Нягтлан бодох бүртгэл, аудитын хороо. Хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын аудитын комисс болон дотоод аудит

Аудитын комисс байгуулах асуудлыг хууль тогтоомжид тодорхой тусгаагүй байгаа бөгөөд өнөөгийн шүүхийн практикт хариултаас илүү асуулт гарч ирж байна.

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих аудитын комиссыг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаас сонгодог гэдгийг сануулъя.

Цөөн хувьцаа эзэмшигчтэй, санхүү, эдийн засгийн баримт бичиг багатай компаниудад аудитын комисс байгуулах шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд аудиторыг сонгож болно эрх зүйн байдалЭнэ нь комиссын статустай төстэй юм. Дадлагаас харахад байгууллагын хамтын ажиллагаа нь түүний ажлыг илүү төвөгтэй, хүнд сурталтай болгодог. Гишүүд хааяа нэг удаа, эсвэл жил бүр дүгнэх цаг гаргадаг комисс нь хурал хоорондын байгууллага болж болно. Аудитор нь аудитын комиссоос ялгаатай нь мэргэжлийн хүмүүсийн оролцоотойгоор бараг өдөр бүр ажлыг зохион байгуулж чаддаг.

Та хоёр сандал дээр сууж болохгүй

ТУЗ-ийн гишүүн, түүнчлэн компанийн байгууллагад бусад албан тушаал эрхэлж байгаа хүмүүс нэгэн зэрэг аудитын комиссын гишүүн байж болохгүй (85 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Холбооны хууль 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" (цаашид ХК-ийн тухай хууль гэх)).

Энэхүү заалт нь аудитын комиссын үйл ажиллагааг удирдлагын байгууллагуудтай харьцуулж, улмаар түүний хяналтын чиг үүргийг онцолсон болно. Практикт хувьцаа эзэмшигч нь ТУЗ болон аудитын комисст сонгогдох нэр дэвшигчдийн жагсаалтад ижил нэр дэвшигчийг санал болгосноор нөхцөл байдал үүсч болно. Яаж үргэлжлүүлэх вэ?

ХК-ийн тухай хуулийн 53 дугаар зүйлд Ерөнхий сайдын хэлэлцэх асуудалд оруулахаас татгалзах үндэслэлийн бүрэн жагсаалтыг тогтоосон. хувьцаа эзэмшигчдийн хурал, гэхдээ энэ үндэслэл нь жагсаалтад ороогүй болно. Энэ нь нэр дэвшигчийг нэр дэвшигчдийн жагсаалтад оруулах ёстой гэсэн үг юм. Гэсэн хэдий ч болзошгүй эрсдэлийг үнэлэх хэрэгтэй: жишээлбэл, нэр дэвшигч хоёр байгууллагад сонгогдсон тохиолдолд. Урлагийн 1 дэх хэсгийн зааврын дагуу. ХК-ийн тухай хуулийн 66-д зааснаар зөвхөн ТУЗ-ийн бүх гишүүдийн бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгож болно. ХК-ийн тухай хуулийн 85 дугаар зүйлд аудитын комиссын нэг гишүүний бүрэн эрхийг дуусгавар болгох ямар ч заалт байхгүй бөгөөд хэрэв эдгээр хоёр байгууллагад нэг хүн сонгогдсон бол зайлшгүй шаардлагатай хэлбэрээр сөрөг үр дагаварт хүргэх болно. эдгээр байгууллагыг бүрдүүлэх асуудлаар хэлэлцэх асуудлын хамт ээлжит бус чуулганыг дахин хуралдуулах. Мөн үүнийг үргэлж хийх боломжгүй.

Энэ тохиолдолд та ОХУ-ын Иргэний хуулийн 10-р зүйлд заасан иргэд болон бусад хүмүүсийн үйлдлийг зөвшөөрөхгүй байх ёстой. хуулийн этгээдзөвхөн бусдад хор хөнөөл учруулах, түүнчлэн эрхийг бусад хэлбэрээр урвуулан ашиглах зорилгоор үйлдсэн. Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлагыг хангаагүй тохиолдолд ерөнхий харьяаллын шүүх, арбитр, арбитр хүний ​​эрхийг хамгаалахаас татгалзаж болно.

Тиймээс Москва дүүргийн FAS нь 2004 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн А41-К1-23331/03 дугаартай тогтоол гаргахдаа ТУЗ болон аудитын комиссын гишүүнд нэг нэр дэвшүүлэхийг урвуулан ашигласан гэж үзсэн. хуулийн. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 10-д зааснаар энэ нь эрхийг хамгаалахаас татгалзах үндэслэл болно.

Тиймээс хууль тогтоомжид тодорхойлох журмыг зохицуулах журмыг тодорхой тусгасан болно боловсон хүчинаудитын комисс нь компани болон түүний хувьцаа эзэмшигчид эрхээ урвуулан ашиглахгүй байх ёстой.

Хатуу хүлцэл

Хувьцаа эзэмшигчид - төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл)-ийн гишүүд, эсвэл компанийн удирдлагын байгууллагад албан тушаал эрхэлж байгаа хүмүүс аудитын комиссын (аудитор) гишүүнийг сонгохдоо санал хураалтад оролцох боломжгүй (Хуулийн 85 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэг). ХК).

Энэ дүрмийг хэрэглэх үед олон маргаантай нөхцөл байдал үүсдэг. Тодруулбал, ТУЗ-ийн өмнөх гишүүдийн бүрэн эрх дуусгавар болоогүй, шинэ бүрэлдэхүүнийг сонгох шийдвэр гарсан үед ээлжит бус чуулганаар аудитын комиссыг сонгохдоо санал хураалт явуулж буй ТУЗ-ийн гишүүдийн эзэмшиж буй хувьцааг хэрхэн тодорхойлох вэ? хараахан хийгдээгүй байна уу? Санал хураалтад хэний хувьцаа оролцохгүй вэ: өмнөх эсвэл сонгогдсон ТУЗ-ийн гишүүд?

Шүүхийн практикийг харгалзан үзэхэд аудитын комиссын гишүүдийг сонгох асуудлаар санал тоолохдоо гүйцэтгэх байгууллагын одоогийн гишүүдийн саналыг харгалзан үзэх ёсгүй гэж бид дүгнэж болно. Гэхдээ шүүхийн байр суурь эргэлзээ төрүүлж байна. Төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүд болон удирдлагын байгууллагад өөр албан тушаал эрхэлж байгаа хүмүүсийн хувьцааг санал хураалтад оролцуулахгүй байх хуулийн заалт нь юуны түрүүнд удирдлагын байгууллагад багтсан хүмүүсийн нөлөөллийг хязгаарлах, түүнчлэн удирдах байгууллагатай ижил хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж байгаа хяналтын байгууллагыг бүрдүүлэхтэй адил.

Практикт компанийн бүх хувьцаа эзэмшигчид удирдлагын байгууллагад албан тушаал хашиж байгаа эсвэл ТУЗ-ийн гишүүн болсон тохиолдолд юу хийх вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг. Удирдлагын байгууллагад албан тушаал хашиж буй хүмүүсийн оролцоогүйгээр ерөнхий хурлыг хуралдуулж, удирдлагын байгууллагыг сонгох нь хамгийн сайн сонголт юм.

Хувьцаа эзэмшигч нь оролцоогүй бол энэ хууль, ОХУ-ын бусад зохицуулалтын эрх зүйн акт, компанийн дүрмийг зөрчсөн нийт хурлаас гаргасан шийдвэрийг шүүхэд давж заалдах эрхтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. хурал дээр, эсхүл ийм шийдвэрийн эсрэг санал өгсөн, эсхүл энэ шийдвэр нь түүний эрх, (эсвэл) хууль ёсны ашиг сонирхлыг зөрчсөн бол.

Хэрэв хувьцаа эзэмшигчийн санал санал хураалтын нэгдсэн дүнд нөлөөлж чадахгүй, гаргасан зөрчил нь ач холбогдолгүй, шийдвэр нь тухайн хүнд хохирол учруулаагүй бол шүүх давж заалдсан шийдвэрийг хүчингүй болгох эрхтэй (Хуулийн 49 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг). ХК-ийн тухай хууль).

ХК-ийн тухай хууль, бусад эрх зүйн акт, дүрмийн шаардлагыг зөрчсөн нь энэхүү шийдвэрийн эсрэг санал өгсөн, эсхүл оролцоогүй хувьцаа эзэмшигчийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхолд халдсан бол хурлын шийдвэрийг хүчингүй болгох нэхэмжлэлийг хангаж шийдвэрлэнэ. хуралдаанд (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2003 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 19-р тогтоолын 24-р зүйл "Холбооны "Хувьцаат компаниудын тухай" хуулийг хэрэглэх зарим асуудлын тухай").

Иймд Давж заалдах шатны тавдугаар шүүхийн 2010 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн А51-21746/2009 тоот хэргийн магадлалд компани нь хоёр хувьцаа эзэмшигчтэй, хоёулаа удирдлагын байгууллагад албан тушаал эрхэлж байгаа тохиолдолд ТУЗ нь уг хэргийг хүлээн зөвшөөрөхгүй гэж заасан. маргаантай хурлын шийдвэрийг хүчингүйд тооцох тухай хувьцаа эзэмшигчийн шаардлагыг хангахын тулд аудиторыг сонгох явцад гарсан зөрчлийг чухал ач холбогдолтой гэж үзнэ.

• ОХУ-ын хууль тогтоомж, бусад хууль тогтоомж, дүрмийн шаардлагыг зөрчсөн;
• хувьцаа эзэмшигч нь нэгдсэн хуралдаанд оролцоогүй, эсхүл ийм шийдвэрийн эсрэг санал өгсөн;
• шийдвэр нь түүний эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг зөрчсөн.

Бүх хувьцаа эзэмшигчид компанийн байгууллагад албан тушаал эрхэлж байгаа бол нэгдсэн хуралдаанд бэлтгэх, аудитын комиссын гишүүдийг сонгох шийдвэр гаргах явцад үүсэх эрсдлийг үнэлэхдээ шийдвэрийг давж заалдахдаа хувьцаа эзэмшигчдийн хэн нь ч байхгүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Хуралдааны оролцогчид түүний санал нь бүх нийтийн санал хураалтын үр дүнд нөлөөлж чадахгүй тул тэдний эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг зөрчсөн болохыг нотлох боломжтой болно.

Удирдлагын байгууллагад албан тушаал эрхэлж байгаа хувьцаа эзэмшигчид аудитын комиссын гишүүдийг сонгох асуудлаар саналын эрх бүхий төлөөлөгчдөө итгэмжлэл олгодог нөхцөл байдлыг авч үзье. Итгэмжлэлээр гэрчлэгдсэн бүрэн эрхээ албан ёсоор бүрдүүлснээс үл хамааран хувьцааг эзэмших нь компанийн удирдлагын байгууллагад (төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүн) албан тушаал хашиж буй хүнд хамаарах тул эдгээр үнэт цаас нь санал хураалтад оролцохгүй. хуулийн шууд зааврын улмаас энэ асуудлын талаар (2-р зүйлийн 6 дахь хэсэг. ХК-ийн тухай хуулийн 85 дугаар зүйл).

Эхлээд захиалаарай

Шалгалтын комиссыг сонгохдоо нэгдсэн хуралдааныг зарлан хуралдуулах, ирц бүрдүүлэх, санал хураалтад оролцох боломжгүй хүмүүсийн хүрээг тогтоох журмыг баримтлах нь чухал.

Сонгуулийн журмыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд аудитын комиссыг сонгон шалгаруулах шийдвэрийг хүчингүйд тооцож болно. Комиссын гишүүдийн (бүх бүрэлдэхүүн эсвэл хувь хүмүүс) бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгох, шинэ бүрэлдэхүүн сонгох асуудлыг олон тооны хувьцаа эзэмшигчдийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн шаардлагатай бол ээлжит бус хурлаар шийдвэрлэж болно. хуралдуулахыг шаардах боломжийг тэдэнд олгож байна.

Хяналтын комиссын гишүүд, тэдгээрийн үйл ажиллагааг сонгох журам, журмыг тогтоох нь зүйтэй орон нутгийн актбайгууллагууд. Үүний зэрэгцээ энэхүү акт болон дүрмийн заалтууд нь ХК-ийн тухай хуульд харшлах ёсгүй.

Шалгалтын комиссын ажлыг хувьцаат компани хариуцна. Хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд Урлагийн 1-р хэсэгт заасан хариуцлага хүлээлгэж болно. 15.23.1 ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль. Энэхүү дүгнэлтийг Новосибирск мужийн шүүхийн 2010 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 7-129/2010 тоот шийдвэрээр баталж, аудитын комиссыг (аудитор) сонгох асуудлыг жил бүрийн ерөнхий хурлын хэлэлцэх асуудалд оруулах үүрэгтэй гэж заасан. зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд энэ асуудлыг шийдвэрлэх нь дүрмээр байгуулагдсан комиссын бүрэн эрхийн хугацаанаас хамаарахгүй.

Компанийн хяналтын байгууллагын үйл ажиллагааны зарчим

1. Хувьцаа эзэмшигчид болон (эсвэл) захиргааны дарамтаас хараат бус байх. Хувьцаа эзэмшигчид, тэр дундаа олонхийг бүрдүүлэгчид ч, гүйцэтгэх байгууллагын төлөөлөгчид ч аудитын комиссыг өөрсдийнхөө албан тушаалд түлхэц өгөхийн тулд дарамт шахалт үзүүлэх эрхгүй. Комиссын үйл ажиллагааг зохион байгуулалт, санхүүгийн дэмжлэг үзүүлэх нөхцөлийг хурлаар батална.

2. Нийгмийн үйл хэргийг сонирхох. Хяналтын комисс нь компанийн эрх ашгийг томъёолж, бүртгэсэн (бүтээн байгуулалтын болон дотоод баримт бичиг, хурал, ТУЗ-ийн шийдвэрт) баримталдаг. Үүний зэрэгцээ төрийн байгууллагуудын шийдвэрийн хууль ёсны байдал, тууштай байдлыг (бие биетэйгээ нийцэж байгаа эсэхийг) шалгадаг боловч тэдгээрийн зохистой байдлыг үнэлдэггүй.

3. Хувьцаа эзэмшигчдийн хууль ёсны эрхийг хамгаалах. Хяналтын хороо нь бүх хувьцаа эзэмшигчид тэгш эрхтэй байхыг баталгаажуулдаг.

4. Шалгаж буй хүмүүсийн сайн санаа, үнэнч байдлын таамаглал. Зөрчил, алдаа илрүүлсэн тохиолдолд комисс нь шалгагдаж буй хүмүүсийн хорлонтой санаа биш, харин шударга бус алдаа гаргасан гэж үзсэний үндсэн дээр ажилладаг. Комиссоос зохих нотлох баримт байгаа тохиолдолд л эсрэгээр нь баталж болно.

5. Хяналтын болон зөвлөх чиг үүргийн хослол. Хяналтын комисс нь зөвхөн компанийн үйл ажиллагааны асуудалтай хэсгийг тодорхойлоход төдийгүй компанийн байгууллагуудад асуудлыг шийдвэрлэхэд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэхэд чиглэгддэг.

6. Удирдлагад ажиглагчаар оролцох. Хувьцаа эзэмшигчдийн хурал, төлөөлөн удирдах зөвлөлийн хуралд комиссын төлөөлөгчийг урьсан байх ёстой. Гүйцэтгэх байгууллагын үзэмжээр комиссын төлөөлөгчийг гүйцэтгэх байгууллагаас зохион байгуулдаг ганцаарчилсан хуралдаанд (хурал) урьж болно. Энэхүү ажлын үр дүнд үндэслэн аудитын комисс нь ажлаа сайжруулахад чиглэсэн зөвлөмжийг холбогдох байгууллагад илгээх эрхтэй.

7. Объектив байдал. Хяналтын комисс нь нөхцөл байдлыг бодитойгоор авч үзэхийг эрмэлзэж, баримт бичигтээ аль болох үнэлгээ өгөхөөс зайлсхийдэг.

8. Стратегийн зорилтуудын тэргүүлэх чиглэл. Хяналтын хороо стратегийн болон урт хугацааны шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих, эрсдэлийг үнэлэхэд нэн тэргүүнд анхаарч ажилладаг.

9. Мэдээллийн бүрэн хүртээмжтэй байдал. Хяналтын комисс хүлээж авах эрхгүй гэсэн мэдээлэл байхгүй. Үүний зэрэгцээ тэрээр нууц мэдээллийг хадгалах үүрэгтэй. Шаардлагатай бол комиссын гишүүд компанитай нууц мэдээллийг задруулахгүй байх гэрээ (гэрээ) байгуулдаг.

Хэсэг: Компанийн засаглал

Алексей Сонин, Оросын Дотоод аудитын хүрээлэнгийн захирал.
Олон улсын дотоод аудиторуудын хүрээлэнгийн Удирдах зөвлөлийн гишүүн

Хувьцаат компанийн аудитын комиссын тухай заалтыг 1995 онд "Хувьцаат компанийн тухай" Холбооны хуульд тусгасан бөгөөд түүнээс хойш дорвитой өөрчлөлт ороогүй байна. Өнөөдөр хувьцаат компанийн хууль тогтоомжид аудитын комиссын үйл ажиллагааны талаар өөрчлөлт оруулах бүх урьдчилсан нөхцөл бүрдэж байгаа нь түүнийг зарчимд нийцүүлэх шаардлагаас үүдэлтэй. компанийн засаглалмөн өдрийн бодит байдал.

Аудитын комисс, компанийн хууль тогтоомж

"Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн 85 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хувьцаат компаниуд нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд жил бүр аудит хийх үүрэг бүхий аудитын комиссыг сонгодог. компанийн үйл ажиллагаа, хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралдаанд холбогдох тайлан гаргах. Үүний зэрэгцээ аудитын комисс нь өөрийн санаачилгаар, түүнчлэн хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал, компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл) -ийн шийдвэрээр, эсвэл компанийн хүсэлтээр хэдийд ч хяналт шалгалт хийх эрхтэй. компанийн саналын эрхтэй хувьцааны 10-аас доошгүй хувийг хамтран эзэмшдэг компанийн хувьцаа эзэмшигч (хувьцаа эзэмшигчид) (ХК-ийн тухай хуулийн 85 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хууль нь аудитын комиссын эрх мэдлийг хязгаарлаагүй - компани нь дүрэмдээ аудитын комиссын гүйцэтгэдэг бусад чиг үүргийг тодорхойлох эрхтэй.

Аудитын комисс нь хуулийн дагуу маш өргөн эрх мэдэлтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй, учир нь комисс нь хувьцаа эзэмшигчдийн зүгээс компанийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих хэрэгсэл болох зорилготой юм. Тиймээс аудитын комисс нь хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулахыг шаардах эрхтэй бөгөөд компанийн удирдлагын байгууллагад албан тушаал хашиж буй хүмүүс аудитын комиссын хүсэлтээр компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи баримт бичгийг гаргаж өгөх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ хувьцаа эзэмшигчид өөрсдөө компанийн дүрэмд ХК-ийн тухай хуульд заагаагүй асуудлаар аудитын комиссын бүрэн эрхийг тодорхойлдог. Компанийн аудитын комиссын үйл ажиллагааны журмыг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаас баталсан компанийн дотоод баримт бичгээр тогтооно.

Хяналтын комиссын үүрэг хариуцлагын хамгийн чухал хүчин зүйл бол бүх нийтийн хурлыг зарлан хуралдуулах замаар өмчлөгчидтэй шууд холбогдох эрх, түүнчлэн компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи баримт бичгийг шаардах эрх юм. албан тушаалтнууд нийгмийн хүмүүс.

ХК-ийн тухай хуульд аудитын комиссыг гүйцэтгэх удирдлагаас хараат бус хяналтын байгууллага болгох боломжийг олгосон ч комиссын гишүүдийн гүйцэтгэх удирдлагаас заавал хараат бус байх шаардлагыг тусгаагүй нь мэдэгдэхүйц хязгаарлалт юм. Үнэн хэрэгтээ ХК-ийн тухай хуульд аудитын комиссын бүрэлдэхүүнд хязгаарлалт тавьдаг - түүний гишүүд нь ТУЗ-ийн гишүүн, компанийн удирдлагын байгууллагад албан тушаал хашиж буй хүмүүс байж болохгүй (85 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг) - гэхдээ нэгэн зэрэг. , Комиссын гишүүд нь компанийн өөрөө ажилчид, түүнчлэн тийм биш боловч гүйцэтгэх удирдлагаас нэг талаараа хамааралтай хүмүүс байж болно.

Хуулийн дагуу аудитын комисс нь зөвхөн хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралд тайлагнадаг тул тодорхой шалтгааны улмаас үйл ажиллагаанд нь хяналт тавих механизм дутмаг байгаа нь аудитын комиссын ажлын өөр нэг асуудал юм. маш олон удаа уулздаг. Үүнтэй ижил нөхцөл байдал нь аудитын комиссын бодит цаг хугацаанд компанийн үйл ажиллагаанд нөлөөлөх маш хязгаарлагдмал боломжийг бий болгодог.

аудитын комиссын практикийн талаар

Байгуулагдаад багагүй хугацаа өнгөрч байгаа практикт аудитын комисс нь зөвхөн ХК-ийн тухай хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөх зорилгоор байгуулагдсан албан ёсны бүтцийг төлөөлдөг. Ийм комисс ажилладаггүй жинхэнэ ажил, гишүүдийн үндсэн чиг үүрэг нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралдаанд зориулж санхүү, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс гаргасан дүгнэлтийг батлах явдал юм. Энэ нь хэд хэдэн объектив хүчин зүйлтэй холбоотой юм.

1. Хуулийн дагуу аудитын комисс нь хувьцаа эзэмшигчдийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих хэрэгсэл байх ёстой хувьцаат компанимөн юуны түрүүнд гүйцэтгэх удирдлагын үйл ажиллагаатай холбоотой. Гэвч туршлагаас харахад хувьцаа эзэмшигчид өөрсдөө аудитын комисс байгуулах шаардлагагүй гэж үздэг. Олон тооны аудитын комиссын бүрэлдэхүүнийг бүхэлд нь компанийн ажилчдаас бүрдүүлдэг эсвэл компанийн ажилчид давамгайлж байгаа нь тэднийг компанийн гүйцэтгэх удирдлагаас хараат болгодог нь үүнийг баталж байна. Ийм байдлаар байгуулагдсан аудитын комиссын үйл ажиллагааны утга нь бүрэн тодорхойгүй байна.
2. Орос улсад бизнес эрхлэх, удирдах чиг үүргийг ихэвчлэн нэг хүн, эзэн-менежер болгон нэгтгэдэг. Компанийг удирдахдаа өмчлөгч нь компанийн тэргүүний хувьд түүний үйл ажиллагааг нарийн хянах хангалттай хэрэгсэлтэй бөгөөд аудитын комиссын үйл ажиллагааны хэрэгцээг мэдэрдэггүй. IN өнгөрсөн жилэзэд нь холдох хандлагатай болсон үйл ажиллагааны удирдлагакомпаниуд болон тэдгээрийг ТУЗ-д шилжүүлэх. Эдгээр өмчлөгчдийн хувьд аудитын комисс нь компанийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих хэрэгсэл болох нь сонирхолгүй байдаг, учир нь эзэмшигчид нь ТУЗ-үүдээр дамжуулан стратегийн удирдлага, хяналтыг хэрэгжүүлдэг.
3. Аудитын комиссын чадамжийн онцгой шинж чанар нь зөвхөн гүйцэтгэх удирдлага төдийгүй хувьцаат компанийн бүх удирдлагын байгууллагын үйл ажиллагааг шалгах эрх юм. Энэ нь аудитын комисс нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал, ТУЗ-ийн аль алиных нь шийдвэр, журамд хяналт тавьдаг гэсэн үг юм. Албан ёсоор энэ нь аудитын комиссын статусыг нэмэгдүүлж, хувьцаат компанийн маш нөлөө бүхий хяналтын байгууллага болгодог. Гэсэн хэдий ч ТУЗ нь хяналтын багц эзэмшигчдийн ашиг сонирхолд харшлах нөхцөл байдал нь Оросын хувьцаат компаниудын хувьд харьцангуй ховор бөгөөд ямар ч тохиолдолд аудитын комиссыг аудитын хэрэгсэл болгон ашиглахаас өөр арга замаар шийдвэрлэх ёстой. төлөөлөн удирдах зөвлөлийн хяналт.
4. Өмчлөлийн бүтэц нь олонхи болон цөөнхийн хувьцаа эзэмшигчид байдаг хувьцаат компаниудад аудитын комисс шаардлагатай байж болно. Ийм хувьцаат компаниудын хувьд гол зөрчил нь хувьцаа эзэмшигчид болон гүйцэтгэх удирдлагын хоорондын зөрчил биш, харин олонхи болон цөөнхийн хувьцаа эзэмшигчдийн хоорондын зөрчил юм. Гэсэн хэдий ч аудитын комиссыг сонгох одоо байгаа журам нь жижиг хувьцаа эзэмшигчдэд аудитын комиссуудын үйл ажиллагааг хянах боломжийг олгодоггүй - аудитын комисс нь дийлэнх хувьцаа эзэмшигчдийн хяналтанд байдаг бөгөөд тэдний шаардаагүй хэвээр байна.
5. Хяналтын комисс нь хувьцаат компанийн нөхцөл байдалд нөлөөлөх чадвар маш хязгаарлагдмал, учир нь комисс нь ердийн нөхцөлд ховор хуралддаг ерөнхий хуралд дагнан хариуцдаг. Хувьцаат компанийн гүйцэтгэх удирдлагын үйл ажиллагаанд ХК-ийн тухай хуульд заасны дагуу үйл ажиллагааны хяналтыг бүх хурлаас сонгогдсон компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл хэрэгжүүлдэг. ТУЗ-ийн дээр хуулийн дагуу байрлуулсан боловч шуурхай ажиллах чадваргүй өөр хяналтын байгууллага байгаа нь хувьцаа эзэмшигчдийн эрх ашгийг хамгаалах зорилготой хоёр хяналтын байгууллага зэрэгцэн оршин тогтноход хүргэдэг бөгөөд үүний нэг нь үр дүнгүй, илүүдэлтэй.
6. Ихэнх тохиолдолд аудитын комиссын гишүүд нь бусад байгууллагын ажилчид байдаг нь аудит хийж буй байгууллагын үйл ажиллагаанд зохих түвшинд оролцох боломжгүй болгодог. Энэ нь аудитын комиссын ажлын чанар хүссэнээс маш хол байгааг харуулж байна.

Нөгөөтэйгүүр аудитын комиссын гишүүд нь мэргэжлийн хүмүүс байдаг олон нийгэм бий хамгийн дээд түвшин, мөн аудитын комиссууд өөрсдөө их хэмжээний ажил хийж, хувьцаа эзэмшигчдэд бодит ашиг тусаа өгдөг. Гэхдээ ийм комисс нь дүрмээс үл хамаарах зүйл юм.

Дараа нь юу юм?

Аудитын комисс байгуулах үүргийг цуцалснаар хувьцаа эзэмшигчдэд хяналтын байгууллагын бүтцийг сонгох эрх чөлөө олгох нь зөв гэж үзэж байна. Хувьцаа эзэмшигчид тодорхой аргын бүх давуу болон сул талуудыг дэнсэлж, компанийн засаглалын зарчмуудыг харгалзан өөрт тохирсон хяналтын бүтцийг сонгох боломжтой.

Код корпорацийн зан байдал FCSM-ийн боловсруулсан (цаашид - Дүрэм) нь хувьцаат компани нь төлөөлөн удирдах зөвлөлтэй байх шаардлагатай байгааг дурдаж, ТУЗ-д аудитын хороодыг байгуулах, түүнчлэн хяналт, аудитыг бий болгохыг зөвлөж байна. үйлчилгээ (дотоод аудитын алба), захирлуудын зөвлөлд тайлагнадаг (төлөөлөн удирдах зөвлөлийн аудитын хороо ). Үүний зэрэгцээ, Дүрэм дэх аудитын комиссын үүрэг нь үнэндээ хяналт, аудитын алба (дотоод аудитын алба) хийж буй шалгалттай зэрэгцэн хийгддэг шалгалтууд болж буурдаг.

ТУЗ-ийн гүйцэтгэдэг зарим чиг үүрэг, тухайлбал компанийн гүйцэтгэх удирдлагын үйл ажиллагаанд хяналт тавих чиг үүргийг аудитын комисст шилжүүлэх нь зүйтэй болов уу гэсэн асуулт гарч ирнэ. Мөн ТУЗ-ийн аудитын хороонд оногддог байсан үүргийг аудитын хороонд өгөх нь үндэслэлгүй гэж үү? (Өөрөөр хэлбэл, аудитын комисс нь Хяналтын хорооны үүрэг, үүргийг гүйцэтгэж чадах уу?) Үнэхээр ч хувьцаат компанийн тухай хуулийн дагуу компанийн дүрэмд гүйцэтгэх чиг үүргийг тодорхойлж, эрх мэдлийг нь нэмэгдүүлэх боломжтой.

Бидний үзэж байгаагаар хоёр асуултын хариулт сөрөг байна. Нэгдүгээрт, компанийн удирдлагын үйл ажиллагаанд хяналт тавих (хяналт хийх) чиг үүрэг (төлөөлөн удирдах зөвлөл гүйцэтгэдэг) ба үйл ажиллагааг шууд шалгах чиг үүрэг (хяналтын комисс гүйцэтгэдэг) нь өөр өөр чиг үүрэг юм. өөр нөхцлийн биелэлт. Хоёрдугаарт, аудитын хороо нь хараат бус хяналтын байгууллага биш, харин ТУЗ-ийн бүрэн эрхийнхээ нэг хэсгийг эзэмшдэг, ТУЗ-ийн ажлын байгууллага юм; энэ тохиолдолд аудитын хороо нь төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүдээс бүрдэх ёстой бөгөөд аудитын комиссын гишүүд нь төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүн байж болохгүй.

Дотоод аудитын алба нь аудитын комиссоос шийдвэрлэсэн ажлыг гүйцэтгэх чадвартай хяналтын байгууллага болж чаддаг. Эдгээр үйлчилгээ нь Оросын хувьцаат компаниудад улам бүр түгээмэл болж байна. Дотоод аудитын алба байгаа нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, дотоод хяналтын тогтолцоог шалгах ажлыг системтэй хийх, илэрсэн зөрчил/зөрчилд шуурхай хариу арга хэмжээ авах боломжийг бүрдүүлдэг.

Тиймээс логик болон үр дүнтэй бүтэцхувьцаат компанид хяналт. Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчдийн нэрийн өмнөөс гүйцэтгэх удирдлагын үйл ажиллагаанд хяналт тавих эрх бүхий төлөөлөн удирдах зөвлөлийг сонгоно. Төлөөлөн удирдах зөвлөлийн хэрэгсэл (төлөөлөн удирдах зөвлөлийн аудитын хороо) нь дотоод аудитын алба бөгөөд янз бүрийн шалгалтуудыг хийж, компанийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг олж авахдаа удирдах зөвлөлд удирдлагаас хараат бус байдлыг хангалттай байлгах боломжийг олгодог. Төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын хороо) нь хувьцаа эзэмшигчдийг төлөөлдөг байгууллагын хувьд дотоод аудитын алба нь компанийн гүйцэтгэх удирдлагаас хараат бус байдлыг дээд зэргээр хангахад тусалдаг. Үүний зэрэгцээ аудитын комиссын гүйцэтгэдэг хувьцаат компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах ажил нь дотоод аудитын албаны ажлын нэг хэсэг юм. Ийм бүтэц нь нэг талаас өнөөгийн бизнесийн бодит байдалтай нийцэж, нөгөө талаас Оросын болон гадаадын хөрөнгийн биржийн шаардлагад нийцэх болно.

Бидний бодлоор компанийн хууль тогтоомжид зохих өөрчлөлт оруулах цаг нь болсон.

Аудитын комиссын тухай ойлголт

Сонголттой хяналтын байгууллагахувьцаат компанийн удирдлага. Үүний чиг үүрэг нь компанийн үйл ажиллагааны болон стратегийн удирдлагад оршдоггүй, харин компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг шалгах явдал юм.

аудитын комиссыг сонгох журам

Хяналтын комиссыг зөвхөн хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаас сонгодог.

Хувьцаат компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүд, удирдах албан тушаал эрхэлж байгаа хувьцаа эзэмшигчид аудитын комиссын гишүүнийг сонгох, чөлөөлөхдөө санал өгөх эрхгүй.

Хувьцаат компани нь аудитын комисс эсвэл аудитортай байж болно. Хуулиар сонгох эрхийг хувьцаа эзэмшигчдэд үлдээж, шийдвэрээ компанийн дүрэмд тусгах ёстой.

Хяналтын комиссын бүрэлдэхүүн

Шалгалтын комиссын хэмжээг компанийн дүрмээр тогтооно.

Шалгалтын комиссын гишүүд нэгэн зэрэг ТУЗ-ийн гишүүн байх, компанийн удирдлагын байгууллагад өөр албан тушаал хашиж болохгүй. Зөвхөн хувьцаа эзэмшигч нь аудитын комиссын гишүүн байж болохгүй. Хяналтын комиссын гишүүдийг сонгох хугацааг хуулиар тогтоогоогүй.

Хяналтын комиссын ажил хангалтгүй байгаа тохиолдолд хувьцаа эзэмшигчдийн хурал бүрэн эрхийнхээ хугацаа дуусахаас өмнө бие даасан гишүүд болон комиссыг бүхэлд нь дахин сонгох эрхтэй.

Хяналтын комиссын ажлын зохион байгуулалт

Шалгалтын комиссын ажлыг комиссын гишүүдээс сонгогдсон дарга удирддаг.

Хяналтын комиссын шийдвэр нь түүний гишүүдийн талаас доошгүй нь түүний ажилд оролцсон тохиолдолд хүчинтэй байна. Хяналтын комиссын гишүүдийн тоо хагасаас бага болсон тохиолдолд ТУЗ нь хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулж, компанийн хянан шалгах комиссын гишүүдийн нөхөн болон дахин сонгууль явуулах үүрэгтэй.

Хяналтын комисс нь шаардлагатай тохиолдолд аудитын зорилгоор компанийн зардлаар гэрээгээр мэргэжилтэн, аудитын байгууллагыг татан оролцуулах эрхтэй.

Шалгалтын комиссын үйл ажиллагааны журмыг компанийн дотоод баримт бичгүүдээр зохицуулдаг. Энэ нь дүрмээр бол хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар батлахыг зөвлөж буй Хяналтын комиссын тухай журам юм.

Хяналт шалгалтын үр дүн, түүнчлэн аудитын комиссын гаргасан бүх шийдвэрийг хуралдааны тэмдэглэлд тусгадаг. Протоколд аудитын комиссын дарга, гишүүд гарын үсэг зурна. Хэрэв комиссын аль нэг гишүүн тодорхой шийдвэртэй санал нийлэхгүй байгаа бол тэрээр зарчмын зөрүүтэй саналаа протоколд оруулах эрхтэй.

Хяналтын комиссын гишүүдийн цалин хөлсний хэмжээ, журмыг нэгдсэн хуралдаанаар тогтооно. Үүний зэрэгцээ тэдэнд зөвхөн цалин хөлс төдийгүй ажил үүргээ гүйцэтгэх явцад гарсан зардлын нөхөн төлбөрийг төлдөг.

Хяналтын комиссын бүрэн эрх

• хувьцаат компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд оны эцэст, түүнчлэн бусад үед аудит хийх;
• удирдлагын байгууллагад албан тушаал эрхэлж байгаа хүмүүсээс хувьцаат компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи баримт бичгийг шаардах;
• ээлжит бус чуулганыг зарлан хуралдуулахыг шаардах;
• төлөөлөн удирдах зөвлөлийн хурлыг зарлан хуралдуулахыг шаардах.

Хувьцаат компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитыг тухайн жилийн үйл ажиллагааны үр дүнд үндэслэн, түүнчлэн комиссын санаачилгаар эсвэл хувьцаа эзэмшигчийн хүсэлтээр аль ч үед хийж болно. хувьцааны дор хаяж 10%.

• компанийн тайлан болон бусад санхүүгийн баримт бичигт агуулагдсан мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах;
• нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хэм хэмжээ, дүрмийг зөрчсөн, түүнчлэн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд хууль эрх зүйн акт зөрчсөн тухай мэдээлэл.

Хяналтын комиссын бүрэн эрхэд хувьцаат компанийн удирдлагын байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хууль эрх зүйн хяналт тавьж болно.

Хувьцаат компанийн аудитор

Хувьцаат компани нь аудитын комисс (аудитор) -аас гадна аудитортой байх ёстой. Түүний чиг үүрэг нь компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хууль эрх зүйн актад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах явдал юм Оросын Холбооны Улс.

Аудиторыг нийт хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаар батална. Аудиторын үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээг ТУЗ-тэй байгуулсан гэрээний үндсэн дээр тогтоодог.

Компанийн баримт бичгийг нийтэлсэн тохиолдолд аудит хийх шаардлагатай байдаг. Жилийн тайлан, тайлан тэнцэл, ашиг, алдагдлын данс, танилцуулгыг нийтлэх нь зөвхөн аудитын дараа хийгддэг. Аудит хийлгүйгээр FFMS нь хувьцаат компаниудын үнэт цаас гаргах танилцуулгыг бүртгэдэггүй.

Хувьцаат компани нь аудитын дүгнэлтийг сонирхогч этгээдэд өгөх үүрэгтэй. Ер нь аудиторын тайлангийн зөвхөн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх мэдээллийг агуулсан хэсгийг л өгдөг.

Арилжааны байгууллагын аудитын комисс нь эзэмшигчдийнхээ ашиг сонирхлын үүднээс хяналт тавьдаг байгууллага юм. Хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчид, хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн оролцогчид, үйлдвэрлэлийн хоршооны гишүүд, ашгийн бус байгууллагын гишүүд нь хуулиар олгогдсон бусад эрхийн хамт арилжааны байгууллагын талаар мэдээлэл авах, түүнийг удирдах эрхтэй.

Хувьцаа эзэмшигчид, оролцогчид, арилжааны байгууллагын гишүүдэд заавал өгөх ёстой мэдээлэл (материал) нь жилийн тайлан, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн жилийн аудитын үр дүнд үндэслэн аудитын комисс (аудитор) болон аудиторын дүгнэлт, мэдээлэл орно. төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл) болон аудитын комисс (аудитор) -д нэр дэвшигчдийн тухай, дүрэмд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийн төсөл, шинэчилсэн найруулга.

Нэмж дурдахад, ерөнхий хурлыг зохион байгуулахад бэлтгэхийн тулд хувьцаат компанийн хувьцаа эзэмшигчдэд танилцуулах шаардлагатай нэмэлт мэдээллийн (материал) жагсаалтыг Холбооны комисс гаргаж болно. үнэт цаасболон ОХУ-ын Засгийн газрын дэргэдэх хөрөнгийн зах зээл.

Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн шалгалтын үр дүнд үндэслэн компанийн аудитын комисс (аудитор) эсвэл компанийн аудитор дүгнэлт гаргадаг бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг багтаасан мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулсан байх ёстой. компанийн тайлан, санхүүгийн бусад баримт бичиг; тогтоосон зөрчлийн баримтуудын талаарх мэдээлэл эрх зүйн актуудОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах журам, түүнчлэн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулахдаа ОХУ-ын хууль эрх зүйн актууд.

Хяналтын комисс нь хууль тогтоомжийн дагуу заавал байх ёстойбүх үйлдвэрлэлийн хоршоо, аж ахуйн нэгжид (хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид, оролцогчдын тоо 15-аас дээш бол, эсхүл дүрэмд заасан бол) байгуулагдсан.

Бүртгэгдсэн аливаа арилжааны байгууллагын аудитын комисс нь өмчлөгчдийн эрх ашгийг хамгаалах зорилгоор байгуулагдсан бөгөөд байгууллагын бусад байгууллагуудтай хамтран ажилладаг томоохон эрх мэдэл бүхий тусгай байгууллага юм.

Арилжааны байгууллагын аудитын комиссыг сонгох журам, чиг үүрэг, үйл ажиллагааг хуулиар тогтоодог боловч түүний үүсэх, ажиллах, бүрэн эрхийг дуусгавар болгох бүх асуудлыг хууль тогтоомжид тусгаагүй болно. Арилжааны байгууллагын дүрэм, орон нутгийн дотоод зохицуулалтын баримт бичиг, ялангуяа Хяналтын комиссын тухай журамд хуулиар зохицуулагдаагүй асуудлыг тусгах нь зүйтэй.

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн аудитын комисс байгуулагдаж, үйл ажиллагаагаа хувьцаат компанийн аудитын комисстой бараг ижил байдлаар явуулдаг. Гол ялгаа нь хэрэв хувьцаат компанид аудитын комисс байгуулах нь заавал байх ёстой бол хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанид зөвхөн компанийн оролцогчдын тоо 15-аас дээш, эсхүл аудитын комисс байгуулагдсан тохиолдолд л үүсдэг. аудитын комиссыг компанийн дүрэмд заасан байдаг.

Аж ахуйн нэгжийн жилийн тайлан, балансад заавал аудит хийх ёстой. Энэхүү аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан дүгнэлтийг бусад материалын хамт нэгдсэн хуралдаанд бэлтгэх явцад оролцогчдод танилцуулах ёстой. Шалгалтын комисс (аудитор)-ын дүгнэлт гараагүй тохиолдолд нэгдсэн хуралдаан жилийн тайлан, тайлан тэнцлийг батлах эрхгүй.

Үйлдвэрлэлийн хоршоод санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд нь хяналт тавихын тулд хоршооны гишүүдийн бүгд хурал мөн гурваас доошгүй гишүүнээс бүрдсэн аудитын комисс, хоршооны гишүүдийн тоо хорь хүрэхгүй бол аудиторыг сонгодог. .

Хоршооны хяналтын комиссын (хянагч) хараат бус байх зарчмыг баримтлах нэг чухал нөхцөл бол түүний гишүүд хоршооны хяналтын зөвлөл, гүйцэтгэх байгууллагын гишүүн байж болохгүй.

Хоршооны аудитын комисс (аудитор) нь тухайн санхүүгийн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн хоршооны санхүүгийн байдлыг шалгаж, хоршооны санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд гишүүдийн нэгдсэн хуралдааныг төлөөлөн аудит хийдэг. хоршооны хяналтын зөвлөл, эсхүл хоршооны гишүүдийн араваас доошгүй хувийн хүсэлтээр, түүнчлэн өөрийн санаачилгаар.

Хоршооны хянан шалгах комиссын гишүүд (хянагч) түүнээс шаардах эрхтэй албан тушаалтнуудшалгахад шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлсэн хоршоо. Хоршооны хянан шалгах комисс (хянагч) нь хийсэн шалгалтын дүнг хоршооны гишүүдийн нэгдсэн хуралдаан болон хоршооны хяналтын зөвлөлд танилцуулна.

Хоршооны гүйцэтгэх байгууллага нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг шалгах, санхүүгийн тайланг баталгаажуулахын тулд тухайн үйл ажиллагаа эрхлэх эрх бүхий хүмүүсээс хөндлөнгийн аудиторуудыг татан оролцуулж болно. Хоршооны санхүү, аж ахуйн үйл ажиллагаанд аудиторууд шалгалт хийх нь мөн хоршооны хяналтын зөвлөлийн шийдвэрээр эсхүл хоршооны гишүүдийн араваас доошгүй хувийн саналаар хийгддэг. Сүүлчийн тохиолдолд аудиторын үйлчилгээний төлбөрийг ийм аудит хийлгэхийг хүссэн хоршооны гишүүд төлдөг.

Шалгалтын комиссын тухай журмыг иргэний хууль тогтоомж, тэр дундаа тухайн байгууллагын холбогдох зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, дүрмийн тухай хууль тогтоомжид нийцүүлэн боловсруулсан байх ёстой. Энэхүү журам нь аудитын комиссын байдал, бүрэлдэхүүн, чадвар, бүрэн эрх, түүний ажиллах журам, компанийн бусад удирдлагын байгууллагуудтай харилцах харилцааг тодорхойлох ёстой. Байгууллагын зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр бүр өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг тул бид "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу аудитын комиссыг бүрдүүлэх, үйл ажиллагааны асуудлыг авч үзэх болно.

Шалгалтын комиссын бүрэлдэхүүн, эрх зүйн байдал.Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавихын тулд хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал аудитын комиссыг (аудитор) сонгодог. Санал хураалтыг аудитын комиссын гишүүнд нэр дэвшигч тус бүрээр эсвэл жагсаалтаар тусад нь хийж болно. Хуралдаанд оролцож буй компанийн энгийн хувьцааны тавиас дээш хувийг эзэмшигчид (тэдгээрийн хууль ёсны төлөөлөгч) түүний төлөө санал өгсөн тохиолдолд аудитын комиссын бүрэлдэхүүнд тодорхой хүнийг оруулах шийдвэр гарна.

Нэгдсэн хурлаар дан аудитор буюу гурваас доошгүй хүний ​​бүрэлдэхүүнтэй аудитын комиссыг сонгож болно. Комиссын гишүүдийн тоо сондгой байх ёстой. Хяналтын комиссыг компанийн дүрэмд заасан хугацаагаар, хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын шийдвэрээр сунгах эрхтэйгээр сонгоно.

Хяналтын комисст компанийн оролцогчид буюу ажилчдын дундаас, түүний оролцогч, ажилтны бус хүмүүс сонгогдож болно. Харин хараат бус байдлыг хангах үүднээс ТУЗ-ийн (хяналтын зөвлөл) гишүүд аудитын комиссын гишүүн байх эрхгүй. Гүйцэтгэх захиралкомпанийн (ерөнхийлөгч), гүйцэтгэх захирлууд, гишүүд тоолох комисс, ерөнхий нягтлан бодогч болон нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээний бусад үндсэн ажилтан.

"Хувьцаат компанийн тухай" Холбооны хуульд заагаагүй асуудлаар компанийн аудитын комиссын (аудиторын) бүрэн эрхийг компанийн дүрмээр тодорхойлдог. Компанийн аудитын комиссын (аудитор) үйл ажиллагааны журмыг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар баталсан компанийн дотоод баримт бичиг (дүрэм) -ээр тодорхойлдог.

Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитыг тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн, түүнчлэн компанийн аудитын комиссын (аудиторын) санаачилгаар, ерөнхий сайдын шийдвэрээр аль ч үед хийдэг. хувьцаа эзэмшигчдийн хурал, компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл), эсхүл компанийн нийт саналын эрхтэй хувьцааны араваас доошгүй хувийг эзэмшдэг компанийн хувьцаа эзэмшигч (хувьцаа эзэмшигчид)-ийн хүсэлтээр.

Компанийн аудитын комиссын (аудитор) хүсэлтээр компанийн удирдлагын байгууллагад албан тушаал хашиж буй хүмүүс компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаархи баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.

Компанийн аудитын комисс (аудитор) нь Урлагийн дагуу хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулахыг шаардах эрхтэй. "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн 55.

Компанийн аудитын комиссын гишүүд (аудитор) нэгэн зэрэг компанийн ТУЗ-ийн (хяналтын зөвлөл) гишүүн байж болохгүй, түүнчлэн компанийн удирдлага, нягтлан бодох бүртгэлийн албанд бусад албан тушаал хашиж болохгүй.

Компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл)-ийн гишүүд, компанийн удирдлагын байгууллагад албан тушаал эрхэлж байгаа хүмүүсийн эзэмшиж буй хувьцаа нь компанийн аудитын комиссын (хянагч) гишүүдийг сонгохдоо санал хураалтад оролцох боломжгүй.

Хяналтын комиссын бүрэн эрх.Хяналтын комисс (аудитор) нь компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа, одоогийн баримт бичигт жилд нэгээс доошгүй удаа тогтмол шалгалт, шалгалт хийж байна. Хяналт шалгалтыг хувьцаа эзэмшигчдийн хурал, төлөөлөн удирдах зөвлөл, компанийн саналын эрхтэй хувьцааны араваас доошгүй хувийг хамтран эзэмшдэг хувьцаа эзэмшигчдийн нэрийн өмнөөс, түүнчлэн комиссын санаачилгаар хэдийд ч хийж болно.

Хяналтын комисс нь чиг үүргээ хэрэгжүүлэхдээ дараахь төрлийн ажлыг гүйцэтгэдэг.

компанийн санхүүгийн баримт бичиг, эд хөрөнгийн тооллогын комиссын дүгнэлтийг шалгаж, эдгээр баримт бичгүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны мэдээлэлтэй харьцуулах;

компанийн нэрийн өмнөөс байгуулсан гэрээ, хийсэн хэлцэл, эсрэг талуудтай хийсэн төлбөр тооцооны хууль ёсны байдлыг шалгах;

Нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн бүртгэлийг одоо мөрдөж буй журамд нийцүүлж байгаа эсэхэд дүн шинжилгээ хийх;

санхүү, эдийн засаг, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд тогтоосон стандарт, дүрэм, ГОСТ, техникийн нөхцөл гэх мэт нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;

шинжилгээ санхүүгийн байдалкомпани, түүний төлбөрийн чадвар, хөрөнгийн хөрвөх чадвар, өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн харьцаа, аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн байдлыг сайжруулах нөөцийг тодорхойлох, компанийн удирдлагын байгууллагад зөвлөмж боловсруулах;

бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ нийлүүлэгчид төлөх төлбөр, төсөвт төлөх төлбөр, ногдол ашиг, бондын хүүгийн хуримтлал, төлөлт, бусад үүргийн эргэн төлөлтийг цаг тухайд нь, зөв ​​хийсэн эсэхийг шалгах;

компанийн балансын үнэн зөвийг шалгах, тайлагнах баримт бичиг татварын алба, статистикийн байгууллага, төрийн байгууллага;

төлөөлөн удирдах зөвлөл, удирдах зөвлөлөөс гаргасан шийдвэр хууль ёсны эсэх, тэдгээр нь компанийн дүрэм, хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын шийдвэрт нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;

компанийн гүйцэтгэх удирдлага нь түүний нэрийн өмнөөс томоохон хэлцэл, эдгээр байгууллагын гишүүд эсвэл компанийн бусад оролцогчдын сонирхол бүхий хэлцэл хийх үед компанийн эд хөрөнгийн ашиг сонирхолд нийцэж байгаа эсэхийг шалгах;

Хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын шийдвэрт дүн шинжилгээ хийх, хууль тогтоомжид нийцээгүй тохиолдолд өөрчлөх санал гаргах, дүрэм журамяам, яамд;

компанийн удирдлагын байгууллага, албан тушаалтан, хэлтэс, үйлчилгээ, салбар, төлөөлөгчийн газрын үйл ажиллагаанд эрх зүйн хяналт тавих;

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны алдагдал, эсвэл компанийн төлбөрийн чадваргүй (дампуурал) нөхцөл байдалд хүргэсэн шалтгааныг судлах.

Хяналтын комиссын эрх, бүрэн эрх.Хяналтын комисс нь чиг үүргээ зохих ёсоор гүйцэтгэхийн тулд дараахь эрхтэй.

Компанийн удирдлагын байгууллага, түүний хэлтэс, алба, албан тушаалтнаас аудитын комиссоос хүссэн бүх баримт бичиг, түүний ажилд шаардлагатай материал, судалгаа нь аудитын комиссын чиг үүрэг, бүрэн эрхэд нийцсэн материалыг хүлээн авах. Заасан баримт бичгийг аудитын комисс бичгээр хүсэлт гаргаснаас хойш тав хоногийн дотор ирүүлнэ;

Үйлдвэрлэл, эдийн засаг, санхүү, хууль эрх зүйн үйл ажиллагаанд гарсан зөрчил, компанийн ашиг сонирхолд заналхийлсэн байдал илэрсэн тохиолдолд удирдах зөвлөл, төлөөлөн удирдах зөвлөл, хувьцаа эзэмшигчдийн хурлыг зарлан хуралдуулахыг эрх бүхий этгээдээс шаардах. компанийн удирдлагын эдгээр байгууллагуудын бүрэн эрхэд хамаарах асуудлууд;

үйлдвэрлэл, эдийн засаг, санхүү, хууль эрх зүйн үйл ажиллагаанд зөрчил илэрсэн, нийгмийн ашиг сонирхолд заналхийлсэн тохиолдолд хувьцаа эзэмшигчдийн хурлыг зарлан хуралдуулах;

аудитын комиссын бүрэн эрхэд хамаарах асуудлаар компанийн ажилтнууд, түүний дотор аливаа албан тушаалтнаас хувийн тайлбар шаардах;

компанид тогтмол албан тушаал хашдаггүй мэргэжилтнүүдийг гэрээний үндсэн дээр ажилд татан оролцуулах;

Компанийн ажилтнууд, түүний дотор албан тушаалтнууд компаниас баталсан заалт, дүрэм, зааврыг зөрчсөн тохиолдолд тэдгээрийн хариуцлагын асуудлыг компани, түүний хэлтэс, үйлчилгээний удирдах байгууллагуудын өмнө тавих;

гүйцэтгэх удирдлага, албан тушаалтнууд зөрчил гаргасан, түүнчлэн албан тушаалтны чадваргүй байдал илэрсэн тохиолдолд тэдний бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгох асуудлыг компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөлд (хяналтын зөвлөл) тавих;

Төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл)-ийн гишүүдийн бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгох тухай асуудлыг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хуралдаанд тавих, түүнчлэн тэдний гаргасан зөрчил, түүнчлэн тэдний чадваргүй байдал.

Хяналтын комисс болон түүний гишүүдийн үүрэг.Хяналт шалгалт хийхдээ аудитын комиссын гишүүд шалгалтын сэдэвтэй холбоотой бүх баримт бичиг, материалыг зохих ёсоор судлах шаардлагатай. Шалгалтын комиссын гишүүд буруу дүгнэлт гаргасны төлөө хариуцлага хүлээнэ, түүний хэмжээг хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаар тогтооно.

Хэрэв аудитын комиссын гишүүн өөрт нь олгосон бүрэн эрхийнхээ хугацаанд чиг үүргээ гүйцэтгэхээ больсон бол энэ тухайгаа ТУЗ-ийн гишүүнээр ажиллахаа дуусгахаас нэг сарын өмнө мэдэгдэх үүрэгтэй. аудитын комисс. Энэ тохиолдолд хувьцаа эзэмшигчдийн хурал дараагийн хурлаараа аудитын комиссын гишүүнийг солиход хяналт тавина.

Хяналтын комисс нь дараахь зүйлийг хийх үүрэгтэй.

Компанийн удирдлагын байгууллагын хуралдаанд бичгээр дүгнэлт, тайлан, тэмдэглэл, мессеж хэлбэрээр хийсэн аудит, шалгалтын үр дүнг хувьцаа эзэмшигчдийн хурал, төлөөлөн удирдах зөвлөл, төлөөлөн удирдах зөвлөлийн анхааралд нэн даруй танилцуулах;

арилжааны нууцыг хадгалах, аудитын комиссын гишүүдийн чиг үүргээ хэрэгжүүлэх явцад олж авах боломжтой нууц мэдээллийг задруулахгүй байх;

нийгмийн ашиг сонирхолд бодитой заналхийлсэн тохиолдолд хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулахыг эрх бүхий байгууллагаас шаардах.

Хяналтын комисс нь компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хийсэн жилийн аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан дүгнэлтийг хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит хурал болохоос арав хоногийн өмнө ТУЗ-д (хяналтын зөвлөл) хүргүүлэх бөгөөд үүнд:

компанийн тайлан болон бусад санхүүгийн баримт бичигт тусгагдсан мэдээллийн найдвартай байдлыг баталгаажуулах;

Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулахдаа ОХУ-ын хууль тогтоомж, түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах журмыг зөрчсөн тухай мэдээлэл.

Төлөвлөгөөт бус шалгалтыг компанийн энгийн хувьцааны араваас доошгүй хувийг эзэмшигч, эсхүл төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүдийн олонхийн бичгээр гаргасан хүсэлтээр аудитын комисс өөрийн санаачилгаар гүйцэтгэдэг.

Хяналтын комиссын хурал.Хяналтын комисс нь батлагдсан төлөвлөгөөний дагуу, түүнчлэн шалгалт, шалгалт эхлэхээс өмнө, түүний үр дүнд үндэслэн хуралддаг бүх асуудлыг хуралдаанаараа шийдвэрлэдэг. Хяналтын комисс нэн даруй шийдвэр гаргах шаардлагатай зөрчил илэрсэн тохиолдолд комиссын гишүүн комиссын яаралтай хуралдааныг зарлан хуралдуулахыг шаардаж болно.

Хяналтын комиссын гишүүдийн 50-иас доошгүй хувь нь хүрэлцэн ирсэн тохиолдолд хуралдааныг хүчинтэйд тооцно. Комиссын гишүүн бүр нэг саналтай. Хяналтын комиссын акт, дүгнэлтийг хуралдаанд оролцсон гишүүдийн энгийн олонхийн саналаар батална. Санал тэнцсэн тохиолдолд хянан шалгах комиссын даргын санал шийдвэрлэх үүрэгтэй.

Хяналтын комиссын гишүүд комиссын шийдвэртэй санал нийлэхгүй байгаа тохиолдолд тусгай санал дүгнэлтээ хурлын тэмдэглэлд бичиж, ТУЗ, ТУЗ, ТУЗ-д танилцуулах эрхтэй. хувьцаа эзэмшигчдийн хурал.

Хяналтын комисс нь гишүүдээсээ дарга, нарийн бичгийн даргыг сонгодог. Комиссын дарга нь хуралдаж, хурал хийх, аудитын комиссын одоогийн ажлыг зохион байгуулах, төлөөлөн удирдах зөвлөл, төлөөлөн удирдах зөвлөл, хувьцаа эзэмшигчдийн хуралд түүнийг төлөөлөх, түүнчлэн аудитын комиссын нэрийн өмнөөс гаргасан баримт бичигт гарын үсэг зурдаг.

Шалгалтын комиссын нарийн бичгийн дарга нь хуралдааны тэмдэглэл хөтлөх ажлыг зохион байгуулж, аудитын комиссын акт, дүгнэлтийг хүлээн авагчдад мэдээлж, аудитын комиссын нэрийн өмнөөс гаргасан баримт бичигт гарын үсэг зурна.

Хяналтын комиссын гишүүдийн бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгохХяналтын комиссын гишүүн өөрийн санаачилгаар гишүүнээсээ хэдийд ч гарах эрхтэй бөгөөд энэ тухай бусад гишүүдэд бичгээр мэдэгдэнэ. Хяналтын комиссын гишүүн нь төлөөлөн удирдах зөвлөл, гүйцэтгэх захирал, татан буулгах комисст орсон, эсвэл ерөнхий захирал, ерөнхий нягтлан бодогч, нягтлан бодох бүртгэлийн албаны ажилтны албан тушаал хашиж байгаатай холбогдуулан түүний бүрэн эрх автоматаар дуусгавар болно.

Хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлын шийдвэрээр хувь гишүүдийн буюу аудитын комиссын бүрэн бүрэлдэхүүний бүрэн эрхийг дараахь үндэслэлээр хугацаанаас нь өмнө цуцалж болно.

аудитын комиссын гишүүн хуралдаанд оролцоогүй, эсвэл зургаан сарын турш ажилд оролцоогүй;

аудитын сэдэвтэй холбоотой бүх баримт бичиг, материалыг шалгах явцад аудитын комиссын гишүүд (аудитор) зохисгүй шалгалт хийсэн, үүний үр дүнд компанийн аудитын комиссын дүгнэлт буруу гарсан;

санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам, журмын дагуу жил бүрийн аудитын үр дүнд үндэслэн тайлан гаргах хугацаа, хэлбэрийг аудитын комисс бүдүүлгээр буюу системтэйгээр зөрчсөн;

аудитын комиссын гишүүдийн нийгэмд таагүй үр дагаварт хүргэсэн бусад үйлдэл (эс үйлдэхүй).

Хяналтын комиссын гишүүдийн тоо компанийн дүрэмд заасан тооноос хоёр дахин бага болсон тохиолдолд төлөөлөн удирдах зөвлөл хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулж, аудитын комиссын шинэ бүрэлдэхүүнийг сонгох үүрэгтэй. Ээлжит бус чуулганаар аудитын комиссын шинэ бүрэлдэхүүнийг сонгох хүртэл аудитын комиссын үлдсэн гишүүд чиг үүргээ гүйцэтгэдэг.

Хяналтын комиссын бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгосон тохиолдолд түүний шинээр сонгогдсон гишүүдийн бүрэн эрх нь тухайн жилийн ерөнхий хурлаас хойш тогтоосон жилийн дараа жилийн нэгдсэн хуралдаанаар хянан шалгах комиссыг сонгох (дахин сонгох) хүртэл хүчинтэй байна. Хуралдаанаар бүрэн эрхээ хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгосон аудитын комиссын гишүүдийг сонгосон.

Шалгалтын комиссын бүх бүрэлдэхүүний бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгосон тохиолдолд аудитын комиссын шинэ бүрэлдэхүүнийг дараагийн ээлжит бус буюу жилийн ээлжит хурлаар сонгосны дараа аудитын комиссын гишүүд огцорно. Ээлжит бус чуулганаар аудитын комисс бүхэлдээ буюу түүний бие даасан гишүүдийн бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгосны үр дүнд тэдний тоо дүрэмд заасан аудитын комиссын гишүүдийн талаас илүүгүй болсон бол түүнээс дээшгүй байна. Энэ шийдвэрийг баталснаас хойш ажлын гурван өдрийн дотор төлөөлөн удирдах зөвлөл ээлжит бус чуулганыг зарлан хуралдуулах шийдвэр гаргах, тэр дундаа аудитын комиссын шинэ бүрэлдэхүүнийг сонгох тухай асуудлыг хэлэлцэх ёстой.

Удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл) нь нэр дэвшигчдийн саналыг аудитын комисст оруулах эцсийн хугацааг тогтоодог. Санал (өргөдөл) гаргах эцсийн хугацааг ээлжит бус чуулганыг зарласан өдрөөс хамаарч тогтооно.

Дүрэмд заасны дагуу жилийн нэгдсэн хуралдаанаар компанийн удирдлага, хяналтын байгууллагад нэр дэвшүүлэх эрхтэй хувьцаа эзэмшигчид аудитын комисст нэр дэвшигчийн талаар санал гаргаж болно. Нэр дэвшигчдийг нэр дэвшүүлэх ажлыг дүрэмд заасан журмын дагуу компанийн удирдлага, хяналтын байгууллагад жил бүрийн нэгдсэн хуралдаанаар нэр дэвшүүлэх зорилгоор явуулдаг.

Ээлжит бус чуулганыг өөрийн биеэр хийх үед нэр дэвшигчид нэр дэвшүүлэх эцсийн хугацааны талаарх мэдээллийг ээлжит бус чуулганыг зарлан хуралдуулах тухай мессежийн бичвэрт оруулсан болно. Холимог хэлбэрээр хуралдсан ээлжит бус чуулганаар хянан шалгах комиссын сонгуульд нэр дэвшүүлэх эцсийн хугацааг нийт гишүүдийн бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгосон нэгдсэн хурлын үр дүнгийн талаар хувьцаа эзэмшигчдэд мэдээлэхдээ тэдэнд мэдэгддэг. аудитын комиссыг дүрэмд заасан журмаар, хугацаанд нь харгалзах хэлбэрээр хуралдуулна.

Ээлжит бус чуулганы хэлэлцэх асуудлын жагсаалтад аудитын комиссын бие даасан гишүүд эсвэл түүний бүрэлдэхүүний бүрэн эрхийг хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгох хүсэлтийг оруулсан болно.

аудитын комиссын гишүүдийн цалин хөлс.Аудитын хорооны гишүүдэд олгох урамшуулал, нөхөн олговрын талаар зөвлөмж гаргах нь ТУЗ-ийн онцгой үүрэг юм. Цалингийн хэмжээг хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар жил бүр үнэмлэхүй буюу харьцангуй хэмжээгээр баталдаг. Цалин хөлсний хэмжээг харьцангуй хэмжээгээр батлахдаа тодорхой дүн нь тодорхой үе бүрт тодорхойлсон дундаж тооцоолсон утга юм. Үүний зэрэгцээ, суурийн хувьд дундаж хэмжээЕрөнхий хурлын үзэмжээр дараахь зүйлийг баталж болно.

а) хуулиар тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ;

б) дундаж цалинкомпанийн ажилчид;

в) компанийн албан тушаалтнуудын дундаж цалин;

г/төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүнд төлсөн цалингийн дундаж хэмжээ.

Сүүлийн зургаан сарын хугацаанд хянан шалгах комиссын хуралдааны тал хувийг эзэлдэггүй буюу ажилд нь оролцоогүй гишүүдэд урамшуулал олгохгүй. Цалин хөлсийг компанийн цэвэр ашгаас төлдөг.

Хяналтын хороо . Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавихын тулд хууль тогтоомжид компанид тусгай байгууллага - аудитын комисс байгуулахаар заасан байдаг.

Хяналтын комиссын гишүүдийг сонгох нь компанийн бусад байгууллагыг бүрдүүлэхэд хуульд заасан журмын дагуу явагддаг бөгөөд энэ нь Урлагийн дагуу зохицуулагддаг. "Тухай" хуулийн 53 дугаар зүйл. Хяналтын комиссын гишүүдийг сонгох, бүрэн эрхийг нь хугацаанаас нь өмнө дуусгавар болгох нь чуулганы нэгдсэн хуралдааны бүрэн эрхэд хамаарна ("Хувьцаат компанийн тухай" хуулийн 48 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Шалгалтын комиссын бүрэн эрхийг компанийн дүрмээр тогтоодог. Комиссын үйл ажиллагааны журмыг ХК-д дотоод баримт бичгээр зохицуулдаг.

Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд тавих хяналтын тогтолцоо нь компанийн ТУЗ-өөс баталсан санхүү, эдийн засгийн төлөвлөгөөний үнэн зөв хэрэгжилтийг хангах зорилготой юм. компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналтыг зохион байгуулахад чухал үүрэг гүйцэтгэдэг.

Санхүү, эдийн засгийн гүйлгээ бүрийн дараа боломжийн хугацаанд компанийн хяналт, аудитын алба хэлцэл нь тухайн хэлцэл нь хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар үндэслэлтэй, хоёрдмол утгагүй дүгнэлт гаргахад шаардлагатай, хангалттай баримт бичиг, материалыг бүрдүүлж өгөхийг тус компанид зөвлөж байна. компанийн санхүү, эдийн засгийн төлөвлөгөө, ийм үйл ажиллагаа явуулах компанид тогтоосон журам. Ийм материал, баримт бичгийг хяналт, аудитын албанд гаргаж өгөх хугацаа, түүнчлэн энэ хугацаанд ирүүлээгүй албан тушаалтан болон компанийн хариуцлагыг компанийн холбогдох дотоод баримт бичгээр тогтооно.

Хяналт, аудитын алба нь ирүүлсэн баримт бичиг, материалыг компанийн баталсан дотоод хяналтын журамд нийцэж байгаа эсэх, түүний дотор тогтоосон журмын дагуу шаардлагатай бол компанийн хэлтсийн дарга нараас шаардлагатай зөвшөөрөл байгаа эсэхийг шалгана. Компанийн санхүү, эдийн засгийн төлөвлөгөөнд бизнесийн тодорхой ажил гүйлгээг хийхэд шаардагдах хөрөнгийн бэлэн байдал.

Компанийн дотоод баримт бичигт ТУЗ-ийн аливаа стандарт бус үйл ажиллагааны талаар шийдвэр гаргах, шаардлагатай бол санхүүгийн болон бизнесийн төлөвлөгөөнд зохих өөрчлөлт оруулах эрхийг хангахыг зөвлөж байна. Гүйцэтгэх байгууллагуудад стандартын бус үйл ажиллагаа явуулахыг хориглох эрхийг компанийн ТУЗ-д олгох нь зүйтэй бөгөөд ийм хориг нь үндэслэлтэй байх ёстой.

Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаар ТУЗ-д бүрэн мэдээлэл өгөх шаардлагатай.

Компанийн аудитын комиссын шалгалт хийх журам нь компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих энэхүү механизмын үр нөлөөг хангах ёстой.

Хуульд заасны дагуу жил бүр болон ээлжит бус хяналт шалгалт хийх нь компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих үндсэн механизмын нэг юм. Ээлжит бус шалгалтын үеэр компанийн бие даасан бизнесийн гүйлгээ болон тусдаа хугацааны бизнесийн гүйлгээг хоёуланг нь шалгаж болно.

Компанийн аудитын комиссын хурлаар хяналт шалгалтыг шууд хариуцах хүмүүсийг тодорхойлох, хяналт шалгалт хийх зохион байгуулалтын бүх асуудлыг урьдчилан тодорхойлохыг зөвлөж байна.

Хууль тогтоомжид компанийн аудитын комиссын хуралдаанд шийдвэр гаргахад шаардлагатай ирцийг тогтоогоогүй болно. Үүний зэрэгцээ, шийдвэрийг үнэхээр хамтад нь гаргахын тулд аудитын комиссын хуралдааны ирц нь аудитын комиссын сонгогдсон гишүүдийн талаас доошгүй хувийг бүрдүүлэхийг зөвлөж байна.

Хяналтын комиссын хуралдааны шийдвэрийг хуралдаанд оролцсон аудитын комиссын гишүүдийн олонхийн саналаар гаргана. Хяналтын комиссын гишүүний саналын эрхийг өөр хүнд, түүний дотор аудитын комиссын өөр гишүүнд шилжүүлэхийг хориглоно.

Хяналт шалгалтыг үндэслэлгүйгээр хойшлуулахаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд компанийн дотоод баримт бичигт хяналт шалгалт хийх хугацааг тодорхойлох шаардлагатай.

Хяналт шалгалт явуулах журмыг боловсронгуй болгох үүднээс компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитын комиссоор шалгалт хийх журмыг батлахыг ТУЗ-д зөвлөж байна.

Шалгалтын комиссын дүгнэлтэд аудитын комиссын бүх гишүүд биечлэн гарын үсэг зурсан байх ёстой. Хяналтын комиссын дүгнэлттэй санал нийлэхгүй байгаагаа илэрхийлсэн аудитын комиссын гишүүн тусгай дүгнэлт гаргах эрхтэй бөгөөд энэ нь аудитын комиссын дүгнэлтэд хавсаргасан бөгөөд түүний салшгүй хэсэг юм.

Хэрэв аудитын хорооны гишүүн тайланд гарын үсэг зураагүй, зарчмын зөрүүтэй санал гаргаагүй бол уг тайланд түүний шалтгааныг заавал тусгасан байх ёстой.

Компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн хяналтыг аудитын байгууллага (аудитор) гүйцэтгэдэг.