Fundos orçamentais e extra-orçamentais. Sistema financeiro - Teoria econômica (Iokhin V.Ya.)

Fundos fora do orçamento- São instituições e organizações financeiras e de crédito independentes, a maior parte delas dotadas do estatuto de .

Fundos extra-orçamentários estaduais- fundos centralizados direcionados de recursos financeiros, formados fora do orçamento do Estado às custas de pagamentos obrigatórios e contribuições de pessoas jurídicas e destinadas à implementação dos direitos constitucionais dos cidadãos à provisão de pensões, seguro Social e seguros, saúde e assistência médica.

Fundos fiduciários fora do orçamento independente em termos jurídicos e economicamente de. Os recursos monetários dos fundos extra-orçamentais não estão incluídos no valor total das receitas e despesas do Estado. Ao mesmo tempo, os fundos extra-orçamentais pertencem ao Estado, que exerce a regulação geral das suas atividades (Fig. 35).

Todos os fundos extra-orçamentais estão funcionando desligada do orçamento.

Arroz. 35. O lugar dos fundos fiduciários extra-orçamentais na estrutura das finanças do Estado

Necessidade o surgimento de fundos extra-orçamentais foi causado por uma série de razões económicas e de organização financeira gerais. A principal razão económica é a necessidade de expandir as fontes de financiamento do Estado para as necessidades socioeconómicas. Por outras palavras, os fundos extra-orçamentais destinam-se a cobrir áreas essenciais do desenvolvimento económico geral do país e da sua esfera social.

As autoridades determinam a finalidade do fundo e a direção da utilização dos fundos do fundo.

Por finalidade funcional os fundos fora do orçamento são divididos em nacional, ou seja, formado para resolver importantes problemas econômicos gerais de natureza programática (construção e gestão de estradas; combate ao crime; ecologia; desenvolvimento do sistema aduaneiro; reprodução da base de recursos minerais, etc.) e visadas, que são criados para financiar necessidades sociais, educação, ciência, medicina e reduzir o desemprego.

Os fundos de todos os fundos extra-orçamentais são mantidos em contas especiais. Todos os fundos extra-orçamentários são divididos em nacional, federal e local. O financiamento a partir de fundos é realizado de forma estritamente direcionada. Além disso, as necessidades sociais são financiadas muito mais amplamente por fundos extra-orçamentais do que pelos fundos orçamentais específicos correspondentes.

Apesar da autonomia de financiamento de todos os fundos extra-orçamentais, a sua interligação e interdependência com o orçamento é óbvia. Em primeiro lugar, as contribuições para todos os fundos extra-orçamentais são obrigatórias e objetivamente correlacionadas e interagem com o sistema fiscal. Em segundo lugar, sendo de pagamento obrigatório, as contribuições para fundos extra-orçamentais são incluídas no custo de produção. Em terceiro lugar, as alterações legislativas para aumentar os benefícios sociais conduzem inevitavelmente a uma carga adicional sobre o orçamento e contribuem para o surgimento de um défice orçamental.

Fundo extra-orçamentário

(Fundo fora do orçamento)

Composição e classificação dos fundos extra-orçamentais

Características dos fundos sociais extra-orçamentários da Federação Russa

O seguro saúde obrigatório adotado na Rússia também corresponde às tendências jurídicas internacionais. Na maioria dos países desenvolvidos, as questões de financiamento do sistema de saúde são consideradas uma das maiores prioridades. A solução para este problema não pode ser deixada ao acaso. Portanto, a adopção da lei do seguro de saúde obrigatório é um passo sério no sentido do abandono do princípio residual de financiamento do sector da saúde e da criação de uma reserva financeira para o levar a um nível qualitativamente superior.

O seguro de saúde obrigatório é parte integrante do seguro social estatal e oferece a todos os cidadãos da Rússia oportunidades iguais de receber cuidados médicos e farmacêuticos prestados às custas do seguro de saúde obrigatório no valor e nas condições correspondentes aos programas de seguro de saúde obrigatório.

Atualmente, na Rússia, o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório e 84 fundos territoriais de seguro médico obrigatório foram criados como instituições financeiras e de crédito independentes sem fins lucrativos para implementar a política estatal no domínio do seguro médico obrigatório como parte integrante do seguro social estatal.

O seguro saúde obrigatório por lei se aplica a todos os russos, sem exceção. Qualquer cidadão, independentemente do nível de rendimento, sexo ou idade, tem direito ao acesso gratuito aos serviços médicos previstos no programa de seguro médico obrigatório. Em 2010, na Rússia, 8.141 instituições médicas trabalhavam sob contratos no sistema de seguro saúde obrigatório. organização, que é comparável com os dados de 2009 (8.142 médicos organizações). Em 2010, as organizações médicas receberam 515,9 bilhões de rublos. (em 2009 - 491,5 bilhões de rublos), incluindo 509,8 bilhões de rublos para pagamento de cuidados médicos no âmbito de programas territoriais de seguro de saúde obrigatório.

A estrutura do sistema de seguro de saúde obrigatório é representada por 84 fundos territoriais de seguro de saúde, 100 organizações de seguro médico (IMO) e 261 sucursais do IO.

O número de cidadãos segurados pelo seguro de saúde obrigatório ascendia a 141,4 milhões de pessoas; incluindo 57,9 milhões de cidadãos trabalhadores e 83,5 milhões de cidadãos não trabalhadores.

O programa de seguro saúde obrigatório é financiado pelo Estado. As fontes de financiamento, neste caso, incluem orçamentos mais baixos, fundos de organizações e empresas e quantias de caridade. Os prêmios de seguro são retidos dos cidadãos trabalhadores e transferidos para um fundo especial, cujos recursos são gastos quando os pacientes procuram atendimento médico. Ao mesmo tempo, pessoas com diferentes níveis de renda têm direitos iguais - cada uma delas tem direito ao mesmo pacote de cuidados médicos.

Na estrutura de recursos recebidos, a maior parte é composta por pagamentos de seguros - 477,2 bilhões de rublos. ou 97,6%. Desse total, 7,4 bilhões de rublos, ou 1,5%, foram recebidos pela condução do caso. Os custos totais das organizações de seguros médicos chegam a 476,5 bilhões de rublos. (97,2%) foi gasto no pagamento de cuidados médicos prestados aos cidadãos no âmbito dos programas territoriais de seguro de saúde obrigatório.

Os custos de condução do caso totalizaram 8,24 bilhões de rublos, o que equivale a 0,3 bilhão de rublos. mais do que em 2009

Com o aumento do custo de gestão de uma empresa em termos absolutos, a sua participação na estrutura de custos diminuiu face ao nível de 2009 e ascendeu a 1,68%.

As principais fontes de receitas dos orçamentos do TFOMS são os impostos, incluindo o imposto social unificado na parte creditada nas contas do TFOMS, e os prémios de seguro do seguro médico obrigatório da população não trabalhadora.

Em 2009, os orçamentos dos fundos territoriais de seguro de saúde obrigatório receberam 551,5 bilhões de rublos, o que equivale a 14,5 bilhões de rublos. (2,7%) mais que em 2008. As receitas fiscais totalizaram 162,3 bilhões de rublos. (incluindo o imposto social unificado - 153,1 bilhões de rublos), que é de 140 milhões de rublos. menos do que em 2008. O recebimento de fundos para o seguro médico obrigatório da população não trabalhadora (incluindo penalidades e multas) aumentou 11,9% em comparação com 2008 e ascendeu a 200,9 mil milhões de rublos.

O conjunto mínimo de serviços de seguro gratuitos inclui:

Prestação de atendimento médico de emergência em casos urgentes, como parto, situações traumáticas, intoxicações agudas;

Tratamento ambulatorial de pacientes com doenças crônicas;

Parto, aborto, trauma, quadros agudos – tratamento hospitalar;

Assistência médica em domicílio para pacientes que não conseguem se movimentar de forma independente;

Fornecer uma gama de serviços preventivos para pessoas com deficiência, mulheres grávidas, crianças, veteranos, pacientes com câncer e pacientes com transtornos mentais; reabilitação de pessoas que sofreram infarto do miocárdio e acidente vascular cerebral.

O programa de seguro médico obrigatório não inclui o tratamento de doenças socialmente significativas (HIV, tuberculose, etc.). O tratamento dessas doenças é custeado pelos orçamentos municipal e federal. O orçamento também custeia as atividades dos Serviços Médicos de Emergência, fornecimento preferencial de medicamentos e próteses (odontológicas, auriculares, oculares), tipos de cuidados médicos dispendiosos, cuja lista é aprovada pela Comissão de Saúde.

O programa de seguro saúde obrigatório oferece uma gama completa de serviços odontológicos para crianças e estudantes, mães com filhos menores de 3 anos, mulheres grávidas e veteranos. Além disso, existe um sistema de fornecimento de medicamentos a categorias da população que beneficiam de benefícios especiais.

O seguro médico obrigatório é o principal documento médico do segurado, que deve ser protegido como a menina dos seus olhos. Obter uma apólice de seguro duplicada é uma questão problemática e demorada. Na verdade, a apólice de seguro de saúde obrigatório é a prova da conclusão acordos Seguro médico obrigatório e confirmação de que o paciente é participante do programa. A apólice de seguro contém uma referência ao número e data acordos, seu período de validade também está indicado lá. Os trabalhadores e empregados recebem uma apólice de seguro médico obrigatório do departamento de contabilidade ou do departamento de recursos humanos da sua empresa; Russos desempregados - em uma organização estatal de seguros.

Caso o cidadão necessite de atendimento médico, deverá apresentar na clínica sua apólice de seguro e carteira de identidade. A apólice é válida apenas durante o período trabalhista. Ao deixar o emprego anterior, o cidadão devolve o seguro de saúde obrigatório ao seu departamento de contabilidade. Em um novo local de trabalho, a pessoa recebe uma nova apólice de seguro.

Deve-se ter em mente que a apólice é válida apenas no território Federação Russa. E esta é uma das suas principais deficiências. Os cidadãos que viajam por um longo período para trabalhar sob contrato fora do seu estado de origem não estão cobertos pelo programa de seguro de saúde obrigatório. Portanto, nesses casos é necessário cuidar de tipos adicionais de seguros.

Em 1º de janeiro de 2011, a Lei Federal “Sobre Seguro Médico Obrigatório na Rússia” de 29 de novembro de 2010 N 326-FZ entrou em vigor. Vejamos exatamente quais mudanças ocorreram no sistema de seguro de saúde obrigatório (doravante denominado seguro de saúde obrigatório) e quais são os direitos dos cidadãos agora.

A Lei Federal nº 326-FZ inclui cidadãos russos, estrangeiros (com registro temporário ou autorização de residência), apátridas e refugiados (de acordo com a Lei Federal nº 4.528-1 de 19 de fevereiro de 1993 “Sobre Refugiados”) como segurados.

Além disso, o segurado tem o direito de escolher uma instituição médica de entre as participantes na implementação do programa territorial de seguro médico obrigatório, bem como de escolher um médico, para o qual deverá apresentar o pedido pessoalmente ou através do seu representante dirigido a o chefe da instituição médica.

Também está previsto o direito de indenização por danos causados ​​​​em conexão com o descumprimento ou desempenho indevido por parte de uma instituição seguradora ou médica de suas funções, de receber do fundo territorial, organização de seguros médicos e organizações médicas informações confiáveis ​​​​sobre os tipos, qualidade e condições de cuidados médicos, para proteger dados pessoais.

No entanto, juntamente com os direitos, também existem responsabilidades.

Assim, os segurados devem:

Apresentar apólice de seguro médico obrigatório na procura de cuidados médicos, com exceção dos casos de atendimento médico de urgência;

Apresentar pessoalmente ou através do seu representante à organização de seguros médicos um pedido de escolha de uma organização de seguros médicos de acordo com as regras do seguro de saúde obrigatório (se já estiver segurado e tiver uma apólice, se não apresentar um pedido, você irá permanecer na mesma organização seguradora de antes);

Notificar a seguradora médica sobre alterações de sobrenome, nome, patronímico e local de residência no prazo de um mês a partir do dia em que essas alterações ocorreram;

Selecionar uma seguradora médica no novo local de residência no prazo de um mês em caso de mudança de residência e ausência de seguradora médica na qual o cidadão estava anteriormente segurado.

A lei prevê o desenvolvimento de programas de seguro médico obrigatório básico e territorial. Com base nas normas do art. 35 e art. 36 da Lei Federal N 326-FZ, o programa básico opera em todo o território da Federação Russa, e o programa territorial - dentro da disciplina federações, onde foi emitida uma apólice médica, e esta não precisa ser apresentada em caso de emergência assistência médica.

Assim, tendo uma apólice, você pode receber cuidados médicos em toda a Federação Russa, mas apenas no âmbito do programa básico de seguro médico obrigatório. Você só pode receber assistência dentro do programa territorial usando uma política local.

Para obter uma apólice de seguro médico obrigatório, você precisa entrar em contato com a organização de seguro médico de interesse com um requerimento correspondente. Se não existir tal organização, será necessário entrar em contato com o fundo territorial de seguro de saúde obrigatório.

No mesmo dia, deve ser emitida ao segurado uma apólice ou, em alguns casos previstos nas regras do seguro de saúde obrigatório, um certificado temporário.

Quanto aos cidadãos trabalhadores, a obrigação de emissão de apólice permanece com os empregadores até 1 de maio de 2011, sendo que a partir daí os trabalhadores terão de obter a apólice por conta própria (artigo 4.º, parte 1, artigo 16.º, artigo 46.º da lei).

O seguro dos filhos desde o dia do nascimento até ao dia do registo estadual de nascimento é efectuado pela seguradora. organização médica, em que estão seguradas as suas mães ou outros representantes legais, e após esse registo - por entidade escolhida por um dos progenitores.

Os serviços de seguro de saúde na República da Alemanha são prestados por organizações especiais denominadas fundos de seguro de saúde.

Primeiro seguro República Federal da Alemanha, que oferecia aos clientes uma apólice de seguro médico, surgiu em 1848. Chamava-se Fundo de Seguro Saúde dos Funcionários de Berlim. Mas ainda antes, em 1843, foi introduzido um protótipo de seguro saúde para os trabalhadores da indústria do tabaco. Todas eram organizações privadas.

O grande colecionador de terras alemãs, Otto von Bismarck, trouxe o problema do seguro saúde para o nível estadual durante suas reformas sociais. Em 1881, ele apresentou a ideia de um seguro social obrigatório para todos os empregados, que incluía primeiro o seguro médico. Desde então, todos os colaboradores, bem como seus familiares, presentes no território República Federal da Alemanha (FRG) com renda não superior ao valor previsto em lei, são obrigados a ter seguro saúde.

O montante do rendimento anual acima do qual já não é necessário ter seguro de saúde estatal obrigatório tem mudado recentemente todos os anos. Os legisladores estão tentando aumentar constantemente esse valor para mais pessoas estavam sujeitos ao seguro obrigatório. Em 2011, quem ganha mais de 49.500 euros por ano pode decidir por si próprio se precisa de seguro de saúde e, em caso afirmativo, qual: privado ou público.

Todos os demais são obrigados a contribuir com 7,9% de sua renda anual para fundos de seguro saúde. O empregador paga outros 7% do salário do empregado. Actualmente, na República da Alemanha existem cerca de 150 companhias de seguros estatais que oferecem seguros de saúde. De acordo com a lei, a qualidade dos serviços médicos não pode depender de qual fundo o burguês paga os prêmios de seguro. Aproximadamente 95% dos serviços prestados pelos caixas devem ser exatamente iguais. Os restantes 5% dos serviços incluem o pagamento de vários métodos de tratamento não tradicionais ou de alguns serviços adicionais. De acordo com o plano de reforma de 2009, neste segmento de cinco por cento mercado alavancas de mercado devem ser incluídas.

Todos os principais serviços médicos são fornecidos gratuitamente. Mas há exceções na forma de serviços “não essenciais”. Por exemplo, uma ida ao dentista pode custar muito caro, dependendo de quanto do custo é coberto pelo seguro. Algumas caixas oferecem aos seus clientes um pacote adicional de serviços. Por exemplo, se uma pessoa visita regularmente o dentista, a caixa registradora pagará pelo tratamento odontológico não em 70%, mas em 90%. Existem outros prêmios. A maneira mais fácil é usar um serviço especial, disponível para todos os seguros de saúde públicos alemães. Lá você pode descobrir especificamente quais pacotes de bônus uma determinada seguradora possui, bem como comparar os serviços das seguradoras entre si.

Para menores de 18 anos não há custos “não essenciais”. Quaisquer procedimentos e medicamentos prescritos por um médico são cobertos pelo seguro. Existem sobretaxas para adultos. Por exemplo, 10 € por trimestre custam uma consulta médica. E por quaisquer medicamentos prescritos deverá pagar 5€. Mas mesmo esses centavos podem ser pagos pelo Estado se o burguês tiver baixa renda.

Então cada caixa registradora recebe dela dinheiro, proporcionalmente ao seu número de clientes. É por isso que as companhias de seguros não se importam com quem seguram – ricos ou pobres, jovens ou velhos. Todos dinheiro no final, eles serão divididos igualmente. Se o seguro não tiver recursos alocados suficientes, ele terá o direito de cobrar contribuições adicionais de seus clientes. A contribuição mínima é de 8€ por mês e a máxima é de 1% do rendimento do cliente. Pagamentos adicionais não podem ser recusados. Mas você pode rescindir o contrato com o seguro nos próximos dois meses. Os caixas são obrigados a alertar seus clientes sobre a introdução de uma taxa adicional. Normalmente, isso é escrito com antecedência no site da seguradora.

Depois de selecionado o seguro, deve ser celebrado um contrato com o caixa. Você pode ligar para um agente de seguros em sua casa ou pedir o envio do contrato pelo correio. Se o seguro não for adequado para você por algum motivo, você poderá alterá-lo, embora isso leve algum tempo. Depois de contratar o seguro, você poderá rescindir o contrato somente após 18 meses, desde que o caixa não comece a cobrar taxas adicionais.

Após a celebração do contrato, o caixa envia pelo correio uma apólice de seguro para cada membro da família caso ele não trabalhe. Assim, um trabalhador paga toda a família e todos usam o seu seguro. O empregador transfere mensalmente para o caixa indicado pelo empregado. Além disso, o empregador paga à caixa registradora exatamente o mesmo valor que o próprio empregado paga.

Apólice de seguro Burgher apresenta cartão plástico tamanho padrão contendo um microchip. Armazena o nome do proprietário, informações de contato, data de nascimento e outras informações administrativas necessárias aos médicos. Ao atender um cliente, o médico ou farmacêutico primeiro passa o cartão por um leitor especial.

Cada pessoa na República Federal da Alemanha é livre de escolher o seu médico. Ninguém está vinculado a clínicas distritais ou instituições médicas regionais. É claro que o seguro pode não cobrir, por exemplo, o custo de uma viagem a uma clínica distante se não houver motivos especiais para tal escolha, mas o tratamento é uma questão diferente.

Além dos fundos de seguros de saúde estatais, conforme mencionado acima, existem fundos de seguros privados. Seu sistema de pagamento está estruturado de maneira um pouco diferente. Primeiro, o próprio paciente paga o tratamento e depois envia as contas para a seguradora, que lhe devolve o dinheiro. Cada membro da família deve contratar um seguro privado separado e também pagar à parte. Mas se o rendimento for elevado, ainda pode ser mais barato que 14,9% do salário. Assim, o seguro privado é mais benéfico para os residentes ricos da República Federal da Alemanha (FRG) que não têm problemas de saúde e filhos.

Na velhice, os pagamentos do seguro estatal diminuem, dependendo da pensão recebida. Para os pobres e desempregados, o seguro é fornecido pelo Estado.

Graças a este sistema de seguros na República da Alemanha não há problemas em obter a cobertura médica necessária. Mas este sistema ainda tem desvantagens. Por exemplo, fabricantes de dispositivos médicos ou fornecedores os preços dos serviços são exorbitantes, com base no facto de que não são as pessoas que pagam pelos serviços, mas sim as companhias de seguros.

EM EUA O seguro saúde é voluntário e quase inteiramente fornecido pelos empregadores. O seguro saúde é o tipo mais comum de seguro no local de trabalho, mas os empregadores não são obrigados a fornecê-lo. Nem todos os funcionários americanos recebem este tipo de seguro. No entanto, no máximo grandes empresas O seguro de saúde é quase essencial e em 1990 cobria cerca de 75% da população EUA.

Existem muitos tipos de seguro saúde. O mais comum é o chamado seguro de compensação, ou seguro de “taxa de serviço”. Com esta modalidade de seguro, o empregador paga à seguradora um prémio de seguro por cada trabalhador abrangido pela apólice correspondente. A seguradora então paga os cheques apresentados pelo hospital ou outra instalação médica ou médico. Assim, os serviços incluídos no plano de seguro são pagos. Normalmente, a seguradora cobre 80% dos custos do tratamento e o segurado deve pagar o restante.

Existe uma alternativa - o chamado seguro de serviços gerenciados. O número de americanos cobertos por este tipo de seguro está a aumentar rapidamente (mais de 31 milhões de pessoas em 1991). Neste caso, a seguradora celebra contratos com médicos, outros trabalhadores médicos, bem como com instituições, incluindo hospitais, para a prestação de todos os serviços previstos neste tipo de seguro. Normalmente, os prestadores de cuidados de saúde recebem um valor fixo que é pago antecipadamente para cada segurado.

As diferenças entre os dois tipos de seguros descritos são muito significativas. Com o seguro de “serviços gerenciados”, os prestadores de cuidados de saúde recebem apenas um valor fixo por paciente segurado, independentemente do volume de serviços prestados. Assim, no primeiro caso, os profissionais de saúde estão interessados ​​em atrair clientes e fornecer-lhes uma variedade de serviços, enquanto no segundo, é mais provável que se recusem a prescrever procedimentos adicionais aos pacientes, ou pelo menos é pouco provável que prescrevam mais. deles do que o necessário.

Actualmente, o governo dos EUA também paga mais de 40% dos custos dos cuidados de saúde através dos principais programas Medicaid e Medicare. O programa Medicare oferece cobertura a todos os americanos com mais de 65 anos, bem como àqueles que se aproximam dessa idade e com problemas de saúde graves. O programa Medicare é financiado em parte por um imposto cobrado de todos os que trabalham, tanto empregados como empregadores. No geral, este imposto representa cerca de 15% do rendimento dos americanos empregados. Além disso, o Medicare é financiado pelas receitas gerais do imposto sobre o rendimento. O programa Medicaid oferece seguro para americanos de baixa renda, principalmente mulheres e crianças de famílias pobres. Este programa também paga estadias em lares de idosos para aqueles que necessitam de cuidados constantes e não conseguem sobreviver sem assistência diária.

No entanto, existem muitos americanos que não estão cobertos por nenhum tipo de seguro. Muitos deles trabalham, mas os seus empregadores não lhes oferecem seguro de saúde. A maioria dos custos de cuidados de saúde nos Estados Unidos é coberta por seguro de saúde voluntário, que é pago tanto pelos empregadores como pelo governo. No entanto, os cidadãos suportam uma parte significativa dos custos dos serviços médicos prestados. Estes pagamentos são geralmente considerados um mecanismo de regulação e uma correspondente redução de custos (se um trabalhador pagar parte dos custos por conta própria, é menos provável que consulte um médico).

O fundo fora do orçamento é

Dicionário financeiro - (fundos fora do orçamento) fundo monetário estadual formado fora orçamento federal e orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, de acordo com a legislação federal. É formado a partir de fontes especiais (não de impostos, mas de fontes específicas... Dicionário econômico e matemático

Fundo extra-orçamentário Enciclopédia de Direito

Fundo extra-orçamentário- na Federação Russa, um fundo financeiro estadual, regional ou local alvo formado para acumulação e uso direcionado adicional Dinheiro de acordo com as necessidades de desenvolvimento socioeconômico do estado, súdito da Federação Russa, região,... ... Grande dicionário jurídico

Fundo extra-orçamentário estadual- na Federação Russa, um fundo de fundos formado fora do orçamento federal e dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e destinado à implementação dos direitos constitucionais dos cidadãos às pensões, segurança social, segurança social em caso de desemprego, ... ... Dicionário Financeiro

FUNDO FORA ORÇAMENTAL DO ESTADO- FUNDO FORA-ORÇAMENTAL DO ESTADO, uma forma de formação e dispêndio de fundos (ver DINHEIRO), formado fora do orçamento federal e dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e destinado à implementação dos direitos constitucionais dos cidadãos para ... ... Dicionário Enciclopédico Leia mais Leia mais Compre por 44,95 RUR e-book

Conjunto de fundos monetários que não estão incluídos no orçamento do Estado do país e se destinam ao pagamento de despesas médicas dos cidadãos, ao cálculo de pensões, ao subsídio de desemprego e à invalidez.

A estrutura dos fundos extra-orçamentários russos inclui mais de quarenta organizações que utilizam até 60% da receita do país.

Dependendo da autoridade reguladora, essas organizações são divididas em locais (por exemplo, proteção ambiental), regionais (por exemplo, preparação de uma região para competições olímpicas) e federais (por exemplo, o Fundo de Pensões da Rússia).

Tipos de fundos extra-orçamentários estaduais de importância federal

Independentemente dos orçamentos municipais e regionais, os fundos extra-orçamentários federais apoiam a população de todo o país em quatro áreas.

1. Provisão de pensões. O Fundo de Pensões do Estado (PFR) paga prestações à população, aplicando uma taxa mínima única, os termos dos subsídios e analisando a lista de documentos estabelecida. Os pensionistas que trabalharam em condições difíceis, têm prémios governamentais, são militares e (ou) têm deficiência recebem subsídios adicionais.
2. Seguro Social. O Fundo Estatal de Segurança Social paga aos cidadãos do país benefícios por perda temporária de capacidade para o trabalho, invalidez, apoia famílias numerosas e compensa parte dos custos de formação e aquisição de habitação.
3. Serviço médico. O Fundo de Seguro Obrigatório de Saúde contém hospitais públicos, clínicas, sanatórios e dispensários para o tratamento e manutenção da saúde pública. Os cidadãos recebem um seguro médico obrigatório, ao abrigo do qual são prestados cuidados médicos de emergência gratuitos e realizadas operações planeadas e de emergência.
4. Apoio à população desempregada. O Fundo de Emprego tem em conta o número de desempregados, paga-lhes benefícios, oferece programas para alterar (melhorar) qualificações e proporciona empregos.

Funções dos fundos extra-orçamentários

Os programas governamentais de apoio financeiro visam estabilizar a economia e garantir uma distribuição justa de bens e serviços.

• Apoio à população em tempos de crise económica, de estagnação da produção, com forte aumento da inflação, e de crescente dívida pública. Por exemplo, o dinheiro dos cidadãos em bancos falidos é reembolsado através do sistema de seguro de depósitos.
• Resolução imediata de divergências sociais agudas em situações difíceis da vida. Por exemplo, tratamento da toxicodependência e do alcoolismo, fornecimento de habitação social a famílias numerosas.
• Financiar necessidades sociais locais. Por exemplo, pagamento de benefícios a vítimas de desastres naturais ou incêndios.

O trabalho dos fundos extra-orçamentais visa superar a estratificação da sociedade que surge numa economia de mercado, uma grande disparidade de rendimentos, o envelhecimento natural e a emigração trabalhadores de cidades individuais (regiões).

Financiamento de fundos extra-orçamentais

Os custos de tais organizações são cobertos pela renda nacional total, por fontes externas (doações), bem como por meio de colocação ordens governamentais para a construção e operação de instalações de infraestrutura. Por exemplo, durante a construção de habitação social, parte dos apartamentos é vendida no mercado, cobrindo os custos da construtora.

• Pagamentos de impostos e outras taxas pagas por pessoas físicas e jurídicas de acordo com a legislação. Por exemplo, as contribuições dos maiores contribuintes são transferidas para a conta do Fundo de Pensões da Federação Russa.
• Subsídios diretos do orçamento do Estado para cobrir despesas específicas. Por exemplo, apoio financeiro à população que ficou sem trabalho devido a desastres naturais e acidentes industriais.
• Fundos emprestados do Banco Central da Federação Russa ou de bancos comerciais. Por exemplo, empréstimos a instituições médicas para aquisição de novos equipamentos.
• Renda relacionada a atividades comerciais fundos fora do orçamento. Por exemplo, fundos de assistência atividade de inovação receber receitas da venda de propriedade intelectual (tecnologia, invenções).

Orçamento do Estado e fundos extra-orçamentais

A estrutura organizacional do sistema orçamental depende inteiramente da forma de governo. O sistema orçamentário dos estados unitários inclui duas partes: o orçamento do estado e os orçamentos locais. Nos estados com estrutura federal, o sistema orçamentário é composto por três elos (níveis) - junto com os orçamentos estaduais e locais, são alocados os orçamentos dos súditos da federação. A totalidade dos orçamentos em todos os níveis constitui um orçamento consolidado.

O elemento definidor do sistema orçamental é o orçamento do Estado, ou um fundo centralizado de recursos monetários que o governo dispõe para garantir a segurança económica e nacional do país, desempenhar funções políticas, militar-estratégicas e socioeconómicas e influenciar o processo de reprodução social para alcançar o crescimento e o equilíbrio da economia nacional. Refira-se que existe um sistema bastante complexo de interacção entre o próprio orçamento do Estado e os orçamentos dos outros níveis, uma vez que os recursos financeiros podem ser atribuídos a partir de fundos centralizados sob a forma de subsídios, pagamentos de juros, ao mesmo tempo que sobrecarregam os orçamentos dos outros níveis com custos de manutenção do aparelho de Estado, construção de estradas, manutenção de corregedorias, etc.

O orçamento do Estado é elaborado para um ano. Representa um plano de despesas governamentais e fontes de cobertura, que adquire força de lei após discussão e aprovação de seu projeto pelo poder legislativo. O poder executivo (governo) reporta-se a eles e é responsável pela implementação da lei orçamental. Por não execução do orçamento do Estado, o governo pode ser demitido após o relatório.

A principal fonte de receitas do orçamento do Estado são os impostos, que representam cerca de 90% de todas as receitas dos orçamentos dos países industrializados. O restante da receita é coberto por vários tipos de taxas, direitos e deduções governamentais. A totalidade dos impostos, taxas, direitos e outros pagamentos arrecadados no estado, os princípios de sua construção, bem como as formas e métodos de sua arrecadação constituem o sistema tributário.

Entre as rubricas de despesas do orçamento do Estado, as principais são os custos de serviços sociais e benefícios. Finalidade funcional desses itens de custo é garantir relativamente condições iguais no recebimento pelos cidadãos do país de educação, saúde, cultura, proteção social dos pobres; assegurar condições mínimas de vida humana garantidas por lei, suavizando a diferenciação dos grupos sociais da população.

Um lugar importante nas despesas orçamentárias é dado às despesas com necessidades econômicas como meio de manter Condições económicas, atividade econômica, garantindo o desenvolvimento de determinadas indústrias, esferas, territórios, realizando programas e projetos de investimento estatal.

Significativo Gravidade Específica O lado das despesas do orçamento do Estado inclui despesas com necessidades militares, tanto diretas como indiretas (benefícios e pensões para veteranos de guerra deficientes, veteranos, juros sobre dívidas militares), bem como para a manutenção do aparelho estatal e das agências de aplicação da lei.

Atenção especial merece a rubrica de despesa associada ao pagamento de juros da dívida pública decorrentes da emissão de empréstimos governamentais. Em todos os países industrializados, nos últimos 10-15 anos, as despesas orçamentais nesta rubrica aumentaram significativamente, tanto em termos absolutos como relativos.

Fundos fora do orçamento

Outra parte do sistema financeiro estatal são os fundos extra-orçamentais ou especiais (alvo). Estes fundos, de acordo com a finalidade a que se destinam, podem ser económicos (fundo de apoio às pequenas empresas), sociais (fundos de seguros, fundos de pensões), políticos (apoio a regimes, linha política). As fontes mais comuns de formação de fundos extra-orçamentários são os impostos, as deduções do orçamento e as contribuições especiais. Um exemplo de fundo especial em nosso país é o Fundo de Pensões da Federação Russa.

Os fundos especiais podem ser temporários ou permanentes. Eles são cada vez mais utilizados como meio de regular as relações sociais.

Déficit orçamentário e dívida pública

Déficit e superávit orçamentário

A avaliação do estado das finanças públicas é determinada pelo rácio entre receitas e despesas do orçamento do Estado. O excesso das despesas do orçamento do Estado sobre as receitas é denominado défice orçamental. É uma consequência do desequilíbrio das finanças públicas. O excesso do lado das receitas do orçamento do Estado em relação ao seu peça consumível chamado de superávit orçamentário.

O aumento do défice orçamental para proporções enormes e a sua natureza crónica indicam uma desordem, em um grau ou outro, no sistema financeiro do estado, que está repleta de consequências negativas tanto para a economia monetária como para a economia como um todo. No entanto, o défice orçamental associado à resolução de problemas agudos Problemas sociais, ativação de investimento e atividade econômica, enfraquecendo o declínio cíclico produção social, pode ser avaliado como um fenômeno positivo, porque caso contrário a sociedade poderá receber um efeito negativo cumulativo de força imprevisível.

Tipos de déficit orçamentário

Pela natureza da sua origem, é necessário distinguir entre défices orçamentais cíclicos e estruturais.

Um défice cíclico é o resultado do início de uma fase de declínio da produção, que provoca uma redução nas receitas de receitas para o orçamento devido a um estreitamento do âmbito da tributação e a um aumento nas despesas com necessidades sociais (por exemplo, subsídios de desemprego), manutenção de setores socialmente necessários da economia.

Um défice estrutural é um excesso de despesas em relação às receitas causado por políticas financeiras governamentais destinadas a aumentar as despesas e reduzir os impostos, a fim de evitar uma recessão ou relançar a economia e tirá-la de um estado de depressão.

O critério para distinguir entre as componentes cíclica e estrutural do défice orçamental é o cálculo do défice orçamental a uma taxa natural de desemprego de 6%. A dimensão da componente estrutural do défice (excedente) orçamental do Estado é determinada pela sua dimensão ao nível natural de desemprego. A diferença entre o défice real e o estrutural é “imputada” ao défice cíclico. À medida que a taxa natural de desemprego aumenta, a componente cíclica do défice orçamental aumenta e vice-versa.

Dependendo da natureza do governo Política financeira O défice orçamental pode ser ativo ou passivo.

O défice activo deve-se à política financeira do Estado que visa aumentar os seus gastos e reduzir impostos, o que é uma forma de aumentar a actividade económica.

Um défice passivo é causado por uma redução nas receitas do governo como resultado de uma queda na actividade económica.

O défice orçamental, por sua vez, afecta significativamente a economia monetária e o funcionamento da economia como um todo. Se houver um défice orçamental, o governo é forçado a procurar fontes para o cobrir. Entre eles, os mais importantes são uma redução acentuada nos gastos, na emissão de dinheiro, incluindo dinheiro de crédito, e nos empréstimos governamentais.

A redução das despesas orçamentais está associada a cortes ou abandono de programas sociais governamentais (educação, cultura, saúde, segurança social), poupanças em fundos gastos na manutenção do aparelho de Estado, do exército, etc.

Fontes de cobertura do défice orçamental

A fonte mais confiável para cobrir o défice orçamental do Estado são os empréstimos governamentais, que se dividem em curto prazo (até 1 ano, em alguns casos até 3 anos), médio prazo (3-5 anos) e longo prazo ( mais de 5 anos). Os empréstimos governamentais são mais seguros do que as emissões, mas também têm um impacto negativo na economia. O facto é que a colocação de títulos públicos pode ser de carácter forçado, o que distorce o funcionamento dos mecanismos de mercado e a motivação do comportamento das entidades empresariais. Com a livre colocação de empréstimos governamentais no mercado de capitais para empréstimos, há redução na oferta de recursos de crédito, uma vez que os títulos públicos desviam parte dos recursos disponíveis. Emissão de estado papéis valiosos Além disso, provoca um aumento das taxas de juro, o que terá, sem dúvida, um impacto negativo nas oportunidades de investimento no sector real da economia - a procura de capital monetário diminuirá. Como resultado, haverá o chamado “efeito de exclusão” do investimento privado.

No entanto, como confirmam os dados empíricos, este efeito manifesta-se mais claramente e com força destrutiva quando os recursos são limitados e alto nível emprego, enquanto que com recursos subutilizados e uma política monetária adequada, em vez do “efeito de exclusão”, pode parecer um incentivo para intensificar a actividade de investimento. Ao mesmo tempo, não devemos esquecer que neste último caso a inflação se manifestará. Porém, com a intensificação da actividade económica, a expansão do emprego e o aumento da oferta de bens e serviços, é ainda um mal menor, se é que neste caso se pode chamar assim.

Maneiras de regular o orçamento do estado

Até à data, foram identificadas três abordagens principais para regular o orçamento do Estado.

A primeira abordagem está associada ao enfoque na obtenção do equilíbrio orçamental anual, o que significa declarar o seu equilíbrio como um objectivo auto-suficiente permanente das finanças públicas. Esta definição de objectivos da política fiscal reduz essencialmente a sua eficácia e nega a sua natureza anticíclica e estabilizadora. Em condições de depressão e desemprego de longa duração, verifica-se uma redução dos rendimentos, o que invariavelmente provocará uma diminuição das receitas fiscais para o tesouro do Estado. Numa tal situação, o equilíbrio pode ser alcançado através do aumento dos impostos, da redução das despesas públicas ou de uma combinação de ambos. E isto significa uma contracção da procura agregada, uma redução da produção social.

Quando há um superávit orçamentário do Estado no contexto de processos inflacionários e crescimento das receitas em dinheiro, a fim de evitar o próximo excesso de receitas sobre despesas, o governo deve reduzir os impostos, ou aumentar os gastos do governo, ou usar ambos ao mesmo tempo. . Neste caso, o equilíbrio orçamental é alcançado à custa de uma espiral inflacionista.

A segunda abordagem centra-se na obtenção de um orçamento do Estado equilibrado dentro do ciclo económico (empresarial). Neste caso, são permitidos défices e excedentes orçamentais anuais, e a política fiscal é utilizada pelo Estado simultaneamente como um instrumento de regulação anticíclica e de equilíbrio orçamental em longo prazo. Isto permite uma política fiscal expansionista na fase de recessão e depressão (aumentando os gastos do governo, reduzindo a carga tributária) e uma política fiscal restritiva na fase de recuperação e inflação.

Apesar da atractividade externa deste mecanismo para a implementação da política fiscal, ele claramente sofre de simplicidade. Isto deve-se à falta de ciclos económicos idênticos, tanto em termos da duração das fases individuais e do ciclo como um todo, como na profundidade das recessões e no pico da recuperação. Uma recessão longa e profunda pode ser substituída por uma subida lenta e pequena de curto prazo e, inversamente, uma fase de subida longa e estável pode ser acompanhada por um declínio superficial e de curto prazo. Em ambos os casos, haverá um desequilíbrio cíclico no orçamento do Estado.

A terceira abordagem baseia-se na ideia de finanças funcionais, cuja essência é que a política fiscal é considerada apenas como um instrumento de política económica para o desenvolvimento equilibrado da economia nacional. Com esta abordagem, a estabilidade macroeconómica é um elemento autossuficiente, enquanto o equilíbrio do orçamento do Estado é colocado em segundo plano e é considerado apenas como um dos componentes dessa estabilidade. Portanto, o desenvolvimento económico pode ser acompanhado tanto por défices como por excedentes orçamentais. Supõe-se que o equilíbrio macroeconómico e o crescimento económico terão automaticamente um impacto positivo na superação do défice orçamental e na redução da dívida pública.

Dívida do Estado

Uma tentativa de resolver problemas de défice governamental ou outros problemas socioeconómicos através de empréstimos gera dívida pública. A dívida pública é a soma dos empréstimos governamentais emitidos e pendentes. Está associada à utilização de empréstimos governamentais como uma das formas de captação de recursos financeiros para garantir o desenvolvimento económico do país e resolver problemas sociais prementes.

Tipos e consequências da dívida pública

A dívida pública externa surge como resultado da concessão de empréstimos no exterior e outras formas de dívida a pessoas físicas, jurídicas e estados estrangeiros, bem como a organizações financeiras internacionais.

O crescimento da dívida pública provoca certas consequências negativas para a economia nacional. Em primeiro lugar, a procura de fontes de reembolso leva à necessidade de aumentar os impostos, o que constitui um desincentivo à actividade económica (redução da procura, poupança). Em segundo lugar, o desvio de recursos financeiros limita as oportunidades de empreendedorismo privado e de crescimento económico. Em terceiro lugar, o problema da deterioração do bem-estar material da população surge como resultado da necessidade de serviço da dívida externa. Em quarto lugar, há uma redistribuição de rendimentos a favor dos detentores de títulos públicos. Em quinto lugar, o sistema financeiro e de crédito acaba por ser prejudicado, o que traz consigo consequências negativas para a economia como um todo.

Gestão da dívida pública

O surgimento e o crescimento da dívida pública suscitaram a necessidade de a gerir. A gestão da dívida pública é um conjunto de atividades financeiras do Estado relacionadas com o reembolso de empréstimos, a organização do pagamento dos rendimentos dos mesmos, a conversão e consolidação de empréstimos governamentais.

A conversão de empréstimos governamentais envolve a alteração dos seus termos originais (juros, prazo e outras condições de reembolso). Existem vários métodos de conversão: voluntária, forçada e opcional. Numa conversão voluntária, o detentor do título tem o direito de escolher: concordar com os novos termos ou resgatar o título. Numa conversão forçada, o detentor do título é obrigado a concordar com os novos termos do empréstimo, enquanto numa conversão opcional, o credor pode aceitar ou renunciar aos novos termos do empréstimo.

A conversão geralmente é realizada quando há excesso de capital de empréstimo e diminuição das taxas de juros.

A consolidação da dívida pública ocorre através do alargamento do prazo dos empréstimos de curto e médio prazo ou da combinação (unificação) de empréstimos de médio e curto prazo anteriormente emitidos num único empréstimo de longo prazo. Assim, a dívida consolidada é constituída como parte do montante total da dívida pública em resultado da emissão de empréstimos de longo prazo.

O processo de pagamento de dívidas antigas do governo através da emissão de novos empréstimos é chamado de refinanciamento. Portanto, podemos dizer que a dívida pública consolidada é resultado de refinanciamento. No entanto, nem todo refinanciamento resulta em dívida consolidada, uma vez que esta última se refere a refinanciamentos que conduzem a dívida de longo prazo.

A essência dos impostos e suas funções

Os pré-requisitos decisivos para o surgimento dos impostos, a formação e o desenvolvimento dos sistemas fiscais são o Estado e a produção de mercadorias com as suas relações de mercado. Na forma de impostos, o Estado recebeu em suas mãos um poderoso conjunto de ferramentas não só para manter a sua própria capacidade, mas também para influenciar ativamente a vida económica do país, aumentando a acumulação de capital, o protecionismo da economia nacional, regulando o processo de social reprodução e solução de uma ampla gama de problemas sociais da sociedade. Foi no processo de surgimento e desenvolvimento do sistema de pagamentos monetários, na formação dos recursos monetários mobilizados pelo Estado para desempenhar as suas funções em constante expansão, que o sistema financeiro foi formado.

A essência dos impostos reflete-se nas funções que desempenham. As funções dos impostos são as suas propriedades que permitem a utilização dos impostos como instrumentos de geração de receitas do Estado, distribuição, redistribuição de rendimentos na sociedade no interesse de garantir o funcionamento do Estado, o desenvolvimento económico e a resolução dos problemas sociais do país. Dentre as funções dos tributos, é necessário destacar, em primeiro lugar, as funções fiscais, regulatórias e de controle.

Função fiscal

Em primeiro lugar é preciso colocar a função fiscal como primordial nos aspectos históricos e substantivos. O próprio fato do surgimento do Estado exigia recursos para que ele desempenhasse determinadas funções na sociedade. Esta é a predeterminação histórica da primazia da função fiscal. A predeterminação substantiva do primado desta função está associada à necessidade de assegurar a possibilidade primária da existência económica do Estado, sem a qual este não é capaz de desempenhar não só quaisquer funções na vida socioeconómica da sociedade, mas também as funções mais elementares do Estado como tal.

Consequentemente, a primeira e mais consistente função dos impostos é a função fiscal (orçamental), cuja essência é a formação dos recursos financeiros do Estado necessários à execução das suas funções. Destina-se a retirar parte dos rendimentos das empresas e dos cidadãos para a manutenção do aparelho de Estado, a defesa do país e aquela parte da esfera da produção intangível que não dispõe de fontes próprias de rendimentos, ou são insuficientes para garantir o nível adequado de seu desenvolvimento.

Como você pode ver, sua função de distribuição (redistribuição) decorre objetivamente da função fiscal dos impostos. Através desta função, os rendimentos das pessoas colectivas e físicas são redistribuídos no interesse da implementação dos principais programas económicos, sociais, científicos, técnicos e económicos nacionais. Em particular, isto pode dever-se ao desenvolvimento da produção e das infra-estruturas sociais, às indústrias de capital intensivo com longos períodos de retorno e à necessidade de formar e desenvolver uma economia de mercado socialmente orientada. A natureza social do sistema fiscal está associada à afetação de uma parte significativa dos fundos orçamentais às necessidades sociais da população, à isenção total ou parcial de impostos para os cidadãos que necessitam de proteção social.

Função reguladora

Numa economia de mercado, a função reguladora dos impostos é de suma importância em termos do seu impacto na economia nacional. É impossível imaginar uma economia não regulada pelo Estado, porque todos os processos de reprodução social, juntamente com as suas componentes sociais e humanitárias, são

ou de outra forma expostos a participação estadual. A regulamentação fiscal é um sistema de medidas especiais no domínio da fiscalidade que visa a intervenção estatal na economia de mercado de acordo com o conceito de desenvolvimento económico do governo.

A função reguladora dos impostos é realizada através da utilização de um sistema fiscal que funcione bem, da alocação de investimentos de capital e de subsídios do orçamento, procuração pública e a implementação de programas económicos nacionais, pagamento de vários tipos de benefícios, porque os impostos são a fonte determinante da regulação orçamental e financeira da economia nacional.

Ao manipular taxas de impostos, benefícios e multas, alterando as condições fiscais, introduzindo alguns impostos e eliminando outros, o Estado cria condições para o desenvolvimento acelerado de certas indústrias e produções (por exemplo, Agricultura), contribui para resolver problemas prementes da sociedade. Um desses problemas no estágio atual é o desenvolvimento de pequenos negócios. O Estado deve promover o seu desenvolvimento e apoiá-lo de todas as formas possíveis. As formas desses apoios são variadas: criação de fundos especiais de financiamento de pequenas empresas, tributação simplificada e preferencial, isenção de tributação dos lucros destinados à construção, reconstrução e renovação de capitais ativos de produção, para desenvolvimento nova tecnologia. Noutros casos, o Estado cria um regime fiscal preferencial em função do tipo de atividade económica.

Na função reguladora dos impostos é necessário destacar, em primeiro lugar, a subfunção estimulante, que se concretiza através de um sistema de benefícios, exceções e preferências. Manifesta-se numa alteração do volume de tributação, na redução da base tributável, na redução da taxa de imposto e na isenção total de impostos. Exemplos de preferências incluem créditos fiscais e benefícios específicos para financiar investimentos e custos de inovação.

Os impostos podem estimular ou, pelo contrário, limitar a actividade empresarial e, portanto, o desenvolvimento de certas indústrias. Podem criar os pré-requisitos para a redução dos custos de produção e circulação das empresas privadas. Com a sua ajuda, é possível aumentar a competitividade das empresas no mercado mundial e prosseguir políticas protecionistas.

A regulamentação tributária é projetada para influenciar ativamente a estrutura da reprodução social, criando condições necessárias para a acumulação acelerada de capital nas indústrias mais promissoras que determinam o progresso científico e tecnológico, bem como em áreas de produção e serviços de baixo lucro, mas de vital necessidade.

Os impostos afetam o capital em todas as fases da sua circulação. Se, no cumprimento da sua função fiscal, influenciam apenas durante a transição do capital da sua forma mercadoria para a forma monetária, e vice-versa, então o sistema de regulação fiscal, entre outras coisas, afecta tanto as fases de produção como de consumo. A regulamentação tributária afeta tanto a esfera social quanto a ambiental.

A formação do mercado de trabalho e o seu funcionamento não podem ser eficazes sem a criação de um fundo estatal de promoção do emprego. Tal fundo é formado por meio de contribuições obrigatórias de entidades empresariais (empregadores) na fase de distribuição da renda primária. Um fundo de seguro de saúde obrigatório é criado de forma semelhante.

Um lugar especial é ocupado pela subfunção da reprodução, que visa a compensação e o reembolso dos recursos consumidos. Este encargo provém de pagamentos pela água, da utilização de recursos naturais, de contribuições para a produção de materiais e matérias-primas e de fundos rodoviários.

Função de controle

Por último, é necessário destacar a função de controlo dos impostos, que permite estabelecer a relação entre as receitas fiscais e as necessidades de recursos financeiros do Estado, determinar as orientações para a utilização eficaz destes últimos, estabelecer a fiscalização sobre a movimentação dos recursos financeiros. no país e fazer alterações no sistema tributário atual. A implementação da função de controlo, a sua integralidade e profundidade são em grande parte determinadas pela garantia da disciplina fiscal, cuja essência se resume ao cumprimento atempado e integral das suas obrigações pelos sujeitos fiscais de acordo com a legislação fiscal do país.

Parte integrante da análise e previsão é o desenvolvimento de propostas de adequação da legislação que regula as relações das entidades empresariais entre si, com o Estado e a população. As propostas apresentadas em tempo hábil ajudam a eliminar fenómenos negativos na economia e a aumentar as receitas orçamentais. O objeto de análise dentro da base tributária é a dinâmica dos volumes de produção, índice de preços, lucro bruto, nível salarial, mudanças na composição quantitativa e qualitativa das empresas, etc.

Princípios fiscais e classificação fiscal

Sujeito, portador e objeto do imposto

No quadro do sistema de relações fiscais, é necessário centrar-se no sujeito e no objeto da tributação. O sujeito do imposto é a pessoa física ou jurídica obrigada por lei ao pagamento do imposto. Mas, em alguns casos, a utilização de um mecanismo de precificação permite transferir parcial ou mesmo totalmente a carga tributária para terceiros. A pessoa que efetivamente paga o imposto é chamada de portador do imposto. Um exemplo de transferência parcial da carga tributária do sujeito do imposto (contribuinte) para os contribuintes é o imposto de renda. Este último pode ser parcialmente transferido para os consumidores, através do aumento dos preços dos produtos, e para os fornecedores de recursos, através da redução dos seus preços.

A modalidade de retirada do imposto na fonte caracteriza-se pelo recebimento de rendimentos reduzidos no valor do imposto após sua retirada para transferência para o orçamento. Por exemplo, o imposto de renda de pessoas físicas é retirado para transferência para o orçamento por uma empresa ou organização antes do pagamento dos salários, subtraindo-se dele o valor do imposto. Os funcionários recebem o restante remunerações.

Impostos diretos e indiretos

Pelo critério do objeto de tributação, todos os tributos são divididos em dois grandes grupos: direto e indireto.

Os impostos diretos são pagamentos gratuitos cobrados direta e diretamente do sujeito da tributação. Estes incluem imposto de renda, imposto sobre lucros, pagamentos de recursos, impostos sobre

propriedade, cuja posse e uso servem de base de tributação.

Os impostos indiretos são uma forma velada de pagamento, que se reflete no preço de um produto ou serviço. Portanto, o pagador formal do imposto é o vendedor (sujeito do imposto), enquanto o verdadeiro sujeito da tributação é o comprador (sujeito do imposto). Este imposto faz parte do preço na forma de uma sobretaxa. Os impostos indiretos incluem impostos especiais de consumo, tarifas alfandegárias, imposto sobre volume de negócios, imposto sobre vendas, imposto sobre valor agregado.

Historicamente, os impostos indiretos evoluíram no sentido de passar de uma tributação única na fase de consumo final (produção) para uma tributação múltipla no processo de passagem por todas as fases do volume de negócios económico. A concretização específica desta tendência manifestou-se no imposto sobre o volume de negócios e depois no imposto sobre o valor acrescentado, o que, no entanto, não significa a substituição total de um pelo outro.

Taxa de imposto e princípios de tributação

No sistema tributário, o papel determinante é desempenhado pela alíquota do imposto, ou seja, o valor do imposto cobrado por unidade de objeto tributável. Todos deveriam ser iguais perante eles. Isto não significa que seja impossível diferenciar as taxas; pelo contrário, é possível e necessário, mas a diferenciação deve ser feita de acordo com categorias económicas, sociais e regionais de pagadores, e não de acordo com indivíduos ou empresas individuais. A taxa fixa das taxas e a sua relativa estabilidade contribuem para o desenvolvimento da atividade empresarial, pois facilitam a previsão dos seus resultados.

A escolha da dinâmica da alíquota determina o princípio da tributação: proporcional, progressiva, regressiva.

A tributação proporcional indica a indiferença da alíquota do imposto em relação ao valor dos rendimentos recebidos pelo contribuinte.

A tributação progressiva envolve aumentar ou diminuir a alíquota do imposto dependendo do aumento ou diminuição da renda do contribuinte. Como resultado da aplicação do princípio da tributação progressiva, o crescimento dos rendimentos de um determinado grupo da população faz com que, ao atingirem um determinado nível de rendimentos, passem automaticamente para o grupo de contribuintes com maior imposto. avaliar.

A tributação regressiva é caracterizada por uma relação inversa entre a alíquota do imposto e o objeto da tributação: à medida que aumenta a renda do contribuinte, a alíquota do imposto diminui. Este princípio de construção fiscal é mais amplamente utilizado no domínio da fiscalidade indirecta.

Taxas de impostos e receitas orçamentárias

O nível das taxas de imposto também afecta significativamente o lado das receitas do orçamento. O aumento gradual das taxas de impostos contribui para as receitas fiscais, mas até que a carga fiscal se torne excessiva, as receitas fiscais para o tesouro do estado começam a diminuir.

A justificação teórica mais sólida para a dependência funcional das receitas orçamentais da taxa de imposto é a posição de A. Laffer, segundo a qual um aumento excessivo das taxas de imposto sobre o rendimento das empresas reduz significativamente os incentivos destas ao investimento, retarda o progresso científico e tecnológico, e retarda o crescimento económico. Em última análise, isto tem um impacto negativo nas receitas do orçamento do Estado. Uma representação gráfica da relação entre as receitas do orçamento do Estado e a dinâmica das taxas de impostos é chamada de curva de Laffer (Fig. 31.1).

Arroz. 31.1. Curva de Laffer: dependência das receitas do orçamento do Estado em relação ao nível da taxa de imposto.

Sem dúvida, um aumento ou diminuição das taxas de imposto tem um efeito inibitório ou, inversamente, estimulante sobre a dinâmica do investimento de capital. No entanto, não devemos esquecer que os investimentos são influenciados por muitos outros factores para além das taxas de imposto. Os mais importantes entre eles são as características do ciclo industrial, a relação entre oferta e procura, o nível das taxas de juro e o estado do mercado de ações.

conclusões

1. Sistema financeiro- este é todo o conjunto de relações sobre a formação, distribuição e utilização de recursos financeiros. O elo central do sistema financeiro é o orçamento do Estado, que representa o volume e a estrutura das receitas (parte das receitas) e das despesas (parte das despesas).

2. Os orçamentos podem ser equilibrados, deficitários ou excedentários. Um orçamento equilibrado é caracterizado pela igualdade entre as suas partes de receitas e despesas. Se as despesas excederem as receitas, haverá um déficit orçamentário. Quando a relação entre as partes das receitas e das despesas do orçamento é inversa, existe um excedente orçamental. O défice orçamental pode ser activo (com a aceleração da despesa pública e cortes fiscais, a fim de aumentar a actividade económica) e passivo (com uma diminuição das receitas públicas como resultado da deterioração da actividade económica).

3. Em certas circunstâncias, o Estado é forçado a recorrer a empréstimos através da emissão de obrigações de dívida e empréstimos. O montante da dívida pública sobre empréstimos emitidos e pendentes e obrigações de dívida é denominado dívida pública. É dividido em interno (na concessão de empréstimos dentro do país) e externo (na concessão de empréstimos e financiamentos no exterior).

4. As fontes de reposição das receitas orçamentárias são, em primeiro lugar, os impostos - uma parte da receita ou receita apropriada gratuitamente. As principais funções dos impostos são fiscais (formação orçamentária), distributiva, regulatória e de controle. De acordo com o critério do objeto de tributação, todos os tributos são divididos em dois grupos: diretos e indiretos. Os impostos diretos são cobrados direta e diretamente do sujeito da tributação, os impostos indiretos estão incluídos nos preços e o verdadeiro pagador é o comprador. O lado das receitas do orçamento depende em grande parte do nível das taxas de imposto, ou seja, percentagem atribuível ao valor tributável. A justificativa teórica para a dependência funcional das receitas orçamentárias da alíquota é a posição (curva) de Laffer, segundo a qual ocorre um aumento nas receitas orçamentárias até que seja atingido um determinado nível da alíquota, cujo excesso não leva a um aumento, mas sim a uma redução das receitas orçamentais.

Utkin E. A. Denisov A. F.

Uma parte separada dos recursos financeiros da região são fundos orçamentais e extra-orçamentais, que podem ser permanentes ou criados por um determinado período de tempo. A criação e organização de suas atividades são regulamentadas pela legislação federal e regional. Nas entidades constituintes da Federação, tanto os atos legislativos gerais como leis especiais sobre a criação de fundos específicos.

Os fundos orçamentais são criados como parte do orçamento regional como separados recursos orçamentários Para:

Financiamento direcionado dos setores mais prioritários da economia regional;

Eliminação de consequências adversas de situações de emergência;

Programas e eventos socioeconômicos, ambientais, científicos, técnicos e outros significativos para a região.

Um fundo extra-orçamentário é uma parte separada dos recursos financeiros da região, que não faz parte do orçamento regional e possui fontes independentes de formação e áreas de utilização específicas.

Nas regiões são formados e operam:

Divisões territoriais de recursos extra-orçamentários federais;

Fundos extra-orçamentais regionais, cujos fundos são propriedade regional;

Fundos fora do orçamento municípios.

Por exemplo, a lei da região de Tver “Sobre fundos orçamentais e extra-orçamentais da região de Tver” de 18 de maio de 1995 prevê os seguintes fundos orçamentais:

Fundo Monetário;

Fundo de Apoio Financeiro Territorial;

Fundo de apoio financeiro aos setores mais importantes da economia nacional;

Fundo de Desenvolvimento Regional;

Fundo de apoio pós-privatização às empresas;

Fundo de Apoio às Pequenas e Médias Empresas;

Fundo para Produtos Agrícolas, Matérias-Primas e Alimentos;

Outros fundos de acordo com programas aceitos para o próximo ano fiscal.

Os fundos orçamentais alvo especificados, para além do fundo de apoio financeiro aos sectores mais importantes da economia nacional, podem ser combinados num único fundo de garantia orçamental. Os fundos do orçamento de reserva da região incluem o fundo de liquidação de emergência e o fundo de contingência do órgão executivo.

Os fundos extra-orçamentais regionais são os seguintes fundos:

Desenvolvimento do território da região;

Suporte social população;

Administração regional;

Ecológico;

Desenvolvimento de construção de habitação, etc.;

Fundos extra-orçamentários locais formados por governos locais.

Os fundos dos fundos extra-orçamentais regionais destinam-se a financiar o complexo programas direcionados e atividades para resolver problemas econômicos, sociais, ambientais e outros significativos para a população das regiões.

A utilização de fundos orçamentais e extra-orçamentais é regulada pelos respectivos ato normativo sujeito da federação. A estrutura de receitas e despesas de cada fundo orçamental é estabelecida no Regulamento do fundo, e o seu montante é determinado no orçamento regional. A geração de receitas e despesas de fundos extra-orçamentais é efectuada de acordo com a lei regional sobre o orçamento desse fundo, que fixa a estrutura de receitas e despesas. Esses orçamentos são elaborados pelos órgãos gestores dos fundos e submetidos à aprovação da administração regional em simultâneo com a proposta de lei do orçamento regional.

Os empréstimos podem ser concedidos a partir de fundos orçamentais e extra-orçamentais na forma e nas condições determinadas pela lei do orçamento regional. O ato legislativo sobre o orçamento de um fundo extra-orçamental prevê um montante máximo de fundos atribuídos a título reembolsável, bem como as condições para a sua disponibilização.

Os fundos temporariamente disponíveis provenientes de fundos orçamentais e extra-orçamentais, na forma e nas condições previstas na legislação regional, podem ser colocados em activos geradores de rendimentos. O padrão do estoque de segurança pode ser determinado por lei. Os saldos das contas dos fundos extra-orçamentais dos bancos não devem ser inferiores ao stock de segurança estabelecido.

Para gerir os fundos orçamentais e extra-orçamentais, são criados órgãos colegiados especiais, que podem incluir representantes dos órgãos executivos e legislativos da entidade constituinte da Federação, diretores executivos dos fundos relevantes, representantes de empresas, organizações, instituições e outros festas interessantes.

Em muitas regiões, estão sendo formados fundos ambientais orçamentários direcionados. Em Moscou, os fundos desse fundo são gerados a partir das seguintes fontes:

deduções de taxas por emissões, descargas de poluentes no meio ambiente, eliminação de resíduos, outros tipos de poluição e uso irracional de recursos naturais;

recursos recebidos de pedidos de indenização por danos causados ​​ao meio ambiente e de cobrança de multas por infrações ambientais, infrações a normas e regulamentos sanitários;

recursos recebidos a título de indenização por danos durante a construção e operação de instalações, realizando obras com impacto negativo no meio ambiente;

recursos destinados ao paisagismo compensatório;

fundos recebidos com a venda de equipamentos de caça e pesca confiscados e produtos obtidos ilegalmente com a sua ajuda;

contribuições voluntárias de empresas, organizações, instituições, associações de cidadãos da Federação Russa, bem como pessoas jurídicas e estrangeiras indivíduos;

outras fontes de recursos que não contrariem a legislação vigente e os objetivos do fundo.

Os fundos do Fundo Ambiental são aplicados nas seguintes áreas:

Desenvolvimento e implementação de programas e projetos de relevância urbana e regional destinados a melhorar a qualidade do ambiente natural e garantir a segurança ambiental da população;

Financiamento de medidas de conservação e restauração de complexos naturais, recursos terrestres e vida selvagem, manutenção e desenvolvimento de territórios de complexos naturais, expansão de zonas de proteção e lazer;

Financiar a construção e reconstrução de instalações ambientais;

Financiamento para criação e melhoria sistemas automatizados monitoramento ambiental, bem como aquisição de equipamentos de controle, medição e análise;

Financiar trabalhos de investigação e desenvolvimento, desenvolvimento de um quadro regulamentar no domínio da protecção ambiental, bem como a introdução de tecnologias economizadoras de recursos e amigas do ambiente;

Financiar a criação e expansão do mercado de serviços ambientais, produção de equipamentos ambientais;

Financiar programas de educação ambiental da população, realizando seminários, conferências, exposições e concursos educativos e metodológicos;

Elaboração e publicação de relatório anual sobre o estado do ambiente;

Financiamento de avaliações ambientais estaduais de caráter não programado e retrospectivo, bem como exames de projetos financiados pelo fundo;

Emissão de empréstimos orçamentais de acordo com o procedimento estabelecido para a implementação de medidas de proteção ambiental;

Organização da implementação de medidas de proteção ambiental financiadas pelo fundo;

Outros objetivos relacionados com a proteção ambiental.

Em muitas regiões, também estão sendo formados fundos orçamentários direcionados ao combate ao crime. Os recursos desses fundos são gastos no financiamento de programas municipais de combate ao crime, no fortalecimento da base material e técnica, no financiamento de despesas imprevistas de natureza material e técnica de estruturas policiais e militares que realizam atividades de aplicação da lei, etc.

Por exemplo, em Moscou, os fundos do Fundo de Combate ao Crime são gerados a partir das seguintes fontes:

Contribuições voluntárias de empresas, organizações, cooperativas, organizações e formações públicas, cidadãos, organizações e indivíduos estrangeiros;

Parte dos recursos recebidos com a implementação de ações econômicas individuais com organizações e empresas estrangeiras;

85 por cento dos fundos arrecadados a título de multas impostas pelos órgãos de corregedoria, com exceção das multas cujos destinatários sejam identificados Leis federais;

Várias taxas impostas pelas agências de aplicação da lei;

Taxa para realizar pesquisas sobre as designações numéricas de peças e conjuntos Veículo;

25 por cento dos recursos recebidos com a venda em leilão de licenças para registro de especialistas estrangeiros convidados;

3 por cento do valor das despesas com a realização de leilões públicos de imóveis na execução de decisões judiciais;

Taxa de registro para cidadãos que residam permanentemente fora da Rússia;

Taxa de emissão de passaportes e seus encartes.

No âmbito do orçamento geral ou no âmbito dos fundos orçamentais e extra-orçamentais, podem ser adoptados orçamentos de programas, ou seja, orçamentos criados para programas e projetos específicos, que são chamados de orçamentos de programas. Os custos do programa são custos totais generalizados obtidos pela agregação dos custos de vários departamentos da organização. A discriminação detalhada das despesas das divisões da organização não é necessária para o orçamento do programa, uma vez que nem sempre se baseia nas atividades apenas dessas divisões, e também porque a organização pode estar simultaneamente envolvida em vários programas, dentro dos quais divisões específicas são responsável pelas atividades.

O orçamento do programa é normalmente centrado no longo prazo e é de longo prazo. O orçamento do programa baseia-se numa avaliação do desempenho que se pode esperar no futuro.

O orçamento do programa organiza as despesas orçamentais por programa ou área funcional para garantir que os objectivos declarados sejam alcançados. Os elementos-chave deste processo são o planeamento a longo prazo, a definição de objectivos, o desenvolvimento de programas e a análise de desempenho. No entanto, deve-se ter em mente que os erros cometidos no estabelecimento de metas e no desenvolvimento de programas podem ter um impacto doloroso na eficácia das atividades das autoridades municipais como um todo.

O desenvolvimento de um orçamento-programa consiste em quatro etapas críticas:

Estabelecer metas, escolher métodos, sequência de etapas e tempo para atingir metas;

Cálculo de custos para implementação de cada etapa necessária;

Desenvolvimento de um programa completo de trabalho necessário para atingir as metas;

Determinar critérios para avaliar o grau de sucesso com que os objetivos foram alcançados.

Na prática, os acontecimentos reais nas esferas económica, social e política diferem muitas vezes significativamente daqueles assumidos, o que prejudica a fiabilidade dos cálculos planeados realizados na elaboração do orçamento de longo prazo. Os cálculos planejados muitas vezes acabam sendo superestimados e irrealistas para execução. A análise custo-benefício nem sempre tem em conta as consequências indirectas ou os efeitos secundários das acções tomadas ou propostas. Uma análise objetiva dos resultados pode não ser possível.

A natureza dos procedimentos de desenvolvimento do orçamento-programa tende a centralizar o processo de tomada de decisões. A responsabilidade pelas decisões tomadas e pelas políticas escolhidas recai sobre as autoridades centrais, o que leva a uma melhor coordenação das actividades, mas à custa da perda de iniciativa nos níveis mais baixos de tomada de decisão. Um tal orçamento exige uma coordenação centralizada constante e uma interação clara entre os executores. Os especialistas observam que esta abordagem destrói os canais de comunicação existentes entre as unidades administrativas. Como os diagramas de conexões organizacionais necessários para a implementação de cada sub-rotina serão para cada caso específico diferente, nenhum canal de comunicação estável é criado para substituir os existentes. O foco na análise de alternativas leva a um estado de incerteza constante para todas as partes interessadas, em vez da estabilidade dos sistemas orçamentais anteriores.

Em geral, o orçamento do programa tem um âmbito limitado e pode ser útil para a implementação centralizada de um determinado sistema de medidas que não pode ser implementado de forma eficaz e eficiente pelos serviços relevantes no âmbito do planeamento e orçamentação contínuos.

Bibliografia

Para a elaboração deste trabalho foram utilizados materiais do site http://www.i-u.ru/