүүн хэсэг) үндэс суурийг бүрдүүлдэг.

Гуравдугаарт, төсвийн үйл явц нь "вакуум" орчинд явагддаггүй - энэ нь тухайн байгууллагад байгаа зохих зохион байгуулалтын бүтэц, удирдлагын тогтолцоогоор үргэлж хэрэгждэг.

Байгууллагын бүтцийн тухай ойлголт нь удирдлагын аппаратын үйлчилгээний тоо, чиг үүргийг багтаасан бөгөөд тэдгээрийн үүрэг хариуцлага нь аж ахуйн нэгжийн төсвийг боловсруулах, хянах, дүн шинжилгээ хийх; төсвийн төлөвлөлтийн объект болох бүтцийн нэгжийн багц, өөрөөр хэлбэл төсвийн төлөвлөгөөг хуваарилж, түүний хэрэгжилтийг хариуцдаг хариуцлагын төвүүд.

Анхаар!

Төсвийн удирдлагын тогтолцоо нь холбогдох дотоод журамд тусгагдсан удирдлагын аппарат ба бүтцийн хэлтсийн үйлчилгээний харилцан үйлчлэлийн зохицуулалт юм. дүрэм журамболон төсвийн үйл явцын үе шат бүрт хэлтэс тус бүрийн үүрэг хариуцлагын зааварчилгаа. Төсвийн үйл явц тасралтгүй, давтагдах (тогтмол) байдаг. Үүний нэгэн адил нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагатай мэдээллийг удирдлагын аппарат, бүтцийн хэлтсээс зохих хугацаанд нь тогтмол авч байх ёстой.

Нөгөө талаар, бүтцийн нэгжүүдтөсвийн хугацаанд хийсэн төсвийн даалгаврыг болон түүнд хийсэн зохицуулалтыг удирдлагын ажилтнуудаас шуурхай хүлээн авах. Тиймээс төсвийн үйл явцын зохицуулалтын хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг нь дотоод баримт бичгийн урсгал юм - нэгдсэн төсвийн гүйцэтгэлийг боловсруулах, хянах, дүн шинжилгээ хийх явцад холбогдох дотоод акт, зааварт тусгагдсан аж ахуйн нэгжийн хэлтэсүүдийн тогтмол мэдээллийн урсгалын багц юм.

Дөрөвдүгээрт, төсвийн гүйцэтгэлийг боловсруулах, хянах, дүн шинжилгээ хийх үйл явц нь гар аргаар хийхэд хэцүү, их хэмжээний мэдээллийг бүртгэх, боловсруулах явдал юм. Төсвийн үйл явцад нягтлан бодох бүртгэл, шинжилгээний ажлын үр ашиг, чанарын түвшин мэдэгдэхүйц нэмэгдэж, програм хангамж, техник хангамжийг ашиглах үед гарах алдааны тоо буурч байна. Төсвийн үйл явцад оролцож буй аж ахуйн нэгжийн бүтцэд ашигладаг программ хангамж, техник хангамж нь төсвийн системийн програм хангамж, техник хангамжийн блокийг бүрдүүлдэг.

Төсвийн явцад бид дараахь зүйлийг ялгаж чадна.

1) аналитик блок, үүнд:

· нэгдсэн төсөв бүрдүүлэх, хяналт тавих, дүн шинжилгээ хийх аргачлал;

· бие даасан дэд төсвийн аргачлал;

2) сургалтын блок, үүнд:

· Нягтлан бодох бүртгэл;

· үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл;

· зах зээлийн төлөв байдлын талаархи мэдээлэл цуглуулах;

3) зохион байгуулалтын блок, үүнд:

· хэлтсийн чиг үүрэг;

· харилцан үйлчлэлийн дүрэм;

· харилцан үйлчлэлийн систем;

4) програм хангамж, техник хангамжийн блок, үүнд:

· техникийн хэрэгсэл;

· програм хангамж.

Төсвийн үйл явцын дөрвөн бүрэлдэхүүн хэсэг нь хоорондоо нягт уялдаатай бөгөөд аж ахуйн нэгжийн төсвийн тогтолцооны дэд бүтцийг бүрдүүлдэг.

Жишээлбэл, дотоод баримт бичгийн урсгал нь нягтлан бодох бүртгэл, зохион байгуулалтын блокуудын уулзвар дээр байдаг, учир нь энэ нь нэг талаас одоогийн удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн системээр шууд тодорхойлогдсон мэдээллийн урсгалыг хамардаг, нөгөө талаас энэ нь хатуу байдаг. хэд хэдэн дотоод журмын хэлбэрээр дотоод журмаар тогтоогдсон бөгөөд энэ нь удирдлагын тогтолцооны нэг хэсэг юм.

дүгнэлт

Төсөв боловсруулах үйл явцын үр нөлөөг тодорхойлох чухал хүчин зүйл бол удирдлагын хэд хэдэн түвшинд нөлөөлдөг зорилго, зорилт, үйл ажиллагаа, төсвийн шатлалыг нарийн дагаж мөрдөх явдал юм. Энэ тохиолдолд гол элемент бол зорилгын шатлал юм.

Удирдлагын доод түвшний зорилго нь удирдлагын дээд түвшний зорилгод нийцсэн байх ёстой. Энэ нь аж ахуйн нэгж үр дүнтэй хөгжлийн стратегийг бий болгох цорын ганц арга зам юм. Зорилгын тоон хэмжүүр болох зорилтот үзүүлэлтүүд нь мөн тодорхой шаталсан харилцаагаар харилцан уялдаатай байх ёстой. Гэхдээ энэ нь удирдлагын бүх шатны үзүүлэлтүүд ижил байх ёстой гэсэн үг биш юм. Шалгуур үзүүлэлтүүдийн хоорондын уялдаа холбоог эдгээр үзүүлэлтүүд тусгаж буй эдийн засгийн үзэгдлийн хоорондын уялдаатай уялдуулан байгуулах ёстой.

Үйл явдлын хувьд энд шаталсан харилцаа нь хоёр төрлийн байж болно. Эхний төрлийн үйл ажиллагаа нь удирдлагын дээд түвшинд төвлөрсөн байдлаар явагддаг бөгөөд үйл ажиллагаа нь хөгжиж буй хэд хэдэн хэлтэст нөлөөлдөг, гэхдээ "дээд талд" хийгддэг. Хоёрдахь төрөл нь зөвхөн доод түвшинд хэрэгждэг бөгөөд төсвөөр дамжуулан дээд удирдлагатай холбогддог.

A. I. Кучеренко, дэд профессор нэрэмжит REA. Г.В.Плеханова, докторант. эко. шинжлэх ухаан

Төсөв, зардлын хяналт: онол ба практик Ольга Сергеевна Красова

3.1.1. Үйл ажиллагааны төсөв

3.1.1. Үйл ажиллагааны төсөв

Үйл ажиллагааны төсвийг боловсруулах нь урьдчилсан төсвийг боловсруулахаас эхэлдэг борлуулалтын хэмжээ төсөл мөнгөн болон биет байдлаар. Энэ төсөлд тулгуурлан үйлдвэрлэлийн хөтөлбөр, нөөцийн хэмжээ, бүтэц, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн эх үүсвэрийг дараа нь боловсруулна.

Борлуулалтын хэмжээг байгалийн нэгжээр илэрхийлсэн дээд хязгаарыг тухайн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн хүчин чадал, нөөцийн хэмжээгээр тодорхойлно.

Борлуулахаар төлөвлөж буй бүтээгдэхүүний биет хэмжээний хэмжээг янз бүрийн хүчин зүйлийг (эрэлтийн мэдрэмж, борлуулалтын үнэ, татварын бодлогын өөрчлөлт, инфляцийн түвшин гэх мэт) харгалзан өөрчилж болно.

Хамгийн их ашгийг хангах үнэ, борлуулалтын хэмжээ, хувьсах болон тогтмол зардлын утгыг тодорхойлохын тулд эхлээд CVP шинжилгээний аргыг ашиглах шаардлагатай (2-р бүлэг, § 2.3). Аж үйлдвэрийн компаниудын хувьд энэхүү шинжилгээг ашиглах нь үйлдвэрлэлийн процесс болон эцсийн бүтээгдэхүүний борлуулалтын аль алиных нь чухал шинж чанарууд дээр суурилдаг. Жишээлбэл, хэрэв үйлдвэрлэлийн хүчин чадалд хязгаарлалт байгаа бол төсөв боловсруулахдаа ижил хэмжээний нөөцийг ашиглан илүү ихийг хангах бүтээгдэхүүний төрлийг илүүд үзэх болно. өндөр түвшинахиу орлого. Үнийн хувьд тухайн үеийн зорилтод төдийгүй урт хугацааны хүчин зүйлүүдэд (аж ахуйн нэгжийн үнийн түр зуурын бууралт, үнийн өөрчлөлт) үндэслэх шаардлагатай. үнийн бодлогоханган нийлүүлэгчид гэх мэт). Үйлдвэрлэлийн зардлын хувьд бүх хувьсах зардал нь борлуулалтын хэмжээнээс хамаардаггүй, жишээлбэл, борлуулалтын зардал нь түвшнээс хамаардаг. зах зээлийн үнэ, үйлдвэрлэл - үйлдвэрлэлийн хэмжээгээр.

Бодит байдал дээр зөвхөн тооцоонд тулгуурлан борлуулалтын оновчтой хэмжээ, бүтцийг бүрэн тооцоолох боломжгүй тул ажилчдын өөрсдийнхөө туршлага, мэргэшсэн байдал, эдийн засгийн албаны дарга нараас их зүйл шалтгаална.

Төсвийн үйл явцын энэ үе шатны эх баримт бичиг нь компанийн борлуулалтын (борлуулалтын) төсөв бөгөөд үүний жишээг хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 3.1. 200_гр борлуулалтын төсөв.

Цуврал бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд төсвийн төлөвлөлт нь "захиалгат" бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн үйл явцаас ялгаатай байдаг. Эхний компаниудын хувьд анхны үзүүлэлтүүд нь борлуулалтын биет хэмжээ, бүтээгдэхүүний биет хэмжээ юм. Үүний дагуу тооцоолсон параметр нь бараа материалын үлдэгдлийн зорилтот түвшин юм. "Захиалга өгөх" чиглэлээр ажилладаг компаниудын хувьд тооцооллын эхний параметр нь төлөвлөсөн борлуулалтын хэмжээ, бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийн хэмжээнээс хамаардаг үйлдвэрлэлийн хөтөлбөр юм. Үйлдвэрлэлийн хөтөлбөр нь хөгжлийн үндэс суурь болдог үйлдвэрлэлийн төсөв .

Үйлдвэрлэлийн төсвийг дараахь байдлаар тооцно.

Энэ тохиолдолд тайлант хугацааны эхэнд байгаа бараа материалын үлдэгдэл нь мэдэгдэж байгаа үнэ цэнэ бөгөөд тайлант хугацааны эцэст байгаа бараа материалын үлдэгдлийн зорилтот хэмжээг тооцоогоор тодорхойлно.

Бараа материалын үлдэгдлийн зорилтот хэмжээг тодорхойлох нь удирдлагын нэлээд төвөгтэй ажил юм. Энэ нь үнэ цэнийн өөрчлөлтөөс хамааран нийт "ашиг-зардал"-ыг оновчтой болгох зарчмын үндсэн дээр шийдэгддэг. агуулахын нөөцбэлэн бүтээгдэхүүн. Бараа материалыг агуулахад хадгалах нь олон төрлийн зардлыг бий болгодог бөгөөд зарим нь бараа материалын үлдэгдэл нэмэгдэх тусам нэмэгдэж, зарим нь буурдаг. Үүнтэй холбогдуулан компанийн даалгавар бол бараа материал хадгалах зардал ба бараа материалгүй эсвэл бага хэмжээний бараа материалтай ажиллах зардлын хооронд хүлээн зөвшөөрөгдөх оновчтой байдлыг олох, өөрөөр хэлбэл үүнийг тооцоолох явдал юм. бараа материалын үлдэгдлийн зорилтот түвшин, үүнд нийт зардал хамгийн бага байх болно.

Бараа материалын зорилтот түвшинг хэд хэдэн хэрэглээний загвараар тодорхойлдог бөгөөд эдгээрээс хамгийн алдартай нь EOQ загвар (бараа материал, материалын хувьд) ба EPR загвар (бэлэн бүтээгдэхүүний бараа материалын хувьд) юм.

EOQ загвар- "Захиалгын оновчтой тоо хэмжээ" -ийг тооцоолох загвар, өөрөөр хэлбэл хадгалсан бараа материалын хэмжээ эсвэл байршуулсан захиалгын тоо зэргээс шалтгаалсан зардлыг тодорхойлох. Хэрэв олон тооны нэгжийг нэгэн зэрэг захиалсан бол жилд цөөн захиалга хийх шаардлагатай бөгөөд ингэснээр захиалгын гүйцэтгэлийн зардлыг бууруулна. Нөгөөтэйгүүр, хэрэв захиалгын хэмжээ бага бол энэ тохиолдолд илүү их хэмжээний дундаж бараа материал авч явах шаардлагатай бөгөөд энэ нь бараа материалын нөөцийг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг. Иймээс ийм менежментийн зорилго нь их хэмжээний бараа материал хадгалах зардлыг илүү их захиалга хийх зардалтай харьцуулахад бууруулахад оршино. Энэ загвар нь хүснэгт, график, томьёо гэсэн гурван аргыг агуулдаг.

Тооцоолол хүснэгтийн аргаТодорхой жишээг ашиглах нь илүү оновчтой юм:

Тус компани нь гадны нийлүүлэгчээс түүхий эдийг 5 рублийн үнээр худалдаж авдаг. нэгжийн хувьд. Энэ бүтээгдэхүүний жилийн нийт хэрэгцээ 40 мянган ширхэг байдаг. Дараах нэмэлт мэдээллийг авах боломжтой: нэг нэгж бараа материалын хадгалах зардал - 0.1 рубль; нөөцийн нэгж хадгалах зардал - 0.6 рубль; нэг захиалгын хүргэлтийн зардал - 1.2 рубль.

Захиалгатай холбоотой зардал

Худалдан авах захиалгын тоог жилийн шаардлагатай бараа материалын тоо хэмжээг захиалгын хэмжээтэй харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлно. Жилийн хадгалалтын зардлыг дундаж бараа материалын бүтээгдэхүүн ба нэгж бараа материалын хадгалалтын зардлыг рубльээр тооцдог. Жилийн захиалгын гүйцэтгэлийн зардал нь дараахтай тэнцүү байна: худалдан авах захиалгын тоог захиалгын нэгж нийлүүлэх зардалд үржүүлсэн.

Хүснэгтийн мэдээллээс харахад жилийн холбогдох зардлын тоо хамгийн бага тул 400 нэгжийн захиалга нь эдийн засгийн хувьд ашигтай байдаг.

График арга. График дээр ордны тэнхлэг нь нийт холбогдох зардлыг, абсцисса нь захиалгын хэмжээ эсвэл бараа материалын дундаж түвшинг харуулна. Бараа материалын дундаж түвшин буюу захиалгын хэмжээ нэмэгдэхийн хэрээр жилийн эзэмших зардал нэмэгдэж, жилийн захиалгын гүйцэтгэлийн зардал буурч байгааг графикаас харж болно. Нийт зардлын шугам байна хамгийн бага утгазахиалгын гүйцэтгэлийн зардал ба бараа материалын хадгалалтын зардлын муруй огтлолцох цэг дээр манай тохиолдолд захиалгын оновчтой хэмжээ 400 нэгж байв.

Ашиглаж байна томъёоны аргаЗахиалгын оновчтой хэмжээг янз бүрийн математик илэрхийлэл, захиалгын нэгжийн тоог тодорхойлох хамгийн хялбаршуулсан томъёог ашиглан тодорхойлдог бөгөөд энэ нь дараах хэлбэртэй байна.

Хаана Д- тухайн үеийн материалын нэгжийн нийт хэрэгцээ; ТУХАЙ- нэг захиалгыг биелүүлэх зардал; Н– нэгж бараа материалыг хадгалах зардал.

EOQ загварын өөрчлөлт нь EPR загвар, энэ нь үйлдвэрлэл, борлуулалтын үе шатуудыг синхрончлоход хэрэглэгддэг. EPR загвар нь зардлын нийлбэрийг хамгийн бага байлгах багцын оновчтой хэмжээг тооцдог: 1) материалын нөөцийг эцсийн бүтээгдэхүүн болгон боловсруулахад (тоног төхөөрөмжийн элэгдэл, хөдөлмөрийн зардлыг багтаасан "нэмэгдсэн өртөг" гэж нэрлэгддэг); 2) бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцийг хадгалах. Багцын оновчтой хэмжээг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Хаана Q- энэ төрлийн бүтээгдэхүүнийг тухайн хугацаанд гаргахаар төлөвлөж байгаа; С- тодорхой боловсруулалтын зардал (энэ төрлийн бүтээгдэхүүний нэгж тутамд); ХАМТ– төсвийн хугацаанд тухайн төрлийн бэлэн бүтээгдэхүүний бараа материалыг хадгалах зардал.

Хугацааны эцэст бараа материалын түвшинг тодорхойлсны дараа та үйлдвэрлэлийн хөтөлбөрийг гаргаж болно (Хүснэгт 3.2, 3.3).

Хүснэгт 3.2. 200_гр үйлдвэрлэлийн төсөв. (байгалийн нэгж)

Хүснэгт 3.3. 200_гр үйлдвэрлэлийн төсөв. (үрэх)

Төсвийн төлөвлөлтийн дараагийн шат бол бүтээн байгуулалт юм материалын зардал, худалдан авалтын төсөв . Энэхүү төсвийг боловсруулахын тулд та тайлант хугацааны эхэнд төлөвлөсөн бүтээгдэхүүний гарц, материалын ашиглалтын стандарт, материалын нөөцийн талаархи мэдээлэл хэрэгтэй болно.

Материалын төсвийг тодорхойлох хоёр тооцооны арга байдаг: технологийн стандартчиллын арга (үйлдвэрлэлийн зориулалтаар зарцуулсан материалыг тооцоолоход ашигладаг) ба арга. харьцуулсан шинжилгээданс (борлуулалтын хэрэгцээнд зарцуулсан эсвэл технологийн стандартчиллын арга байхгүй аж ахуйн нэгжүүдэд ашигладаг материалыг хэлнэ).

Материалын зардлын төсвийг бүрдүүлдэг стандартууд нь үйл ажиллагааны өндөр үр ашигтай, бодитой хэрэгжих боломжтой байх ёстой, өөрөөр хэлбэл үйлдвэрлэлийн явцад зайлшгүй гарах алдагдлын хувийг харгалзан үзэх ёстой.

Нэгдүгээрт, түүхий эд, материалыг ашиглах төсвийг боловсруулдаг бөгөөд энэ нь дараа нь худалдан авалтын төсвийг боловсруулах эхлэлийн баримт бичиг болно.

Хүснэгт 3.4. Түүхий эд, материалын ашиглалтын төсөв

Үндсэн материалын хэрэгцээг тодорхойлсны дараа материалын нийт хэрэгцээг бүтээгдэхүүний төрлөөр нь энгийн нийлбэрээр тооцно. Түүхий эдийг төсвийн хугацааны эцэст төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн хэмжээнд хүрэх, түүхий эдийн нөөцийн зорилтот түвшинг бүрдүүлэхэд хангалттай хэмжээгээр худалдан авах ёстой. Түүхий эд, материалын төрөл бүрийн хувьд худалдан авалтын төсвийг биет байдлаар тооцно:

Тайлант хугацааны эцсийн материалын нөөцийг бэлэн бүтээгдэхүүний нөөцтэй адил “нийт ашиг-зардал” аргаар тодорхойлно.

Материалын ашиглалт, худалдан авалтын төсвийг нэг баримт бичигт гаргаж болох боловч, ялангуяа олон төрлийн шууд материалыг үйлдвэрлэлийн байгууламжид ашиглаж байгаа тохиолдолд ойлгоход хэцүү байдаг. Ялангуяа арилжааны үйлчилгээ нь материал худалдан авах, үйлдвэрлэлийн нэгжүүд ашиглалтыг хариуцдаг тул хоёр тусдаа баримт бичгийг бүрдүүлэх нь илүү утга учиртай юм.

Хүснэгт 3.5. 200_гр шууд материал худалдан авах төсөв.

Мөн материалын шууд зардал, худалдан авалтын төсөв, хөдөлмөрийн шууд төсөв Бүтээгдэхүүний төрөл тус бүрийг үйлдвэрлэх үндсэн ажилчдын хөдөлмөрийн зардлын стандарт, үйлдвэрлэлийн төсвийн өгөгдөлд үндэслэсэн болно. Зарсан хөдөлмөрийн өртөг нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний төрөл, тоо хэмжээ, хөдөлмөрийн эрч хүч, цалин хөлсний системээс хамаарна. Шууд хөдөлмөрийн зардлыг мөн шууд материалын нэгэн адил хоёр үндсэн аргаар тооцдог бөгөөд ялгаа нь төлөвлөлтийн хугацааны эхэнд шилжүүлгийн үлдэгдэлгүй тул шууд хөдөлмөрийн зардлыг үнэ цэнээр нь шууд тодорхойлох боломжтой юм.

Хүснэгт 3.6. 1 ширхэгийг үйлдвэрлэх хөдөлмөрийн зардлын стандарт. бүтээгдэхүүн

Хүснэгт 3.7. Биет болон мөнгөн дүнгээр хөдөлмөрийн зардлын төсөв

Төлөвлөсөн бүтээгдэхүүний хэмжээг хангахын тулд аж ахуйн нэгжид шаардлагатай ажилчдын тоог олъё.

Үргэлжлэх хугацаа ажлын долоо хоногаж ахуйн нэгжийн ажилчид - 40 цаг, 4 долоо хоног нэг сарын дотор бүрэн дамждаг тул сард ажиллах хугацаа 160 цаг байна. Төлөвлөсөн хугацаанд (амралтыг оруулаад 11 сар) нэг ажилтны ажлын цаг 1760 цаг байна. Төлөвлөсөн ажлын хэмжээг дуусгахын тулд үндсэн ажилчдын 723,100/1760 = 411 хувь шаардлагатай болно.

Тооцоолохдоо ажлын өдрийн бүх "одон орны цагийг" зөвхөн үйлдвэрлэлийн стандартыг хангахад зарцуулдаг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Гэсэн хэдий ч нэг бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардлын стандартад нөөцийн "хэвийн" технологийн алдагдлыг аль хэдийн оруулсан бол үүнийг зөвшөөрнө. Хэрэв стандартыг нэлээд хатуу баримталсан бол (утааны эвдрэлийг тооцохгүйгээр, өдрийн хоолны завсарлага, цайны цаг, тоног төхөөрөмжийн цэвэрлэгээ гэх мэт), ажилчдын хэрэгцээ нь стандарт бүтээмжийг харгалзан тооцсоноос хамаагүй их байх болно.

Хөдөлмөрийн төсөв нь үйлдвэрлэлийн төсөвт суурилдаг тул борлуулалтын хэмжээг буруу тооцсоноор ажилд авах бодлого алдаатай байдаг.

Шууд зардлын бүх зүйлийг тооцоолсны дараа тодорхойлох боломжтой болно нэмэлт төсөв (OPR). Зүйл тус бүрийн тооцоог материалын нэгэн адил хийдэг, өөрөөр хэлбэл зардлын зүйл бүрийн хувьд хуваарилалтын баазыг сонгож, үүний үндсэн дээр ODA зүйлийн төсвийн үнийг тодорхойлдог. Төсөвт туслах материал, шууд бус хөдөлмөрийн зардал, гуравдагч этгээдэд төлөх төлбөрийг тусгасан болно.

Хүснэгт 3.8. Зардал төсөв

Хүснэгт 3.9. Бүтээгдэхүүний төрлөөр нэмэлт зардлын төсөв (RUB)

Бүгд хувьсах зардалүйлдвэрлэлийн зардал, борлуулалтын зардал гэж ангилдаг. Үйлдвэрлэлийн процессын хэлбэрт хамаарах хувьсах зардал төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн зардал аж ахуйн нэгжүүд, тэдгээрийн тооцоог 3.10-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 3.10. Үйлдвэрлэлийн зардлын төсөв (үйлдвэрлэлийн зардал)

Хүснэгт 3.11. Бүтээгдэхүүний төрлөөр үйлдвэрлэлийн зардлыг хуваарилах (RUB)

Төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн зардлын хэмжээ нь ихэвчлэн төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн өртгөөс ялгаатай байдаг шалтгаан нь тухайн аж ахуйн нэгж төсвийн хугацааны эхэнд дуусаагүй ажлын үлдэгдэлтэй байдаг; Энэ тохиолдолд төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн өртгийг тайлант хугацааны эцэст дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдэл, төлөвлөсөн үйлдвэрлэлийн зардлын нийлбэрээс тайлант хугацааны эхэн үеийн дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдлийг хасч тооцно.

Үйлдвэрлэлтэй холбоогүй хувьсах зардал нь бизнесийн зардлын төсөв үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтын өртгөөс хасагдсан.

Тогтмол зардал Үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээтэй шууд холбоогүй бөгөөд хөрөнгийн эргэлтийн үе шатуудад хамаарах байдлаас хамааран ерөнхий эдийн засгийн (захиргааны) болон арилжааны зардалд хуваагддаг. Тогтмол зардлыг хариуцлагын төвүүдийн тооцоонд үндэслэн төлөвлөж, зөвхөн нэг хэсгийг нь тооцоогоор тодорхойлдог. Төсвийн төлөвлөлт нь хоёр сонголттой:

1) өнгөрсөн үеийн төсөв (өсмөсөн төсөв) дээр суурилсан төлөвлөлт;

2) өнгөрсөн үеийн үр дүнг харгалзахгүйгээр хийсэн төлөвлөлт (төсвийг эхнээс нь төлөвлөх нь Оросын эдийн засагт маш ховор байдаг);

Аль ч сонголтын хувьд хэлтэсүүдийн зардлын тооцоог үндэслэнэ зорилтот төлөвлөгөөаж ахуйн нэгжийн холбогдох удирдлагын алба (эдийн засгийн төлөвлөлтийн удирдлага) баталсан хөгжил.

Тогтмол зардлыг тооцоолно бие даасан төрөл зүйлНэмэлт зардлын тооцоотой төстэй хуваарилалтын суурь ба төлөвлөсөн коэффициентүүдийн төлөвлөсөн утгууд дээр үндэслэсэн бүтээгдэхүүн (Хүснэгт 3.12).

Борлуулалтын төсөв нь борлуулсан барааны өртөг , үүнийг дараах томъёогоор тодорхойлно.

Хүснэгт 3.12. Тогтмол зардлын төсөв

Хариуд нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртөг нь үйлдвэрлэлийн нийт зардлын төсвөөр тодорхойлогддог. Шаардлагатай бүх өгөгдлийг тооцоолсны дараа бид төсвийн хугацаанд борлуулахаар төлөвлөж буй бүтээгдэхүүний өртгийг тодорхойлж, бүтээгдэхүүний төрлөөр тооцно.

Хүснэгт 3.13. Борлуулалтын төсөвт өртөг

Хүснэгт 3.14. Бүтээгдэхүүний төрлөөр борлуулалтын өртгийг тодорхойлох (руб.)

Бүтээгдэхүүний төрлөөр борлуулалтын өртгийг тодорхойлсны дараа ахиу орлогын таамагласан утгыг тооцоолж болно.

Хүснэгт 3.15. Ахиу орлогыг бүтээгдэхүүний төрлөөр тодорхойлох (руб.)

Ахиу орлогыг тодорхойлсны дараа бид бүгдийг хэлж чадна шаардлагатай мэдээлэлэмхэтгэх орлогын урьдчилсан тайлан . Энэхүү тайланг "өргөтгөсөн" (тусдаа төрлийн бүтээгдэхүүний ашигт ажиллагаа) ба нэгтгэсэн гэсэн хоёр хувилбараар бэлтгэх нь илүү оновчтой юм. Хөрөнгө орлогын мэдүүлэг нь үйл ажиллагааны болон санхүүгийн төсвийн хоорондох хил хязгаар юм. Санхүүгийн төсвийг боловсруулах явцад, ялангуяа аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн санхүүгийн алдагдлыг төлөвлөсөн үнэ цэнийг бууруулах асуудлыг шийдвэрлэх үед үйл ажиллагааны төсвийн мэдээллийг тохируулна.

Хүснэгт 3.16. 200_ оны ашиг, алдагдлын нэгдсэн төсөөллийн тайлан.

Хүснэгт 3.17. 200_г-д зориулсан бие даасан төрлийн бүтээгдэхүүний ашигт ажиллагааны хүрээнд ашиг, алдагдлын төсөв.

Энэ текст нь танилцуулах хэсэг юм. зохиолч Шевчук Денис Александрович

18. Төсвийн системулс орнууд: холбооны төсөв, бүс нутгийн төсөв, орон нутгийн төсөв. Төсөв хоорондын харилцаа. Нэгдсэн төсөв Улс орны төсвийн тогтолцоо нь төр ба төрийн хоорондын харилцааны онцлогийг тодорхойлдог цогц механизм юм.

Санхүү ба зээл номноос зохиолч Шевчук Денис Александрович

79. Үйл ажиллагааны, үйлдвэрлэлийн болон санхүүгийн мөчлөг, тэдгээрийг оновчтой болгох арга замууд Үйл ажиллагааны зардалд материалын зардал, үйлдвэрлэлийн зардлын төсөв, менежментийн төсөв багтана

Санхүү ба зээл номноос зохиолч Шевчук Денис Александрович

92. Ахиу дүн шинжилгээний үзүүлэлтүүд: ахиу ба харьцангуй орлого, үйлдвэрлэлийн (үйл ажиллагааны) хөшүүрэг Ахиу орлогын үзүүлэлтийг үнэ тогтооход өргөн ашигладаг. Богино хугацааны ахиу орлогын үнийг тогтооход ашигладаг

Зах зээл номноос үнэт цаас. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Кановская Мария Борисовна

100. Үйл ажиллагааны валютын эрсдэл Үйл ажиллагааны валютын эрсдэлтэй холбоотой худалдааны үйл ажиллагаа, түүнчлэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, ногдол ашиг (хүү) төлөх мөнгөн гүйлгээтэй. Мөнгөн гүйлгээ болон түвшин аль аль нь

Банкны тухай хууль номноос. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Кановская Мария Борисовна

77. Үйл ажиллагааны валютын эрсдэл Үйл ажиллагааны валютын эрсдэл нь арилжааны үйл ажиллагаа, түүнчлэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, ногдол ашиг (хүү) төлөх мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой байдаг. Мөнгөн гүйлгээ болон түвшин аль аль нь

Банкны үйл ажиллагаа номноос. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Кановская Мария Борисовна

73. Үйл ажиллагааны валютын эрсдэл Үйл ажиллагааны валютын эрсдэл нь арилжааны үйл ажиллагаа, түүнчлэн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, ногдол ашиг (хүү) төлөх мөнгөн гүйлгээтэй холбоотой байдаг. Мөнгөн гүйлгээ болон түвшин аль аль нь

Байгууллага дахь төсөв ба зардлын хяналт номноос зохиолч Виткалова Алла Петровна

2.3.2. Материалын шууд зардлын төсөв (үндсэн материал, бараа материалын худалдан авалтын төсөв) Үйлдвэрлэлийн хэмжээний талаархи мэдээлэлтэй бол шууд материалын зардлын төсөв боловсруулж эхлэх боломжтой

Санхүүгийн шинжилгээ номноос зохиолч Бочаров Владимир Владимирович

7.5. Ахиуц орлогын нэг хэсэг болох ашгийн үйл ажиллагааны шинжилгээ Ашиг бүрдүүлэх, ашиглах (орлогын хэлбэр болгон) - үндэс бизнес эрхлэх үйл ажиллагааба түүний эцсийн санхүүгийн үр дүн. Ашгийн хэмжээг зардалтай харьцуулах нь үр ашгийг тодорхойлдог

"Төсөв ба зардлын хяналт: онол ба практик" номноос зохиолч Красова Ольга Сергеевна

2.1.1. Үйл ажиллагааны төсөв 1. Үйл ажиллагааны төсөв боловсруулах эхлэл нь тухайн байгууллагын үйлдвэрлэлийн боломжоор бус зах зээл дээрх борлуулалтын боломжоор тодорхойлогддог борлуулалтын төсвийг бүрдүүлэх явдал юм

Украины Төсвийн тухай хуулийн шинжлэх ухаан, практик тайлбар номноос зохиогч Ярошенко Ф О

Путин ба хямрал номноос зохиолч Немцов Борис

ТӨСӨВ Энэ бүхэн Путин болон бусад дээд хүмүүсийн албан ёсны мэдэгдлээс эхэлсэн албан тушаалтнуудхямрал байхгүй гэж. "Бидэнд хүндрэлтэй байгаа, гэхдээ хямрал байхгүй" гэж Путин намар хэлсэн бөгөөд Оросын бусад албаны хүмүүс дэлхийн эдийн засгийн нөхцөл байдлын эсрэг Оросыг "тогтвортой байдлын арал" гэж нэрлэсэн.

Үл хөдлөх хөрөнгө номноос. Үүнийг хэрхэн сурталчлах вэ зохиолч Назайкин Александр

"Сүлжээний давуу тал" номноос [Хэрхэн эвсэл ба түншлэлийг хамгийн их ашиглах вэ] зохиолч Шипилов Андрей

Үйл ажиллагааны болон сүлжээний байдал Зураг 6.1-д пүүсийн статус хэрхэн бүрэлдэж байгааг харуулсан бөгөөд энэ нь үйл ажиллагааны болон сүлжээ гэсэн хоёр үндсэн бүрэлдэхүүн хэсэг буюу сортуудаас бүрддэг. Үйл ажиллагааны байдал нь пүүсийн бүтээгдэхүүн ба/эсвэл үйлчилгээний бодит чанараас хамаарна. Аас хамаарна

Бизнес төлөвлөгөө 100% номноос. Стратеги ба тактик үр дүнтэй бизнес Ронда Абрамс

6. Төслийн үйл ажиллагааны төлөвлөгөө 6.1. Үйл ажиллагааны зардал Шууд зардал ба нэмэлт зардал Үйл ажиллагааны зардалд машин техник худалдан авах зардал (урьдчилгаа лизингийн төлбөр), ерөнхий зардал, боловсон хүчний зардал орно

Төрийн болон олон нийтийн байгууллагын маркетинг номноос зохиолч Котлер Филип

Төсөв Энэ хэсэгт маркетингийн төлөвлөгөө боловсруулах, хэрэгжүүлэхтэй холбоотой зардлыг тайлбарлана. Санхүүжилтийн эх үүсвэрийн бодит байдлыг харгалзан урьдчилсан төсвийг шинэчлэн боловсруулж болох ч үр дүн нь зөвхөн

Зар сурталчилгаа номноос. Зарчмууд ба практик Уильям Уэллс бичсэн