A regra é que as matérias-primas importadas sejam tributadas. Tributação das transações de exportação e importação

MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO E CIÊNCIA DA RÚSSIA

Instituição Educacional Orçamentária do Estado Federal

educação profissional superior "Estado Russo

Universidade Humanitária" em Voskresensk, região de Moscou

(Filial da Universidade Estatal Russa de Humanidades em Voskresensk)

Stavtsev Maxim Igorevich

Métodos de regulação tarifária do comércio mundial Exame da disciplina

"KPV: Atividade econômica estrangeira da empresa"

Aluno do 4º ano do grupo ZE-4/4

Voskresensk 2015

Introdução………………………………………………………………………….3

Métodos tarifários para regular o comércio mundial…………………….4

O impacto das tarifas alfandegárias sobre consumidores e produtores………...6

Métodos não tarifários de regulação do comércio mundial………………….10

Consequências das barreiras comerciais para o comércio mundial………………….15

Conclusão………………………………………………………………………………18

Lista de referências………………………………………………………….19

Parte prática………………………………………………………….20

Introdução

O comércio internacional afecta os interesses económicos de segmentos individuais da população e de países inteiros, interesses que estão interligados da forma mais complexa e entram em conflito entre si. Isto exige a necessidade de uma influência governamental direcionada nas relações comerciais com outros países.

Política regulamentação governamental as relações comerciais externas com outros países são chamadas de política de protecionismo. O seu objetivo é criar as condições mais favoráveis ​​​​à atuação das empresas nacionais no mercado nacional e estrangeiro em comparação com os concorrentes estrangeiros.

Os instrumentos da política protecionista de comércio exterior do Estado são métodos tarifários e não tarifários de regulação das transações de exportação-importação.

Os métodos não tarifários implicam um conjunto de medidas restritivas e proibitivas que impedem a penetração de bens estrangeiros nos mercados internos e, consequentemente, a exportação de bens nacionais para os mercados estrangeiros. O objectivo destas medidas não é apenas fortalecer a posição competitiva das empresas do país importador, mas também proteger a indústria nacional, proteger a vida e a saúde da população, o ambiente, a moralidade, a religião e a segurança nacional.

O propósito disto trabalho de teste: Um estudo das restrições comerciais e suas implicações para o comércio mundial.

1. Métodos tarifários para regular o comércio mundial

A política estatal no domínio do comércio exterior é realizada através de métodos de regulação tarifários e não tarifários.

As tarifas são os métodos mais antigos de regulação econômica do comércio exterior. Destinam-se principalmente a proteger o mercado interno (produtores nacionais) da concorrência estrangeira. Baseiam-se em direitos aduaneiros, resumidos em tarifas aduaneiras.

Tarifas alfandegárias - esta é uma lista sistemática de direitos aduaneiros impostos sobre mercadorias para exportação e importação.

Tarifa aduaneira de importação - o instrumento central de regulação aduaneira e tarifária da atividade económica externa. A base da tarifa de importação (assim como da tarifa de exportação) é a lei sobre tarifas aduaneiras. A essência da tarifa de importação é a sua lista de produtos (nomenclatura), métodos para determinar valor aduaneiro mercadorias importadas e cobrança de direitos, regras para determinação do país de origem das mercadorias, limites de poderes das autoridades executivas.

Para regular as importações, as tarifas aduaneiras são aplicadas numa escala muito maior, tanto no número de países como no número de mercadorias (os direitos são cobrados sobre aproximadamente 2/3 dos bens importados).

Tarifa aduaneira de exportação é um instrumento de regulação de exportações. Via de regra, é utilizado por países em desenvolvimento individuais que possuem recursos naturais excepcionais e posições bastante estáveis ​​no mercado mundial. A aplicação de direitos de exportação é realizada pelo Estado com o objetivo de obter receitas adicionais em moeda estrangeira e limitar a exportação de determinados grupos de bens. No entanto, na prática comercial global, a grande maioria dos países com economia de mercadoÉ extremamente raro recorrer à regulação do comércio através da utilização de direitos aduaneiros de exportação, uma vez que estes países enfrentam principalmente problemas de vendas e não a necessidade de limitar a exportação de determinados bens.

Tarifa alfandegária de trânsito é cobrado pelo transporte de mercadorias estrangeiras através do território de um determinado país para outros países (em trânsito). Considerando que todos os estados, via de regra, têm interesse em aumentar o trânsito de mercadorias em seu território, pois isso traz receitas consideráveis, esse tipo de imposto é utilizado muito raramente e principalmente para fins fiscais.

Os direitos estabelecidos nas tarifas aduaneiras são de três tipos:

- ad valorem - são cobrados como um percentual do custo da mercadoria (por exemplo, 10% do custo do carro);

-específico - são estabelecidos na forma de um determinado valor monetário cobrado sobre o peso, volume ou unidade da mercadoria (por exemplo, US$ 10 por cada tonelada de sucata de metais não ferrosos);

- misturado ou combinado - trata-se de direitos cujo montante se combinam os princípios aplicados ad valorem e os direitos específicos. Paralelamente, é cobrado um imposto calculado como percentual do valor aduaneiro e por unidade de medida física da mercadoria.

- alternativa, estabelece uma alíquota ad valorem e uma taxa específica de direitos, indicando que, a critério da autoridade aduaneira responsável pela cobrança dos direitos, o maior deles será aplicado em determinado momento.

Na prática do comércio internacional, os direitos ad valorem são os mais difundidos.

Em geral, os direitos aduaneiros desempenham as seguintes funções principais:

-fiscal, que diz respeito aos direitos de importação e exportação, uma vez que constituem uma das receitas do orçamento do Estado;

- protecionista(protetor) relativo a direitos de importação;

- equilíbrio, que se refere aos direitos de exportação estabelecidos para evitar exportações indesejadas de bens cujos preços internos, por uma razão ou outra, sejam inferiores aos preços mundiais.

A protecção dos produtores nacionais é conseguida pelo facto de, no domínio das importações, a política aduaneira visa reduzir o custo das matérias-primas e dos produtos semi-acabados provenientes do estrangeiro. As matérias-primas importadas estão sujeitas a taxas alfandegárias mínimas, enquanto produtos acabados elevado.

Se uma empresa se dedica ao processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente, importadas dos países da União Aduaneira, tem o direito de contar com a aplicação de uma taxa zero de IVA. Mas para aproveitar o benefício, certas condições devem ser atendidas, observaram os financiadores.

Quais documentos seguir

A operação de processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente é a seguinte.

O proprietário das matérias-primas as transfere para processamento a um terceiro, que, mediante pagamento e por conta própria, processa essas matérias-primas e transfere o produto acabado para o cliente.

A operação em si pode ser dividida em três componentes.

1. Importação de matérias-primas para processamento no país do contratante.

2. Execução de trabalhos de processamento.

3. Exportação de produtos processados ​​para o país do cliente.

Além disso, se uma empresa russa processa matérias-primas importadas dos países da União Aduaneira, então, ao calcular os impostos indiretos, em particular o IVA, deve guiar-se por dois Protocolos datados de 11 de dezembro de 2009:

– “Sobre o procedimento de cobrança de impostos indiretos e o mecanismo de fiscalização do seu pagamento na exportação e importação de mercadorias na União Aduaneira” (doravante designado por Protocolo sobre a Exportação e Importação de Mercadorias);

– “Sobre o procedimento de cobrança de impostos indiretos na execução de trabalhos e prestação de serviços na União Aduaneira” (doravante denominado Protocolo sobre Obras e Serviços).

Importação de matérias-primas fornecidas pelo cliente para processamento

Na importação de matérias-primas fornecidas pelo cliente, o IVA não é calculado nem pago.

Uma vez que este imposto incide apenas sobre o próprio trabalho de processamento das matérias-primas fornecidas pelo cliente. Isto é estabelecido pelo parágrafo 1 do Artigo 4 do Protocolo sobre Obras e Serviços.

Vale considerar que os custos de entrega estão incluídos no custo da matéria-prima recebida.

Esta regra se aplica à contabilidade (cláusula 6 do PBU 5/01 “Contabilização de estoques”). O mesmo se aplica à contabilidade fiscal (cláusula 2 do artigo 254 do Código Tributário da Federação Russa).

Observe que, no caso de importação de mercadorias para processamento de países fora da União Aduaneira, também se aplica uma isenção condicional total de direitos e impostos de importação.

Mas apenas com a condição de que os produtos transformados sejam posteriormente exportados.

Isto é estabelecido pelo n.º 1 do artigo 239.º do Código Aduaneiro da União Aduaneira.

Tributação no processamento de matérias-primas

O processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente importadas para o território de um estado do território de outro (ambos membros da União Aduaneira) com a subsequente exportação de produtos processados ​​está sujeito a IVA de acordo com as disposições do Artigo 1 do Protocolo sobre a Exportação e Importação de Mercadorias. E com base nos documentos especificados no artigo 4.º do Protocolo de Obras e Serviços.

Neste caso, é determinado como o custo do trabalho realizado no processamento das matérias-primas fornecidas pelo cliente.

Tenha em atenção que o artigo 1.º do Protocolo sobre a Exportação e Importação de Mercadorias prevê a aplicação de uma taxa zero de IVA.

Vejamos os recursos.

As matérias-primas pertencem a uma organização estrangeira

Em primeiro lugar, é necessário ter em conta que nem sempre se aplica a taxa zero de IVA na importação de matérias-primas dos países da União Aduaneira.

Afinal, as matérias-primas podem pertencer a uma pessoa que não é contribuinte de nenhum dos países da União Aduaneira.

Por outras palavras, um acordo (contrato) para o processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente pode ser celebrado entre uma pessoa estrangeira (em relação a qualquer um dos países da União Aduaneira) e um contribuinte russo.

Neste caso, a alíquota zero do imposto sobre valor agregado não pode ser aplicada.

As autoridades insistem nisso. Em particular, esta posição é apresentada na carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 16 de setembro de 2011 nº ED-4-3/15170@.

Justificando a sua posição, os funcionários referiram-se ao n.º 2 do artigo 4.º do Protocolo sobre Obras e Serviços.

Determinou um pacote de documentos necessários para confirmar a validade da aplicação de uma taxa zero de IVA em relação aos trabalhos de processamento de matérias-primas fornecidas ao cliente.

Um de documentos necessáriosé um acordo (contrato) celebrado entre contribuintes (contribuintes) dos estados membros da União Aduaneira.

Obviamente, esta condição é impossível de cumprir quando uma das partes do acordo é residente de um Estado que não é membro da União Aduaneira.

Com efeito, a aplicação de uma taxa zero sobre o valor entregue é uma espécie de benefício estabelecido por um acordo intergovernamental no âmbito da União Aduaneira. E, em teoria, deveria contribuir para o aprofundamento da integração mútua dos estados incluídos na união e para o fortalecimento dos laços económicos entre eles. Isso significa que esse benefício se aplica apenas aos casos em que ambas as partes da transação representam estados membros do sindicato.

Assim, se o cliente do processamento for uma organização que não seja contribuinte de um estado membro da União Aduaneira, a execução do trabalho de processamento será tributada à alíquota “padrão” - 10 ou 18 por cento. Esta taxa é determinada de acordo com os parágrafos 2 a 3 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa.

A base tributável para a execução de obras (serviços) para a produção de bens a partir de matérias-primas (materiais) fornecidas pelo cliente é definida como o custo do seu processamento, processamento ou outra transformação, tendo em conta os impostos especiais de consumo (para bens sujeitos a impostos especiais de consumo) e sem incluir IVA. Isto é afirmado no parágrafo 5 do artigo 154 do Código Tributário da Federação Russa.

Procedimento para aplicação da alíquota zero

Se o cliente para processamento for um dos países da União Aduaneira, será aplicada uma taxa zero de IVA.

O procedimento para a sua confirmação está definido no n.º 2 do artigo 4.º do Protocolo de Obras e Serviços.

Assim, o pacote de documentos necessários para confirmar a validade da aplicação da taxa zero de imposto sobre o valor acrescentado inclui:

– acordo (contrato) celebrado entre contribuintes (contribuintes) dos estados membros da União Aduaneira;

– documentos comprovativos da realização de trabalho, prestação de serviços;

– documentos que comprovem a exportação (importação) de mercadorias;

– pedido de importação de bens e pagamento de impostos indiretos;

– declaração aduaneira (alfândega de carga) confirmando a exportação de produtos de processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente para fora do território dos estados membros da União Aduaneira;

– outros documentos previstos na legislação dos estados membros da União Aduaneira.

A legislação tributária russa (em particular, o artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa) não prevê quaisquer outros documentos obrigatórios que devam ser apresentados a administração fiscal nesse caso.

No entanto, na prática, o pacote de documentos inclui também documentos (cópias dos mesmos) que comprovam o direito à dedução do imposto sujeito a reembolso no âmbito da aplicação da taxa zero.

Note-se que a base tributável no caso descrito é determinada da mesma forma que no caso em que o cliente do processamento não é contribuinte da União Aduaneira.

O custo dos trabalhos realizados no processamento de matérias-primas fornecidas ao cliente é considerado como base tributável (cláusula 1, artigo 4.º do Protocolo de Obras e Serviços).

Ao mesmo tempo, o procedimento de confirmação da taxa zero (nomeadamente, o prazo para recolha dos documentos necessários, o procedimento para todos os interessados, etc.) corresponde ao procedimento aplicado na confirmação da taxa zero no caso de exportação de mercadorias dentro da União Aduaneira (este procedimento é definido no Artigo 1 do Protocolo sobre Exportação e Importação de Mercadorias). O prazo previsto para recolha dos documentos necessários é de 180 dias corridos a partir da data de envio da mercadoria (neste caso, produtos transformados) ao cliente.

Remoção de produtos processados

Na exportação de produtos processados, o IVA não é pago. Afinal, os produtos processados ​​pertencem ao cliente.

Isso significa que a transferência de propriedade dos mesmos não ocorre e não há exportação.

Ou seja, ao exportar produtos provenientes do processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente, simplesmente não há objeto sujeito ao imposto sobre valor agregado.

Como refletir a transação na declaração

As especificidades do preenchimento de uma declaração de IVA por uma organização exportadora foram explicadas pelos financiadores em uma carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de outubro de 2010 nº 03-07-15/131.

Se for confirmada a alíquota zero, a coluna 2 da seção 5 da declaração indica o valor da base tributável para a venda de mercadorias.

Caso a legalidade da aplicação da alíquota zero não seja confirmada, é preenchida a coluna 4 da seção 5.

Nas seções 4 a 6 da declaração, as transações de venda de mercadorias exportadas do território Federação Russa para o território de um país que faz parte da União Aduaneira deve ser refletido pelos códigos:

– sob o código 1010403 – operações de venda de mercadorias não especificadas no parágrafo 2 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, exportadas do território da Federação Russa;

– sob o código 1010404 – operações de venda de mercadorias especificadas no parágrafo 2 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa, exportadas do território da Federação Russa.

Importante lembrar

Empresa russa pode participar do processamento de matérias-primas fornecidas pelo cliente importadas dos países da União Aduaneira. Neste caso, a própria operação de tratamento é tributada. A importação de matérias-primas fornecidas pelo cliente e a exportação de produtos transformados não estarão sujeitas a IVA. Se o cliente do serviço de processamento for residente de um país da União Aduaneira, poderá ser aplicada uma taxa zero de IVA para efeitos fiscais. Mas para isso é necessário recolher os documentos comprovativos necessários no prazo máximo de 180 dias corridos a partir da data de envio.

Em primeiro lugar, a regulamentação tarifária determina o procedimento e a metodologia de tributação aduaneira de mercadorias, os tipos de tarifas e direitos e o regime de prestação benefícios aduaneiros, bem como um conjunto de ações que dizem respeito a entidades de atividade económica estrangeira na realização de operações de exportação-importação.

Graças à atividade organizações internacionais e associações (STS, OMC), bem como com base em acordos internacionais multilaterais, os sistemas nacionais de regulação tarifária da maioria dos países têm muito em comum, sendo baseados em princípios e normas comuns, o que facilita muito o processo comércio internacional. Para implementar as orientações acima, a maioria dos estados, como principal quadro legislativo, possui leis tarifárias aduaneiras, bem como códigos aduaneiros. Código Aduaneiro, em regra, é um documento estável, cujo efeito se estende a sistema nacional e não está relacionado ao tema das negociações nacionais. Quanto às tarifas aduaneiras, elas são consistentes com as regras internacionais e são discutidas periodicamente em reuniões internacionais. O tema da discussão é, em particular, a lista, as condições e o procedimento de aplicação das tarifas aduaneiras, a estrutura e o nível das taxas dos direitos de exportação-importação.

O principal elemento do mecanismo de regulação tarifária é a tarifa aduaneira, que é uma lista sistemática de taxas que determinam o valor do pagamento das mercadorias importadas e exportadas, ou seja, os direitos aduaneiros. Como instrumento ativo de regulação governamental, a tarifa aduaneira é utilizada em todos os países desenvolvidos, cobrindo cerca de 2/3 do seu volume de comércio exterior.

A tarifa aduaneira desempenha diversas funções : protege os produtores nacionais da concorrência estrangeira, é uma fonte de fundos para o orçamento do Estado e serve como meio de melhorar as condições de acesso dos bens nacionais aos mercados externos.

A protecção dos produtores nacionais é conseguida pelo facto de, no domínio das importações, a política aduaneira visa reduzir o custo das matérias-primas fornecidas do exterior. Em regra, as matérias-primas importadas estão sujeitas a uma taxa aduaneira mínima. Isto, consequentemente, reduz os custos dos produtores locais produtos finalizados. Por outro lado, as tarifas alfandegárias sobre produtos acabados importados são fixadas em mais alto nível. Isto permite aos produtores locais, mesmo com um aumento dos seus custos de produção, competir no mercado nacional com produtos importados. Assim, as tarifas médias dos EUA, dos países membros da UE e do Japão sobre as matérias-primas importadas são de 1,8%, respetivamente; 1,6%; 1,4%; para produtos semiacabados - 6,1%; 6,2%; 6,3%; para produtos acabados - 7,0%; 7,0%; 6,4%.

A importância da função das tarifas aduaneiras, como fonte de receitas para o orçamento do Estado, tende a diminuir no contexto do processo global no âmbito do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio e da liberalização dos direitos aduaneiros. Actualmente, a participação desta fonte nas receitas fiscais do orçamento do Estado dos países com economias de mercado desenvolvidas é de apenas alguns por cento.

Finalmente, as tarifas aduaneiras podem servir como meio para melhorar as condições de entrada de bens nacionais nos mercados externos. Para este fim, os países interessados ​​em fornecimentos mútuos negociam uma redução mútua nas tarifas alfandegárias para produtos relevantes.

As tarifas aduaneiras podem ser aplicadas tanto a nível nacional como a nível de grupos políticos e económicos individuais. A grande maioria dos países utiliza tarifas alfandegárias a nível nacional. Porém, em alguns casos, a tarifa aduaneira pode ser uniforme para os países participantes de um determinado grupo. Por exemplo, os países da UE estão separados de todos os outros estados por uma tarifa alfandegária (cerca de 6%).

As tarifas alfandegárias baseiam-se em classificadores de mercadorias. Atualmente, o classificador mais comum de mercadorias comercializadas em Comércio exterior, é um Sistema Harmonizado de Descrição e Codificação de Mercadorias.

Existem dois tipos de direitos aduaneiros: ad valorem e específicos. Os direitos aduaneiros ad valorem são cobrados como uma percentagem do preço das mercadorias.

Os direitos aduaneiros específicos são fixados em valor fixo, incidentes sobre as características físicas da mercadoria (peso, volume, peça).

3. Restrições não tarifárias às atividades de comércio exterior

A maioria das medidas modernas para regular o comércio exterior refere-se a restrições não tarifárias. As restrições não tarifárias incluem: alocações, licenciamento, direitos antidumping, restrições voluntárias à exportação, restrições cambiais, outras restrições (padrões e normas técnicas, requisitos de embalagem e rotulagem, etc.)

Provisionamento (cotas ) associada à introdução de contingentes - restrições em valor ou em termos quantitativos impostas à importação e exportação de determinados bens.

Os contingentes para a importação de bens são normalmente introduzidos tanto para proteger os interesses dos produtores nacionais da concorrência estrangeira como para proteger o mercado nacional da “erosão” de produtos baratos dos países em desenvolvimento. Basicamente, as cotas de importação são utilizadas por países com economias de mercado desenvolvidas.

Entre os itens de commodities, estão instalados contingentes sobre minérios contendo elementos radioativos, motores para aeronaves militares, etc.

Os contingentes de exportação são introduzidos para produtos escassos no mercado nacional ou em conexão com medidas comerciais e políticas tomadas pelo governo. As cotas de exportação são utilizadas tanto pelos países desenvolvidos como pelos países em desenvolvimento.

Volume de exportações físicas ou

Cota = valor do período especificado * 100%

volume de exportação da produção nacional de produtos relevantes para este período

A cota de importação é um indicador que caracteriza a importância das importações para a economia do país e suas indústrias individuais para determinados tipos de produtos.

Cota = valor de determinado período * 100%

importado Volume de consumo interno do país

produtos correspondentes para este período

Para os “pequenos” países desenvolvidos, os níveis de quotas de exportação e importação são mais elevados em comparação com os países líderes: para a Bélgica, 67 e mais de 70%, respetivamente; Irlanda - 69 e 63%. Isto é explicado, em particular, pelo pequeno mercado interno dos produtos. Portanto, nesses países, a produção é principalmente altamente especializada, focada na produção e exportação de produtos intensivos em ciência de alta qualidade.

O licenciamento pressupõe que o estado, por meio de um órgão especial autorizado, emita permissão para realizar operações de comércio exterior em determinados produtos licenciados de exportação e importação.

O sistema de licenciamento é hoje uma ferramenta importante para a prossecução de uma política externa de protecionismo, pois permite ao Estado intervir diretamente no comércio exterior do país, limitando quantitativamente o tamanho das importações ou exportações, e em alguns casos proibindo completamente a exportação ou importação de certos bens.

EM política moderna regulação estatal do comércio exterior

governo, duas tendências interagem constantemente: liberalização e proteção

Liberalização representa a política econômica do estado

va, que visa reduzir as barreiras alfandegárias e não tarifárias em

Comércio exterior.

Protecionismoé a política económica de um país que visa

proteção do mercado interno (produtores nacionais) de estrangeiros

competição precoce.

A política de liberalização e protecionismo é típica de qualquer país

comunidade mundial. Atualmente, há uma tendência à liberalização do comércio exterior. Este processo é realizado em três

1) entre países individuais no comércio mútuo;

2) entre estados que fazem parte de um único União aduaneira(por exemplo, países da União Europeia);

3)numa base multilateral no âmbito do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio (GATT), e agora o Mundo organização comercial(OMC).

Existem dois elementos de regulamentação do comércio exterior: tarifas alfandegárias e restrições não tarifárias. As tarifas alfandegárias representam co-

lista de direitos aduaneiros cobrados sobre mercadorias na passagem da fronteira do estado. A tarifa aduaneira realiza não-

quantas funções: protege os produtores nacionais de estrangeiros

concorrência, é uma fonte de fundos para o orçamento do Estado

governo, serve como meio de melhorar as condições de acesso dos bens nacionais aos mercados externos.

A protecção dos produtores nacionais é conseguida pelo facto de na área

a política aduaneira de importação visa reduzir o custo das matérias-primas,

vendido do exterior. Em regra, as matérias-primas importadas são tributadas num mínimo

baixa taxa alfandegária. Isto, consequentemente, reduz os custos de

quaisquer produtores de produtos acabados. E, inversamente, as tarifas alfandegárias

para produtos acabados importados são fixados num nível mais elevado

fora. Isto permite aos produtores locais, mesmo em níveis mais elevados

seus custos de produção para competir no mercado nacional com

produtos importados. Assim, as taxas tarifárias médias dos EUA, países membros da UE

e Japão para matérias-primas importadas são, respectivamente,

1,8; 1,6 e 1,4%; para produtos semiacabados – 6,1; 6,2 e 6,3%; para produtos acabados -

7,0; 7,0 e 6,4%.

A importância da função das tarifas aduaneiras como fonte de receitas

os fundos do orçamento do Estado tendem a diminuir devido à

processo global no âmbito do GATT/OMC de liberalização aduaneira

obrigações Actualmente, a participação desta fonte nas receitas fiscais é

O orçamento do Estado dos países com economias de mercado desenvolvidas é

São apenas alguns por cento.

Finalmente, as tarifas aduaneiras podem servir como meio de melhorar as condições

vii acesso de bens nacionais aos mercados estrangeiros. Para este país,

interessados ​​em fornecimentos mútuos, conduzir negociações sobre mútuo

redução das tarifas alfandegárias para produtos relevantes. Ta-

eventuais tarifas podem ser aplicadas tanto a nível nacional como

nível de agrupamentos políticos e económicos individuais. Então, por exemplo-

medidas, os países da União Europeia estão separados de todos os outros estados pelo mesmo

qualquer tarifa alfandegária.

As tarifas alfandegárias baseiam-se em classificadores de mercadorias. EM

atualmente o classificador mais comum de mercadorias,

que circula no comércio exterior é o Sistema Harmonizado

descrições e codificação de mercadorias.

Existem dois tipos de direitos aduaneiros: ad valorem e específicos.

Os direitos aduaneiros ad valorem são cobrados como uma percentagem do preço das mercadorias.

Os direitos aduaneiros específicos são fixados em valor fixo,

incide sobre as características físicas do produto (peso, volume, peça).

A importação de produtos ou a recepção de serviços de contratantes estrangeiros são operações sujeitas a IVA em obrigatório. o status de contribuinte russo não é importante - isso é entidades legais, trabalhando no regime tributário especial e sujeitos isentos de IVA atividade econômica e empresas “simplificadas” que aplicam regimes fiscais especiais.

Os bens/serviços recebidos do estrangeiro estão sujeitos a IVA se estiverem reunidas as seguintes condições:

• eles serão revendidos exclusivamente dentro das fronteiras Território russo;
• a contraparte-fornecedora estrangeira não é residente fiscal e não está registrada junto às autoridades reguladoras da Federação Russa.

O IVA não é cobrado apenas sobre determinados grupos característicos de produtos comerciais:

• produtos recebidos no âmbito de um acordo de comércio exterior como assistência gratuita;
• equipamentos de tecnologia especial não criados por empresas nacionais;
• publicações impressas e raridades culturais para museus, bibliotecas, arquivos;
• modificações específicas de medicamentos.

Taxas de IVA na importação de bens e serviços

Para a tributação de bens ou serviços importados do exterior, são aplicadas alíquotas padrão - 0%, 10%, 18%. Para utilizar corretamente a porcentagem exigida durante o desembaraço aduaneiro e cálculo do IVA, siga o algoritmo proposto:

• identificar o código do produto de acordo com a Tarifa Aduaneira Unificada da União Aduaneira;
• compare o código com as listas de mercadorias consideradas com taxa de 10%;
• se o código exigido não estiver nas listas especificadas aprovadas pelo Governo da Federação Russa, ele será usado taxa 18%.

A especificidade do cálculo e pagamento do IVA de “importação” reside no facto de os cálculos exigidos terem de ser efectuados antes do produto comercial sair da alfândega. O pagamento do IVA é efectuado directamente à autoridade aduaneira, no âmbito dos pagamentos obrigatórios para desembaraço.

O importador determina de forma independente a base tributável, o código do produto e o valor do IVA a pagar. Se surgir uma situação problemática quando a alfândega aplica uma taxa de imposto superior à calculada pelo declarante, o importador pode recorrer a uma autoridade aduaneira superior.

Para pagar o IVA ao preparar declaração alfandegária O importador tem 15 dias a partir da data em que a carga cruzou a fronteira russa. Cada dia de atraso no envio do imposto “custará” ao comprador 1/300 do valor, multiplicado pelo valor total da carga conforme declaração.

IVA sobre importações de países da EAEU

No caso de comércio mútuo com os antigos estados da união, o IVA sobre bens ou serviços importados é calculado de acordo com um esquema elementar, e o pagamento da taxa orçamental é efectuado na conta do tesouro da inspecção fiscal territorial.

O objeto de tributação do IVA no caso de importações das potências da EAEU é determinado como o custo da massa de mercadorias adquirida, acrescido do valor do imposto especial de consumo (se necessário). O momento de formação da base tributável é determinado pela data do calendário em que as mercadorias importadas são registadas na contabilidade do armazém. O valor do IVA é determinado simplesmente multiplicando o custo do produto adquirido e a tarifa fiscal exigida.

No final do trimestre em que foram realizadas transações de importação para movimentar mercadorias da EAEU, a empresa importadora (IP) russa é obrigada a apresentar uma declaração de IVA à autoridade fiscal. O documento deve ser apresentado até o dia 20 (inclusive) do mês seguinte ao período do relatório.

Importante: a declaração de IVA de “importação” é apresentada em documento “em papel”. Os relatórios eletrônicos são usados ​​​​apenas pelos contribuintes cujo quadro de funcionários excede 100 pessoas.

Simultaneamente à apresentação da declaração de IVA, o importador é obrigado a pagar o imposto de acordo com os parâmetros bancários do “seu” departamento fiscal. A ordem de pagamento aplica-se separadamente na importação de países vizinhos.

IVA sobre importações de países fora da EAEU

Ao importar bens/serviços para o território russo de países fora da União Eurasiática, o importador é obrigado a pagar não apenas direitos obrigatórios, mas também IVA na alfândega. O procedimento de cálculo e pagamento de impostos é regulamentado não apenas pelo Código Tributário da Federação Russa, mas também pelo Código Aduaneiro.

Lembre-se: o IVA na alfândega não é pago no final do período de reporte, mas antes da conclusão do procedimento de saída da mercadoria da estância aduaneira.

A fórmula pela qual o importador calcula o valor do IVA a pagar é a seguinte:

IVA = (TSt + VTP + A) x St

Onde: Teste– o valor das mercadorias indicado na declaração aduaneira;
VTP– o montante dos direitos aduaneiros de importação;
A– imposto especial de consumo (se necessário);
Santo– Taxa de IVA (%, 10%, 18%).

Você precisa saber: se as mercadorias importadas não estão sujeitas a tributação tarifas alfandegárias e imposto especial de consumo, o valor do IVA é determinado multiplicando o valor aduaneiro pela taxa de imposto desejada.

Para evitar conflitos com serviço alfandegário Devido ao cálculo incorreto do imposto, é aconselhável que o importador calcule o IVA separadamente para cada grupo de mercadorias.

IVA na importação de serviços

Receber serviços de uma contraparte estrangeira não exige documentação no posto aduaneiro. Legal ou Individual, atuando como comprador, é agente tributário e deve reter o valor do IVA do fornecedor e transferi-lo para o orçamento federal.

A base documental de pagamento é um contrato, no qual é necessário indicar a condição de o valor do IVA estar incluído no custo total do serviço prestado. Se não existir tal cláusula no contrato, o importador será obrigado a pagar o IVA superior ao valor do contrato, às suas próprias custas.

Caso os trabalhos e serviços executados pelo sócio estrangeiro estejam sujeitos ao art. 149 do Código Tributário da Federação Russa e não estão sujeitos a IVA, o importador está isento das funções de agente fiscal - ele não deve calcular nem transferir o imposto para o orçamento. No entanto, mantém a obrigação de apresentar uma declaração de IVA com a secção 7 preenchida à autoridade fiscal do local do seu registo.

Direito à dedução fiscal do IVA

De acordo com a regra geralmente estabelecida, os contribuintes que tenham pago o IVA na alfândega têm a oportunidade de declarar na declaração uma dedução do valor do imposto pago. A concessão de uma dedução é garantida se forem cumpridos os seguintes critérios:

• os bens importados serão utilizados no território russo em transações sujeitas a IVA;
• os produtos importados serão revendidos no futuro;
• uma dedução fiscal pode ser reivindicada por uma empresa russa apenas no trimestre em que as mercadorias são registradas;
• o recebimento de mercadorias importadas é confirmado por fatura, contrato ou declaração aduaneira;
• O pagamento do IVA é verificado documentos primários recebido na alfândega.

Se o importador for uma entidade empresarial isenta de IVA ou que opere em regime especial, a dedução fiscal não é aplicada. O IVA pago na alfândega será contabilizado no preço nominal da mercadoria no momento da recepção e posterior venda.

A informação sobre bens/serviços importados recebidos está sujeita a lançamento no livro de compras com indicação do valor do IVA. O pré-requisito para registro do fato da compra é o pagamento do imposto e a declaração de importação autenticada pelo fisco.

Documentos para confirmar o direito à dedução do IVA

Os documentos iniciais que permitem ao importador reclamar a dedução do IVA são:

• contrato de comércio exterior com fornecedor estrangeiro;
• do fornecedor (fatura);
• declaração aduaneira - declaração aduaneira (cópia);
• extratos bancários, duplicatas autenticadas de ordens de pagamento.

Todos os documentos que justificam o pedido de dedução do IVA na importação de bens devem ser conservados durante pelo menos quatro anos.

Dedução fiscal para pré-pagamento

Na maioria dos casos, para entregas de comércio exterior, é praticado o pré-pagamento. Ao transferir um adiantamento para o próximo recebimento de mercadorias, o comprador paga IVA sobre o valor do adiantamento.

Para evitar a duplicação de tributação, o IVA sobre os adiantamentos efetuados pode ser declarado como dedução fiscal no desembaraço aduaneiro da entrega da mercadoria e no pagamento do valor final do IVA.

Muitas empresas russas preferem não se envolver desembaraço alfandegário importam eles próprios mercadorias e delegam este procedimento a intermediários. Se o IVA na alfândega foi pago por terceiro, mas a expensas do importador e por sua conta, o valor pago pode ser registado como dedução fiscal.