Método de cálculo do custo marginal. Métodos de cálculo de custos e resultados financeiros de uma empresa

Falaremos sobre o lucro marginal, sua fórmula de cálculo, métodos de análise, características e sua relação com outros tipos de lucro da empresa.

Lucro marginal. Definição

Marginallucro (análogos: MR, receita marginal, renda marginal, contribuição para cobertura, receita adicional, receita marginal, lucro bruto)é a diferença entre as receitas das vendas dos produtos da empresa e os custos variáveis. O rendimento refere-se às receitas que uma empresa recebeu com a venda dos seus produtos, excluindo IVA. Os custos variáveis ​​​​incluem os seguintes custos: materiais e matérias-primas, salários dos trabalhadores, combustível, eletricidade, etc.

Deve-se notar que os custos variáveis, ao contrário dos constantes, mudam de forma não linear dependendo do volume de produção. Quanto maior o volume de produção, menores serão os custos variáveis ​​e maior será o lucro marginal. Este efeito também é chamado de “efeito de escala” em economia. Isso se explica pelo fato de que ao estabelecer a produção em massa, o custo de produção é significativamente reduzido.

Significado econômico do lucro marginal

Em cada coeficiente ou indicador deve-se, em primeiro lugar, ver o seu significado económico básico. Assim, o lucro marginal mostra qual lucro máximo uma empresa pode gerar. Quanto maior o valor Lucro marginal, maior será a capacidade da empresa para cobrir os seus custos/despesas fixas. O lucro marginal é por vezes denominado contribuição para a cobertura e é entendido como o modo como afecta a formação do lucro líquido da empresa e a cobertura (financiamento) dos custos fixos. O indicador de lucro marginal é usado para estimar o valor do lucro que cobre os custos de produção em geral e para cada tipo (gama) de bens.

Fórmula para calcular o lucro marginal de uma empresa

A fórmula do lucro marginal bruto de uma empresa consiste em dois indicadores principais: receitas de vendas de produtos e custos variáveis. Abaixo está a fórmula de cálculo para o empreendimento como um todo:

Lucro marginal= Receita – Custos Variáveis;

Além de calcular o lucro/rendimento marginal para todo o volume de produção, também é calculado o lucro marginal de cada tipo de produto produzido. O lucro marginal de cada produto é calculado como a diferença entre o preço de venda/venda e o seu custo.

Nomenclatura do lucro marginal.= Preço – Custo;

O cálculo do lucro marginal para cada gama de produtos produzidos permite excluir produtos economicamente não lucrativos. Vejamos um exemplo: produzimos cimento de diversas qualidades: M300, M400 e M500. O cálculo do lucro marginal de cada marca permite destacar aquelas que não são aconselháveis ​​de produzir. A tabela abaixo mostra um exemplo de comparação entre diferentes marcas de cimento.

O lucro marginal de uma empresa é formado por diversos grupos de bens e produtos. Isso pode ser representado como um diagrama hierárquico. A apresentação na forma de tal diagrama permite ao analista concluir que a produção de um produto ou grupo de produtos é inadequada se seu lucro marginal for inferior a zero. A figura abaixo mostra o gráfico de margem. lucros para a empresa como um todo, os produtos que apresentam lucro marginal positivo são mostrados em verde e os negativos em vermelho. Isto coloca uma tarefa ao departamento de produção e vendas sobre a necessidade de alterar a receita/custo de vendas deste produto/grupo.

Cálculo do lucro marginal em Excel com base no balanço

No balanço interno, o termo lucro bruto é utilizado em vez de lucro marginal. Para calculá-lo, você deve subtrair o Custo das Vendas da Receita (sem IVA).

Lucro bruto= página 2110 – página 2120;

A análise da evolução do lucro bruto ao longo dos anos permite-nos fazer uma previsão sobre a situação da produção e vendas dos produtos. Neste exemplo, foi considerado o balanço da OJSC “Surgutneftekhim”. Você pode notar a dinâmica positiva do crescimento do lucro bruto nos últimos cinco anos.

A relação entre lucro marginal e outros tipos de lucro empresarial

Para compreender o lugar do lucro marginal no sistema de lucro de uma empresa, considere a figura abaixo. O lucro marginal vem em segundo lugar, imediatamente após a receita de vendas (receita de vendas) de produtos sem IVA, e seu volume determinará diretamente o tamanho do lucro operacional, do lucro e do lucro líquido.

A análise do lucro marginal é realizada para determinar o volume crítico de produção e vendas de mercadorias para cobrir os custos variáveis. A análise do lucro marginal é semelhante à análise do ponto de equilíbrio de uma empresa e baseia-se em restrições semelhantes:

1. As receitas e custos da empresa têm uma relação linear.
2. Os preços dos produtos vendidos não mudam. Somente sob esta condição o valor dos recebimentos de caixa das vendas poderá ser determinado no futuro.
3. A produtividade empresarial não muda.
4. Reservas produtos finalizados pequeno, como resultado, não afetam os volumes de vendas futuros. Todos os produtos produzidos na empresa são vendidos (vendidos) imediatamente.
5. Estabilidade do ambiente externo e interno. Os factores macroeconómicos externos têm um impacto sustentável. Fatores externos incluem: Política financeira estados em relação às empresas, deduções fiscais, taxas de juros do Banco Central, demanda por produtos na região e indústria, etc. Os factores internos da própria empresa não têm um impacto dramático na produtividade. Fatores internos incluem: tecnologia de produção, taxas salariais, etc.

Relação entre ponto de equilíbrio e lucro marginal

O ponto de equilíbrio é importante indicador financeiro empresa, caracterizando o nível crítico de produção com lucro zero, analisaremos sua ligação com o lucro marginal. A figura abaixo mostra esta conexão. No ponto de equilíbrio, o valor das perdas e dos lucros são iguais, enquanto o lucro marginal (margem) é igual ao custo do custo de produção ( custos fixos) e o lucro líquido é zero. Você pode ler mais sobre o ponto de equilíbrio em uma empresa no meu artigo ““.

A análise gráfica do lucro marginal inclui as seguintes áreas:

• estimativa do volume de equilíbrio de produção/vendas de produtos;
• determinação da zona de rentabilidade/perda do empreendimento,
• previsão de margens de lucro para diversos volumes de vendas;
• cálculo do nível crítico de custos fixos para o valor selecionado de lucro marginal;
• preços mínimos de venda aceitáveis ​​​​para produtos em um determinado volume de produção, custos variáveis ​​​​e fixos.

Os problemas com a utilização deste modelo são que, no futuro, os volumes de produção serão influenciados por muitos fatores, o que distorce a relação linear entre o volume de produção e as vendas.

Vídeo aula: “Como calcular margem e preço ideal para lucro máximo”

Como aumentar a margem de lucro de uma empresa?

A fórmula do lucro marginal consiste em dois componentes: renda total das vendas sem IVA e custos variáveis, portanto, para aumentar o lucro marginal, é necessário concentrar-se no aumento do valor da receita total e na redução dos custos variáveis. A tabela abaixo mostra os possíveis métodos de gestão aumentando a receita total e reduzindo os custos variáveis.

Neste artigo examinamos vários aspectos de um conceito como o lucro marginal de uma empresa. Este indicador é muito importante para avaliar a competitividade de uma empresa e dos seus produtos no mercado. Diagnosticar o estado do lucro marginal por gama de produtos permite identificar produtos líderes e externos e formular o conjunto necessário de medidas para aumentar a produtividade e as vendas.

Como o custeio marginal envolve a inclusão apenas de custos variáveis ​​no custo de produção, pode parecer que os termos “marginal” e “variável” são sinônimos, mas isso não é inteiramente verdade. Os custos marginais são os custos adicionais necessários para produzir uma unidade adicional de produção. No intervalo de relevância (ou seja, para níveis normais de produção durante um determinado período de tempo) podem coincidir com os custos variáveis ​​por unidade de produção, mas fora deste intervalo esta identidade torna-se duvidosa. Consideremos, por exemplo, os custos escalonados à medida que o volume de produção aumenta, chegar-se-á a um ponto em que os custos marginais “verdadeiros” da próxima unidade de produção começarão a incluir, além dos custos variáveis ​​unitários de produção anteriores, outra parte do aumento do “passo”. Embora isto possa parecer um problema de terminologia, também tem um aspecto prático, pois

Os custos marginais geralmente variam em diferentes volumes de produção porque a eficiência do processo de produção muda. Numa empresa, os custos marginais diminuem com o aumento da produção. Isso significa que é mais lucrativo para a empresa produzir 51 refrigeradores do que apenas um.

É importante distinguir entre custos marginais e custos médios. Neste exemplo, o custo marginal do segundo refrigerador é de 1.800 mil rublos. No entanto, o custo médio por unidade quando dois refrigeradores são produzidos é 3.800 2 = 1.900 mil rublos. Da mesma forma, os custos marginais do 11º refrigerador são de 1.790 mil rublos, mas o custo médio por unidade para a produção de 11 refrigeradores é de 1.708 mil rublos. (18 790 11).

Custos marginais na produção de refrigeradores

Portanto, o custo marginal de produção é o custo adicional quando mais uma unidade de produção é produzida. Custos médios para

Para compreender o preço ideal de um produto ou serviço, os economistas utilizam os conceitos de rendimento marginal e custos marginais.

Na Fig. A Figura 7-2(B) mostra os gráficos de receita marginal e custo marginal para cada unidade vendida em nosso exemplo.

A empresa cumpriu o contrato para desenvolver um telefone portátil. O telefone deve ser carregado uma vez por mês e pode ser usado em um raio de 1,6 km do assinante. Os custos fixos iniciais foram de 4.000. O ponto crítico é assumido como sendo 5.000 por 100 unidades. As receitas totais serão iguais aos custos totais também no ponto 25.000 por 900 unidades. O custo marginal será igual à margem de contribuição se forem vendidas 550 unidades.

Para caracterizar o preço ótimo de um produto ou serviço, os economistas utilizam os conceitos de renda marginal e custos marginais. (O conceito de margem de contribuição, mas numa formulação diferente, é apresentado na Secção 2.6 da Parte I.)

Os custos marginais mostram o quanto os custos totais por unidade mudaram devido a uma mudança na produção.

O Gráfico B do nosso exemplo mostra linhas que reflectem o rendimento marginal e os custos marginais para cada unidade vendida.

O conceito de precificação é estudado sob a perspectiva da microeconomia. É analisada a aplicação de métodos de ponto crítico (ponto de equilíbrio). Os conceitos de renda marginal e custos marginais são discutidos e métodos para construir renda marginal e curvas de custo são explicados.

Custos e receitas marginais são custos e receitas, mas não por unidade de produção, mas por unidade de produção. Esta é a diferença entre custos e receitas incrementais.

Custos e receitas marginais são custos e receitas adicionais por unidade de produção.

Os custos variáveis ​​​​(de produção) estão associados à execução das operações tecnológicas do processo produtivo. Seu valor total aumenta ou diminui de acordo com o aumento ou diminuição do volume de produção. Por unidade de produtos fabricados ou vendidos, representam, por assim dizer, custos adicionais incorridos na criação desta unidade. Neste caso, os custos variáveis ​​são por vezes chamados de custos marginais por unidade de produção produzida ou vendida.

Uma das alternativas à abordagem nacional tradicional de cálculo dos custos com base nos custos totais e de fixação dos preços com base nos custos totais é uma abordagem que começou no estrangeiro há mais de sessenta anos. De acordo com ele, o preço de custo de um produto inclui apenas custos variáveis ​​diretos, quando custos incompletos ou limitados são planejados e considerados para objetos individuais. Outros tipos de custos, que pela sua natureza económica fazem parte dos custos correntes, não são incluídos no cálculo, mas são reembolsados ​​num montante total proveniente da receita (lucro bruto). O sistema de contabilidade de custos parciais países diferentes seu nome. Assim, nos EUA é chamado de custeio direto (contabilização de custos diretos), no Reino Unido - custo marginal-nal (contabilização de custos marginais ou marginais), na Alemanha e na Áustria - contabilização de custos parciais (marginais) ou contabilização de a quantidade de cobertura. O primeiro nome, custeio direto, é mais frequentemente usado na literatura econômica nacional.

Uma ferramenta efetivamente utilizada na teoria e na prática da análise econômica é o conceito de custos marginais (marginais) - os custos de produção e venda da última unidade de produção. Este é um conceito relativamente novo para o sistema tradicional russo de contabilidade e análise das atividades económicas e, para muitos, está associado ao conceito de ponto de equilíbrio de uma empresa.

Os custos marginais são custos adicionais por unidade de produção. Os custos marginais normalmente variam em diferentes volumes de produção à medida que a eficiência do processo de produção muda. Eles por unidade de produção diminuem com o aumento da produção.

Este sistema tem nomes diferentes em diferentes países. Na Alemanha e na Áustria, o termo contabilização de custos parciais ou montantes de cobertura é utilizado no Reino Unido - contabilidade de custos marginais em França - contabilidade marginal.

Este é um método clássico usado atualmente no mercado externo por muitas empresas exportadoras russas. Muitas pessoas estão familiarizadas com a imagem quando o diretor geral e o principal especialista em precificação “jogam” no computador várias opções de comportamento do lucro, levando em consideração um determinado preço de um produto e várias opções de custos variáveis ​​​​(marginais) antes de concluir um contrato de exportação. Na verdade, eles realizam uma análise de sensibilidade típica. Aqui depende muito da proporção entre custos fixos e variáveis, bem como Gravidade Específica lucro marginal na receita.

Comparação de custos históricos e marginais (marginais)

O fato é que decisões desse tipo são tomadas através do estudo dos padrões de variação dos custos médios e marginais (marginais) da empresa. Falaremos sobre quais são esses custos e por que seu papel é tão importante para qualquer empresa.

Para compreender a natureza dos custos marginais, considere um exemplo.

Os custos marginais são o valor real dos custos que custa para produzir cada unidade adicional de produção.

Custos marginais -

É igualmente importante determinar qual preço deve ser levado em consideração, histórico (no momento da captação de uma fonte) ou novo (marginal, caracterizando

Custos marginais - custo marginal, o custo da empresa para produzir cada unidade adicional de produto. Os custos marginais mostram como os custos totais do empresário mudarão ao produzir uma unidade adicional de bens.

Um aumento no volume de produção aumenta os custos variáveis ​​​​- aumentam os custos de compra de matéria-prima, mão de obra e energia elétrica. Mas o tamanho dos custos fixos permanece o mesmo - a empresa paga o mesmo valor pelo aluguel de instalações e máquinas. Obviamente, aumentar a capacidade de produção é benéfico: os custos totais são reduzidos, o lucro líquido aumenta. Na prática, esta situação nem sempre ocorre – o empresário precisa calcular os custos marginais para determinar a viabilidade de aumentar os volumes.

Cálculo

Os custos marginais são calculados como a razão entre as mudanças nos custos totais e as mudanças na quantidade de produção:

MC = (TC2 - TC1) / (Q2 - Q1)

• TC2 - custos totais ao aumentar a produção;
• TC1 - custos totais no volume de produção existente;
• Q2 é o número de unidades produzidas após o aumento;
• Q1 é o número de produtos atualmente produzidos.

No cálculo dos custos marginais, é levada em consideração a dimensão dos custos fixos de produção, que estão incluídos nos custos totais e deles fazem parte.

Usando cálculos na prática

O aumento dos volumes de produção leva a um aumento na oferta de bens no mercado e está sujeito à lei da produtividade marginal decrescente. Determina que o aumento de uma empresa no volume de fatores de produção individuais, que geram temporariamente receitas adicionais, acaba por implicar uma diminuição na rentabilidade de cada nova unidade de produção. Os empresários calculam os custos marginais para diversos fins:

• determinar o volume máximo de produção no qual o lucro máximo pode ser alcançado;
• identificar a necessidade de reduzir os custos variáveis ​​caso os custos marginais aumentem;
• estabelecer o custo ideal dos produtos para compensar o aumento dos custos totais.

Na verdade, se um empresário, por exemplo, produz 200 unidades de produto por mês, será lucrativo para ele aumentar a capacidade de produção para 250 unidades enquanto os custos marginais diminuem. Se começar a produzir mais de 250 unidades e os custos marginais começarem a aumentar com cada unidade adicional, o crescimento da produção deverá ser suspenso. Tal como na lei da utilidade marginal, na indústria transformadora existe um volume máximo de produção no qual o lucro é maximizado.

Ao valor total dos custos (fixos e variáveis) é adicionado um determinado valor correspondente à taxa de lucro. Se os custos de produção forem tomados como base, a margem deve cobrir os custos de vendas e garantir o lucro. Em qualquer caso, a sobretaxa inclui impostos indiretos e direitos aduaneiros repassados ​​ao comprador. É utilizado em empresas com diferenciação de produtos claramente definida para calcular preços de bens tradicionais, bem como para definir preços de bens completamente novos que não têm precedentes de preços. Este método é mais eficaz no cálculo de preços de bens de reduzida competitividade.

2. Método de custo de fabricação

O valor total dos custos de matérias-primas, suprimentos e produtos semiacabados adquiridos é aumentado em uma porcentagem correspondente à contribuição da própria empresa para aumentar o custo do produto. O método não é aplicável para decisões de preços de longo prazo; não substitui, mas complementa o método do custo total. É utilizado em condições específicas e casos de tomada de decisão:

sobre aumentar a massa de lucros aumentando os volumes de produção;

sobre a recusa ou continuação da competição;

sobre a mudança política de sortimento ao determinar os produtos mais e menos lucrativos;

para pedidos únicos (individuais, não em massa).

3. Método de custo marginal

envolve aumentar os custos variáveis ​​por unidade de produção em uma porcentagem que cubra os custos e proporcione uma taxa de lucro suficiente. Oferece opções de preços mais amplas: cobertura total de custos fixos e maximização de lucros.

4. Método ROI

Baseia-se no fato de que o projeto deve proporcionar rentabilidade não inferior ao custo dos recursos emprestados. O valor dos juros do empréstimo é adicionado ao custo total por unidade de produção. Única forma que leva em consideração o pagamento dos recursos financeiros necessários à produção e comercialização das mercadorias.

Adequado para empresas com uma ampla gama de produtos, cada um com seus próprios custos variáveis. Adequado tanto para produtos produzidos tradicionalmente com produtos estabelecidos preço de mercado e para novos produtos. É usado com sucesso na tomada de decisões sobre o volume de produção de um novo produto para uma empresa.

5. Métodos de avaliação de marketing

A empresa tenta descobrir o preço pelo qual o comprador definitivamente compra o produto. Os preços estão focados em aumentar a competitividade do produto e não em satisfazer a necessidade de recursos financeiros da empresa para cobrir custos.

43. O conceito de investimentos e suas modalidades

Investimentos(Investimentos ingleses) - colocação de capital com o objetivo de obter lucro. Os investimentos são parte integrante da economia moderna. Os investimentos diferem dos empréstimos no grau de risco para o investidor (credor) - o empréstimo e os juros devem ser reembolsados ​​​​no prazo acordado, independentemente da rentabilidade do projeto, os investimentos (capital investido) são devolvidos e geram renda apenas em rentáveis projetos. Se o projeto não for rentável, o investimento poderá ser perdido total ou parcialmente.

Investimentos- dinheiro, títulos, outros bens, incluindo direitos de propriedade, outros direitos com valor monetário, investidos em objetos de negócios e (ou) outras atividades, a fim de obter lucro e (ou) alcançar outro efeito útil.

Atividades de investimento- realizar investimentos e realizar ações práticas com o objetivo de obter lucro e (ou) obter outro efeito útil.

Do ponto de vista da teoria monetária do dinheiro, os fundos podem ser utilizados para consumo ou poupança. A poupança simples retira fundos de circulação e cria condições prévias para crises. Investir envolve poupanças em circulação. Pode ocorrer direta ou indiretamente (colocação de recursos temporariamente livres em depósito em banco que já está investindo).

Um dos métodos de planejamento e cálculo de custos que atendem aos requisitos da contabilidade gerencial e permitem a tomada de decisões economicamente sólidas é o método marginal de contabilidade de custos. Na literatura económica, este método é por vezes identificado com um sistema simples de Custeio Direto.

O método do custo marginal baseia-se na divisão dos custos de produção e vendas dos produtos em uma parte fixa e uma parte variável.

Os custos marginais são reconhecidos como custos variáveis ​​diretos de uma empresa que dependem diretamente do volume de produção e vendas de produtos (obras, serviços). Neste sentido, o custo de produção é tido em conta e planeado apenas em termos de custos variáveis. A principal vantagem deste sistema é que o cálculo do custo “limitado” permite simplificar a contabilização e o controlo dos custos, tornando-o mais transparente ao reduzir o número de rubricas de despesas elementares.

Os custos marginais têm como objetivo determinar o lucro marginal, que é um indicador importante no sistema de análise de vendas e reservas de produção. A abordagem da margem de contribuição fornece aos gestores informações úteis para o planejamento e a tomada de decisões.

A aplicação mais relevante deste método em empresas para a formação plano ideal produção: otimização da gama de produtos, determinação do grau de rentabilidade de uma linha de produtos e encerramento da produção de um segmento não rentável. Quando o equipamento está totalmente carregado em ambiente de produção multiproduto, o cálculo do programa de produção deve ser realizado levando em consideração a maximização do lucro operacional, que é influenciado pelo número de unidades vendidas e pelo rendimento marginal por unidade de produção . A receita marginal é o excesso da receita sobre os custos variáveis.

A margem de contribuição corresponde ao custo destinado a cobrir custos fixos e gerar lucro.

Com um negócio estável e equilibrado, existem sempre reservas de produção e vendas, cuja concretização do potencial exige uma avaliação do possível recebimento efeito económico. Dentro dos limites de um nível constante de custos indiretos condicionalmente constantes, com flutuações bastante perceptíveis na produção de um item de produto, a variação do lucro marginal é determinada de forma fácil e confiável, usando o custo calculado com base nos custos marginais variáveis.

O cálculo do aumento do lucro marginal para um item de produto é calculado de acordo com a equação matemática:

Fórmula para aumentar o lucro marginal por item de produto

O custo marginal é calculado como o valor pelo qual o custo dos produtos mudará quando o nível de atividade mudar no caso de cálculo de custos com base na aplicação do método de custo variável.

A utilização deste método pode ser ilustrada pelo exemplo da produção e venda do produto A, cujo preço é de 150 mil rublos, custos variáveis ​​​​(materiais e remuneração) - 110 mil rublos. Supomos que, quando a demanda muda, os custos fixos para todo o volume chegam a 1.000 mil rublos.

Aumento do lucro marginal por item de produto

O aumento do lucro marginal é calculado: com um aumento no volume em 5 toneladas: (55-50) * (150-110) = 200 mil rublos. com uma diminuição no volume em 10 toneladas: (40-50)*(150-110)=-400 mil rublos.

Para empresas industriais quem utiliza produtos semiacabados na produção, é necessário levar em consideração que o custo dos materiais consumidos e do trabalho artesanal no custo do produto alvo é determinado pelos custos variáveis ​​​​diretos. Todos os custos fixos condicionalmente, tanto indiretos como diretos, são reconhecidos como custos do período e permanecem fora do valor dos custos marginais.

A especialidade e o âmbito limitado de aplicação deste método devem ser sempre tidos em conta para evitar erros no planeamento. A validade das decisões destinadas a aumentar a produção de produtos que tragam o lucro marginal máximo por unidade e a reduzir os não lucrativos deve basear-se não apenas na abordagem marginal. Os planos de desenvolvimento futuro do portfólio de produtos da empresa, a possibilidade de aumentar o potencial de produção para atender à demanda dos clientes e a melhoria do sistema de gestão de custos são fatores-chave na avaliação do negócio.

CONTINUA...