Como otimizar (reduzir) impostos legalmente dividindo uma empresa em várias entidades legais. Único fundador e diretor em uma pessoa Um fundador em duas organizações
O fundador de ambas as organizações é a mesma pessoa. Ele também é o CEO de ambas as organizações. O local de registro das organizações e o local de residência do fundador é a Federação Russa.
As organizações que não sejam do sistema tributário simplificado não aplicam outros regimes fiscais especiais. Está prevista a celebração de contratos de empréstimo entre organizações, ou será celebrado um contrato de empréstimo entre a organização 1 e o fundador (mutuário) e, em seguida, com o fundador (credor) e a organização 2.
Os empréstimos estão planejados para serem emitidos no valor de 4 a 5 milhões de rublos.
Com base em que taxa as receitas (despesas) dos contratos de empréstimo são reconhecidas na contabilidade fiscal das organizações? Qual taxa mínima de juros de empréstimo deve ser estabelecida nos contratos para que as organizações não tenham riscos tributários?
Qual consequências fiscais e surgem riscos para um indivíduo ao abrigo de contratos de empréstimo (incluindo contratos de empréstimo sem juros)?
Os riscos fiscais para empréstimos sem juros de organizações não são considerados no âmbito da questão.
Tendo considerado a questão, chegamos à seguinte conclusão:
Se um contrato de empréstimo remunerado não atender às características de uma transação controlada, a receita (despesa) na forma de juros sob tal contrato é reconhecida pelas organizações que aplicam o sistema tributário simplificado com base na taxa de juros real, ou seja, da tarifa prevista no contrato, sem quaisquer restrições. Neste caso, a taxa não afeta as obrigações fiscais das partes no contrato de empréstimo.
Renda na forma de juros de um empréstimo recebido por um indivíduo (na sua situação, o fundador de uma organização) de Organização russa- o mutuário está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares à taxa de 13%. Nesse caso, a entidade mutuária é reconhecida como agente tributário do imposto de renda pessoa física e é obrigada a calcular, reter da pessoa física e pagar o valor calculado do imposto ao orçamento.
No caso de concessão de um empréstimo sem juros, o fundador - pessoa física, não tem obrigação de pagar imposto de renda pessoa física.
Quando o fundador recebe um empréstimo de uma organização, ele pode receber rendimentos na forma de benefícios materiais, tributáveis no imposto de renda pessoa física à alíquota de 35%, caso os juros do empréstimo não estejam previstos no contrato, ou o contrato de empréstimo estabelece uma taxa inferior a dois terços da taxa básica do Banco da Rússia (atual na data do recebimento efetivo da receita pelo contribuinte).
Justificativa para a conclusão:
Nos termos de um contrato de empréstimo, uma parte (o credor) transfere para a propriedade da outra parte (mutuário) dinheiro ou outras coisas determinadas por características genéricas, e o mutuário compromete-se a devolver ao credor a mesma quantia em dinheiro (valor do empréstimo) ou um número igual de outras coisas recebidas por ele do mesmo tipo e qualidade (Código Civil da Federação Russa).
A taxa do contrato de empréstimo pode ser definida pelas partes do contrato de empréstimo em qualquer valor (Código Civil da Federação Russa).
Ao conceder um empréstimo sem juros, o contrato de empréstimo deve necessariamente estipular que a taxa de utilização do fornecido em dinheiro não cobrado (, Código Civil da Federação Russa).
Credor e mutuário - organizações que aplicam o sistema tributário simplificado
Controlabilidade das transações
Receitas e despesas na forma de juros do empréstimo
Pessoa física - credor
Resposta preparada:
Perito do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
auditora Ovchinnikova Svetlana
Controle de qualidade de resposta:
Revisor do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
auditor, membro da RSA Gornostaev Vyacheslav
O material foi elaborado com base em consulta escrita individual prestada no âmbito do serviço de Consultoria Jurídica.
Pergunta da leitora Clerk.Ru Evgenia (Vladivostok)
Diga-me, se o empresário individual (UTII) e a LLC (USNO) têm o mesmo fundador, e na LLC ele também é o diretor, a LLC pode vender mercadorias ao empresário individual? Nesse caso, o fisco pode classificá-los como pessoas interdependentes e reconhecer as transações como inválidas?
Em primeiro lugar, observo que apenas um tribunal pode declarar uma transação inválida. As autoridades fiscais não estão investidas de tais poderes.
Em virtude do disposto no art. 168 do Código Civil da Federação Russa, uma transação que não cumpra os requisitos da lei ou de outros atos jurídicos é nula, a menos que a lei estabeleça que tal transação é contestável ou não preveja outras consequências da violação.
De acordo com o parágrafo 3º do art. 182 do Código Civil da Federação Russa, um representante não pode realizar transações em nome da pessoa representada em relação a si mesmo pessoalmente. Responda de forma inequívoca à questão de saber se a norma do n.º 3 do art. é passível de aplicação no caso em apreço. 182 do Código Civil da Federação Russa, infelizmente, não é possível. A razão é que a prática de arbitragem a este respeito é muito contraditória.
Assim, a FAS do Distrito da Sibéria Oriental, na Resolução de 13 de agosto de 2008 N A78-5281/06-F02-3598/08, A78-5281/06-F02-3779/08, declarou o contrato de locação nulo com o fundamento de que em em nome do locador e em nome do locatário, o contrato foi assinado pela mesma pessoa, que era o diretor da organização locadora e o empresário individual - o locatário. Segundo o tribunal, tal situação viola o disposto no § 3º do art. 182 do Código Civil da Federação Russa, que proíbe um representante de realizar transações em nome da pessoa representada em relação a si mesmo pessoalmente.
No entanto, existe outra posição. O Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou, na Resolução nº KA-A40/7291-09 de 6 de agosto de 2009, rejeitou o argumento do fisco sobre a nulidade do contrato de fornecimento pelo fato de o contrato ter sido assinado em nome de ambas as partes pela mesma pessoa, com referência ao inciso 1º do art. 53 do Código Civil da Federação Russa, em virtude do qual os órgãos de uma pessoa jurídica não podem ser considerados sujeitos independentes de relações jurídicas civis e, portanto, atuam como representantes de uma pessoa jurídica nas relações jurídicas civis.
Conclusões semelhantes também estão contidas nas Resoluções da FAS do Distrito do Volga de 04/07/2006 no processo N A55-31646/05-34, Nono Tribunal Arbitral de Apelação de 22/02/2008 N 09AP-1139/2008- GK, FAS Distrito Noroeste datado de 26 de março de 2007 no processo nº A13-5001/2006-24.
Assim, a maioria dos tribunais ainda concorda que quem exerce funções de órgão executivo único de uma organização não pode ser considerado representante desta pessoa jurídica, e, consequentemente, o § 3º do art. 182 do Código Civil da Federação Russa não pode ser aplicado a transações controversas. Ao mesmo tempo, deve-se ter em mente a possibilidade de litígios com a fiscalização tributária, que só poderão ser resolvidos judicialmente.
Além disso, é necessário levar em consideração a possibilidade de disputa com o fisco quanto à conformidade do preço do contrato com o nível preços de mercado. O fato é que as autoridades fiscais podem verificar a exatidão da aplicação dos preços nas transações entre partes relacionadas (cláusula 1, cláusula 2, artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa). Se os preços dos bens aplicados pelas partes na transação se desviarem para cima ou para baixo em mais de 20 por cento do preço de mercado de bens idênticos (semelhantes), a autoridade fiscal tem o direito de tomar uma decisão fundamentada sobre a avaliação adicional do imposto e penalidades calculadas desta forma, como se os resultados desta transação fossem avaliados com base na aplicação de preços de mercado para os bens, obras ou serviços relevantes (cláusula 3 do artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa).
Para efeitos fiscais, as pessoas interdependentes são reconhecidas como indivíduos e (ou) organizações cujas relações podem influenciar as condições ou resultados econômicos de suas atividades ou das atividades das pessoas que representam (parágrafo 1, parágrafo 1, artigo 20 do Código Tributário da Federação Russa).
Cláusula 1ª do art. 20 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista de motivos para reconhecer organizações e (ou) indivíduos como interdependentes por força da lei.
Além disso, as pessoas podem ser reconhecidas como interdependentes por decisão judicial por outros motivos, se a relação entre essas pessoas puder afetar os resultados das transações de venda de bens, obras, serviços (artigo 2.º do artigo 20.º do Código).
Estabelecer o fato da interdependência das pessoas por circunstâncias diferentes das elencadas no parágrafo 1º do art. 20 do Código (como nesta situação), é realizado pelo tribunal com a participação da autoridade fiscal e do contribuinte durante a apreciação do caso relativo à validade da decisão de cobrança de impostos e multas adicionais (cláusula 1 do Carta Informativa do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral Federação Russa datado de 17 de março de 2003 N 71).
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- Como recorrer das ações (inação) da fiscalização tributária?
- Como contestar a decisão de uma autoridade fiscal de processar um infrator fiscal?
- É necessário dar explicações às autoridades fiscais relativamente à não classificação das operações de venda de inventários e materiais como objectos de tributação de IVA com referência aos parágrafos. 7º parágrafo 2 art. 146 do Código Tributário da Federação Russa?
- O que o empregador deve fazer caso o empregado não tenha retirado o certificado 2-NDFL no momento da demissão?
- Realizar interrogatório (dar explicações) ao contribuinte
Pergunta
O fundador e o diretor da LLC são a mesma pessoa. LLC existe desde 2001. O registo da pessoa colectiva foi efectuado no local de residência do fundador. Hoje, o fundador comprou o apartamento como pessoa física. rosto para uso em escritório. Atualmente a LLC está localizada em um novo endereço, portanto é necessário fazer alterações no documentos constituintes e registrar-se na autoridade fiscal. Esse registo é possível se o imóvel não tiver sido submetido ao procedimento de transferência para instalações não residenciais?
Responder
: Para obter informações sobre como alterar o estatuto de uma LLC e registrar tal alteração junto à autoridade fiscal de registro, leia as recomendações abaixo. Muito provavelmente, a autoridade fiscal registradora registrará essas alterações. No entanto, a utilização de instalações residenciais para escritórios só é possível após a transferência de tais instalações para não residenciais (cláusula 3 do artigo 288 do Código Civil da Federação Russa; Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 14 de fevereiro de 2008 nº 03-03-06/1/93). Caso contrário, o proprietário das instalações pode ser responsabilizado administrativamente nos termos do artigo 7.22 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.
Ao desenvolver um conjunto de documentos sobre alteração de endereço de pessoa jurídica, podem-se utilizar os seguintes exemplos: Alteração do estatuto, Ata da assembleia geral de participantes, Decisão do participante único.
Ao preencher o requerimento no formulário P13001 para alterações nos documentos constitutivos de pessoa jurídica, consulte o Modelo.
Os requisitos para o preenchimento do requerimento estão contidos nas Seções e no Apêndice nº 20 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 25 de janeiro de 2012 nº ММВ-7-6/25@.
A justificativa para esta posição é apresentada a seguir nos materiais do Sistema de Advogados.
“Periodicamente, ocorrem mudanças em todas as sociedades que exigem alterações nos documentos constitutivos.
Os motivos mais comuns para alterar o estatuto:
- mudança de endereço legal*;
- mudança no tamanho do capital autorizado;
- criação de sucursal (escritório de representação);
- mudança de nome;
- alterações na estrutura ou competência dos órgãos de administração.
Fazer alterações está relacionado ao procedimento de registro estadual. O advogado precisa saber preparar os documentos para registro e garantir seu preenchimento na primeira vez.
O procedimento para fazer alterações nos documentos constituintes
O único documento constitutivo de uma LLC é o estatuto (Cláusula 1, Artigo 12 da Lei Federal de 8 de fevereiro de 1998 nº 14-FZ “Sobre Sociedades de Responsabilidade Limitada”, doravante denominada Lei LLC).
Alterar o estatuto de uma LLC é da competência de reunião geral participantes e é realizado exclusivamente por sua decisão *. A lei proíbe incluir no estatuto uma disposição que determine que alterações no estatuto sejam da competência de outros órgãos de administração (cláusula 2, artigo 33 da Lei LLC).
Não é necessário fazer alterações no contrato de constituição e na decisão (ata) de criação de uma LLC ao alterar o estatuto.
No entanto, para alterar uma circunstância específica que implique a necessidade de alterar as informações relevantes do estatuto, pode ser necessária uma decisão unânime.
Conselho (166.978)
Não estabelecendo a legislação requisitos para a elaboração de atas de assembleia geral de acionistas, como orientação faz sentido aplicar, por analogia, os requisitos estabelecidos para a elaboração de atas de assembleia geral de acionistas no n.º 2 do artigo 63 Lei federal datado de 26 de dezembro de 1995 nº 208-FZ “Em sociedades por ações"e cláusula 4.29 do Regulamento sobre requisitos adicionais para o procedimento de preparação, convocação e realização de uma assembleia geral de acionistas, aprovado por despacho do Serviço Federal de Mercados Financeiros da Rússia datado de 2 de fevereiro de 2012 nº 12-6/pz-n *.
As alterações no estatuto são elaboradas na forma de uma nova edição do estatuto, que contém novas informações em vez de informações antigas, ou na forma de alterações como um documento separado, que indica que as alterações apropriadas estão sendo feitas em um determinado cláusula da carta. Neste caso, não é necessária a assinatura do texto das alterações nem da nova edição da Carta.
Conselho (166.979)
É melhor formalizar as alterações na forma de uma nova edição da Carta, e não na forma de alterações como um documento separado.
Posteriormente, será muito mais conveniente usar uma única versão atual da carta do que uma versão parcialmente válida da carta com vários (ou múltiplos) apêndices em folhas separadas, que precisarão ser coordenados entre si durante a leitura. Além disso, folhas individuais podem se perder.
Registro estadual das alterações feitas
As alterações efetuadas estão sujeitas a registro estadual e só serão válidas para terceiros a partir do momento de sua implementação*.
Se as informações sobre filiais e escritórios de representação mudarem, não há necessidade de esperar pelo registro propriamente dito - tais alterações entram em vigor a partir do momento em que a LLC notifica a autoridade fiscal sobre elas (parágrafo 3º, parágrafo 4º, artigo 12º, parágrafo 5º, artigo 5º da Lei de LLC).
O prazo geral dentro do qual os documentos devem ser apresentados para registro após a decisão de fazer alterações não é estabelecido por lei. Porém, a Lei LLC estabelece prazos para apresentação de documentos para registro nos casos de aumento e diminuição do capital autorizado.
Para registrar alterações, é necessário apresentar os seguintes documentos à repartição de finanças que realiza o registro estadual (cláusula 1ª, artigo 17 da Lei Federal de 8 de agosto de 2001 nº 129-FZ “Sobre Registro Estadual entidades legais E empreendedores individuais", doravante designada por Lei do Registo Estadual)*:
- pedido de registro estadual;
- decisão (protocolo) sobre como fazer as alterações apropriadas;
- alterações feitas nos documentos constitutivos de uma pessoa jurídica (nova edição do estatuto (ou alterações conforme documento separado) deverá ser apresentado para registro em duas vias originais);
- documento comprovativo do pagamento da taxa estadual.
Quem tem o direito de apresentar documentos para registro estadual de alterações nos documentos constitutivos da LLC (131.5942)
Diretor Geral ou outra pessoa que tenha o direito de agir em nome da LLC sem uma procuração (uma entrada sobre esta pessoa deve estar no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas)
Ao alterar os documentos constitutivos, o requerente é o chefe do órgão executivo permanente (ou seja, diretor) ou outra pessoa que tenha o direito de agir em nome desta pessoa jurídica sem procuração*.
- decisão (protocolo) sobre alterações aos documentos constitutivos;
- alterações feitas nos documentos constitutivos de uma pessoa jurídica.
A nova edição da carta (ou alterações como documento separado) é apresentada em duas vias originais.
Não há necessidade de pagar taxas estaduais.
A autoridade registadora efetua o lançamento correspondente no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas no prazo de cinco dias (n.º 2 do artigo 19.º da Lei do Registo Estadual). A empresa recebe em mãos (ou por correio):
- Ficha do Cadastro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas;
- extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas;
- estatuto (alterações em documento separado) com marca da autoridade fiscal."
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Existem duas organizações nas quais o gene. diretor é uma pessoa, ele também é fundador de uma dessas empresas. É possível celebrar um contrato de empréstimo remunerado entre essas pessoas jurídicas? Poderá haver consequências e reações negativas por parte das autoridades fiscais?
Na sua situação, um contrato de empréstimo pode ser celebrado entre duas organizações. A legislação atual não contém quaisquer restrições a este respeito. Além disso, tal transação pode ser considerada controlada pelo fato de ter sido concluída entre organizações interdependentes. As organizações (indivíduos) que realizam transações controladas são obrigadas a notificar as inspeções fiscais sobre elas. A notificação de uma transação controlada deve ser apresentada por cada um de seus participantes. Além disso, representantes do Serviço Fiscal Federal da Rússia monitoram a correta aplicação dos preços para fins fiscais durante inspeções especiais.
A justificativa para esta posição é apresentada abaixo nas recomendações do Sistema Glavbukh.
Como redigir um contrato
Os empréstimos concedidos pela organização podem ser:
– monetário ou patrimonial (em espécie);
- com ou sem juros.
Isto decorre das disposições dos artigos do Código Civil da Federação Russa.
O valor dos juros do empréstimo pode ser especificado no contrato *. Se não houver tal cláusula, o destinatário do empréstimo (mutuário) deverá pagar juros à organização à taxa de refinanciamento em vigor na data do reembolso (o valor total do empréstimo ou parte dele).
O procedimento de pagamento de juros também pode ser estipulado no contrato. Mas se esta condição estiver ausente, o mutuário deverá pagar juros mensalmente até que o empréstimo seja totalmente reembolsado.
Se uma organização conceder um empréstimo sem juros, esta condição deverá ser expressamente indicada no contrato. A exceção são os empréstimos emitidos em espécie. Por padrão, eles não têm juros. Mas se a organização pretende receber juros do mutuário, o valor e a forma de pagamento deverão estar estipulados no contrato.
Em 2013, as transações controladas ficaram sob controle fiscal especial se a receita total delas excedesse 80 milhões de rublos. Para transações controladas concluídas após 31 de dezembro de 2013, valor mínimo a receita total para esses fins não foi apurada. Portanto, o serviço fiscal pode verificar a aplicação de preços nessas transações sem restrições.*
Este procedimento está previsto no artigo 105.17 do Código Tributário da Federação Russa e no parágrafo 7 do artigo 4 da Lei nº 227-FZ de 18 de julho de 2011.
Verificações especiais são realizadas:
- com base em notificações de transações controladas, que as organizações (pessoas físicas) são obrigadas a enviar às inspeções fiscais (somente as organizações ou pessoas físicas que enviaram a notificação podem ser objeto de fiscalização);
- com base em avisos de inspecções fiscais que realizam auditorias in loco (documentais) (apenas as organizações ou indivíduos especificados no aviso podem ser objecto de auditoria);
- ao identificar transações controladas durante repetidas auditorias fiscais no local conduzidas pelo Serviço Fiscal Federal da Rússia.
Aviso de transações controladas
As organizações (indivíduos) que realizam transações controladas são obrigadas a notificar as inspeções fiscais sobre elas. A notificação de uma transação controlada deve ser apresentada por cada um de seus participantes.* Se for descoberto que uma das partes da transação não apresentou uma notificação, administração fiscal enviará um aviso das transações concluídas ao Serviço Fiscal Federal da Rússia e, ao mesmo tempo, poderá relatar isso à inspeção no local da outra parte na transação. Caso se verifique que a outra parte na transação não apresentou a notificação adequada, também poderá ser responsabilizada pela tributação.
Este procedimento segue as disposições dos parágrafos e do artigo 105.16 do Código Tributário da Federação Russa e da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de setembro de 2012 nº 03-01-18/7-127.
Artigo de ajuda:Pessoas interdependentes - no direito fiscal, cidadãos e (ou) organizações, cujas relações podem influenciar as condições e (ou) resultados das transações e (ou) os resultados económicos das suas atividades (as atividades das organizações que representam)*. A composição de pessoas interdependentes e os motivos pelos quais os cidadãos e as organizações são reconhecidos como interdependentes são definidos em
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No âmbito de projetos de planeamento fiscal, muitas vezes temos de recorrer a uma ferramenta de otimização jurídica como a divisão de uma empresa em várias entidades jurídicas. Além de reduzir impostos com segurança, permite resolver muitas outras tarefas não menos importantes para os negócios: desde a diversificação dos riscos associados a fornecedores inescrupulosos até à proteção dos ativos da empresa contra autoridades fiscais e credores em caso de falência imprevista.
Hoje falaremos sobre como introduzir com segurança na estrutura empresarial diversas pessoas jurídicas que utilizam o regime tributário simplificado, a fim de reduzir a carga tributária da empresa.
O que você definitivamente não deveria fazer?
Se a empresa já está em uma base “simplificada”, mas o volume de receita está prestes a ultrapassar limites permitidos- existe uma grande tentação de abertura de outra pessoa jurídica com o mesmo tipo de atividade, os mesmos fundadores e pelos mesmos motivos endereço legal continuar a fazer negócios em condições fiscais preferenciais.
Ou o proprietário de uma empresa com sistema comum fiscal pode surgir com a ideia de bom senso de dividir o seu negócio em duas pessoas jurídicas idênticas e com o regime tributário simplificado, colocando os rendimentos de cada uma delas em limites legais e assim garantir uma redução da carga tributária.
Então aqui está. Em ambos os casos, uma tal abordagem “frontal” será ilegal, uma vez que o objectivo óbvio é uma redução deliberada dos impostos. Recentemente, os inspetores fiscais provaram com sucesso a ilegalidade desta abordagem em tribunal.
Ao desmembrar seu negócio para reduzir impostos, você deve seguir regras críticas de segurança.
Que benefícios a “simplificação” proporciona?
Vamos olhar para exemplo específico, até que ponto é possível reduzir os impostos substituindo uma entidade jurídica com IVA por duas empresas distintas que operam sem IVA (ou seja, utilizando a “tributação simplificada”).
Digamos que a receita da empresa seja de 100 milhões de rublos. / ano. E suas despesas no mesmo período totalizaram 65 milhões de rublos. (IVA incluído).
Nesse caso, a empresa deverá pagar ao tesouro estadual os seguintes valores durante o ano:
- RUB 5,34 milhões na forma de imposto sobre valor agregado;
- RUB 5,93 milhões na forma de imposto de renda.
- RUB 5,25 milhões ou 5,25% da receita (se aplicável Modo USN-15);
- 6 milhões de rublos. ou 6% da receita (se o regime for aplicado USN-6).
- 2,5 vezes – quando o negócio é dividido em 2 empresas com USN-15;
- 2,2 vezes – quando o negócio é dividido em 2 empresas com regime tributário simplificado-6.
Regra de segurança nº 1. Proibida abertura espontânea de novas empresas
A otimização tributária é um projeto. E, como qualquer projeto, requer uma preparação preliminar competente. Portanto, a primeira coisa que é importante entender é o número de participantes na nova estrutura empresarial.
É melhor partir da receita prevista para o próximo ano. Isso permitirá calcular corretamente quantas novas pessoas jurídicas no sistema “simplificado” serão necessárias e ajudará a evitar a abertura aleatória de novas LLCs assim que os indicadores de uma delas se aproximarem até os limites.
Regra de segurança nº 2. Sem afiliação de pessoas jurídicas
A Fiscalização da Receita Federal inevitavelmente suspeita de uma redução ilegal de impostos e da prática de um crime tributário se diversas pessoas jurídicas possuem o mesmo “simplificado” CEO ou fundador. Para ver isso, os inspetores só precisam obter informações de fontes abertas (por exemplo, de um extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas).
É claro que a interdependência dos participantes, por si só, não é prova de recebimento de benefícios fiscais injustificados e de evasão fiscal. Mas na maioria dos casos, esta situação é motivo para uma auditoria fiscal minuciosa. E já no âmbito da fiscalização, os fiscais começarão a se aprofundar e poderão comprovar a relação entre pessoas jurídicas para fins de otimização tributária se:
As organizações interagem estreitamente entre si em condições não mercantis. Por exemplo, para reabastecer capital de giro, uma empresa concede empréstimos sem juros a outra ou vende-lhe bens a um preço inferior ao das contrapartes externas.
Para efeitos de segurança, é necessário evitar sobreposições de atividades, como concessão de empréstimos entre si, revenda de bens, obras ou serviços. Ou seja, puramente externamente, as atividades das empresas deveriam ser independentes.
Ou o relacionamento entre empresas deve ser justificado de forma convincente pelos objetivos de negócios (veja abaixo - “Regra de Segurança nº 3”)
As empresas empregam os mesmos funcionários. Geralmente, as empresas de participação nos lucros não contratam novos funcionários. Os documentos financeiros são assinados pelos mesmos gestores das organizações relacionadas. Na maioria das vezes, estão inscritos a tempo parcial, o que comprova claramente a interligação das empresas.
Por razões de segurança, cada empresa deve ter o seu próprio (ainda que pequeno) quadro de colaboradores que não trabalharão a tempo parcial noutras organizações do grupo.
As empresas são atendidas pelo mesmo departamento de contabilidade em tempo integral. Muitas vezes, apesar da presença de várias entidades jurídicas aparentemente independentes, a contabilidade financeira das mesmas é efectuada pelo mesmo serviço de contabilidade, que faz parte da infra-estrutura da empresa principal. É óbvio que a atividade principal desta empresa é a venda de bens ou a prestação de serviços, e não a contabilidade. Isto dá aos inspectores uma razão para acreditar que esta empresa em particular é o centro da tomada de decisões e, na realidade, só ela funciona, e as restantes existem para poupar impostos.
Para proteger o seu negócio de reclamações fiscais, basta terceirizar a contabilidade das pessoas jurídicas vinculadas para uma empresa de contabilidade especializada.
Regra de segurança nº 3. A divisão de negócios deve ser justificada pelos objetivos de negócios
Se a afiliação não puder ser evitada, então, ao introduzir uma nova pessoa jurídica na infraestrutura empresarial, é necessário ter uma ideia clara de qual objetivo comercial ela perseguirá. A razão oficial para a divisão do negócio deve ser convincente aos olhos dos fiscais.
Por exemplo, as empresas do Grupo podem vender tipos diferentes bens. Ou você pode diferenciar suas atividades numa base territorial. Existem muitas opções.
Mas só neste caso será possível justificar a viabilidade de ter várias empresas “simplificadas” num só Grupo de empresas.
Regra de Segurança nº 4. Independência na condução das atividades de cada participante
A falta de auto-suficiência é o principal problema dos funcionários fiscais, juntamente com a interdependência. Aos olhos das autoridades fiscais, cada empresa deve ser totalmente independente. O que isto significa? A administração fiscal deve zelar para que cada participante seja uma unidade de negócios independente, ou seja, há ativos fixos no balanço, arca com despesas e possui conta corrente e especialistas especializados em seu quadro de funcionários. Na nossa opinião, a independência de cada entidade jurídica em termos de realização de negócios aumenta a proteção em processos judiciais reais no quadro da fragmentação e complica a implementação da responsabilidade subsidiária.
Assim, ao aderir aos princípios acima mencionados, a divisão empresarial pode ser uma ferramenta lucrativa e conveniente para a redução legal de impostos. E no caso de reclamações da Receita Federal, sempre será possível justificar os motivos da divisão dos processos empresariais em diferentes empresas com fins não tributários.
Como as atividades de cada empresa possuem especificidades próprias, desenvolvemos soluções individuais para um cliente específico.
Se você precisa dividir seu negócio com competência, ou deseja colocar as coisas em ordem em vários abrir LLC sem esperar por uma auditoria fiscal e avaliações adicionais - nossos consultores fiscais estão sempre prontos para ajudar.
Esperamos ser úteis para você!
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