Biznesni bir nechta yuridik shaxslarga bo'lish orqali soliqlarni qonuniy ravishda qanday optimallashtirish (kamaytirish). Yagona ta'sischi va direktor bir shaxsda ikkita tashkilotda bitta ta'sischi
Ikkala tashkilotning ham ta'sischisi bir shaxsdir. U, shuningdek, ikkala tashkilotning bosh direktori. Tashkilotlarni ro'yxatdan o'tkazish joyi va ta'sischining yashash joyi Rossiya Federatsiyasi hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan tashqari tashkilotlar boshqa maxsus soliq rejimlarini qo'llamaydi. Tashkilotlar o'rtasida kredit shartnomalarini tuzish rejalashtirilgan yoki 1-tashkilot va ta'sischi (qarz oluvchi), so'ngra ta'sischi (qarz beruvchi) va 2-tashkilot o'rtasida kredit shartnomasi tuziladi.
4-5 million rubl miqdorida kreditlar berish rejalashtirilgan.
Tashkilotlarning soliq hisoblarida kredit shartnomalari bo'yicha daromadlar (xarajatlar) qanday stavka asosida tan olinadi? Tashkilotlar soliq tavakkalchiligiga ega bo'lmasligi uchun shartnomalarda qancha minimal kredit foiz stavkasi belgilanishi kerak?
Qaysi soliq oqibatlari va kredit shartnomalari (shu jumladan foizsiz kredit shartnomasi bo'yicha) bo'yicha jismoniy shaxs uchun risklar paydo bo'ladimi?
Tashkilotlarning foizsiz kreditlari bo'yicha soliq tavakkalchiligi masala doirasida ko'rib chiqilmaydi.
Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:
Agar foizli kredit shartnomasi nazorat qilinadigan bitimning xususiyatlariga mos kelmasa, bunday shartnoma bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromad (xarajat) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan haqiqiy foiz stavkasidan kelib chiqqan holda tan olinadi, boshqacha qilib aytganda: hech qanday cheklovlarsiz shartnomada nazarda tutilgan stavkadan. Bunday holda, stavka kredit shartnomasi taraflarining soliq majburiyatlariga ta'sir qilmaydi.
Jismoniy shaxs (sizning vaziyatingizda - tashkilot asoschisi) tomonidan olingan kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromad Rossiya tashkiloti- qarz oluvchi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Bunday holda, qarz oluvchi tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti deb e'tirof etiladi va jismoniy shaxsdan soliqning hisoblangan summasini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lash majburiyatini oladi.
Foizsiz kredit berilgan taqdirda, ta'sischi - jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatiga ega emas.
Ta'sischi tashkilotdan kredit olganida, agar shartnomada kredit bo'yicha foizlar ko'zda tutilmagan bo'lsa, 35% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga soliq solinadigan moddiy manfaatlar shaklida daromad olishi mumkin. kredit shartnomasida Rossiya Bankining asosiy stavkasining uchdan ikki qismidan pastroq stavka belgilanadi (soliq to'lovchi tomonidan haqiqiy daromad olingan sanadagi amaldagi).
Xulosa uchun asos:
Qarz shartnomasi bo'yicha bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonning (qarz oluvchining) mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilanadigan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga bir xil miqdordagi pulni (qarz summasini) qaytarish majburiyatini oladi. u tomonidan bir xil va sifatli olingan boshqa narsalarning teng soni (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).
Qarz shartnomasi bo'yicha stavka kredit shartnomasi taraflari tomonidan istalgan miqdorda belgilanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).
Foizsiz kredit berishda kredit shartnomasida taqdim etilgan kreditdan foydalanganlik uchun to'lov majburiy ravishda belgilanishi kerak. naqd pulda undirilmaydi (, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).
Kreditor va qarz oluvchi - soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar
Tranzaktsiyalarning nazorat qilinishi
Kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar va xarajatlar
Jismoniy shaxs - qarz beruvchi
Tayyorlangan javob:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
auditor Ovchinnikova Svetlana
Javob sifatini nazorat qilish:
GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi
auditor, RSA a'zosi Gornostaev Vyacheslav
Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahatlar asosida tayyorlangan.
Clerk.Ru o'quvchisi Evgeniya (Vladivostok) savoli
Ayting-chi, agar yakka tartibdagi tadbirkor (UTII) va MChJ (USNO) bir xil ta'sischiga ega bo'lsa va MChJda u ham direktor bo'lsa, MChJ yakka tartibdagi tadbirkorga mahsulot sotishi mumkinmi? Bunday holda, soliq organlari ularni o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tasniflashlari va bitimlarni haqiqiy emas deb topishlari mumkinmi?
Avvalo shuni ta'kidlaymanki, faqat sud bitimni haqiqiy emas deb topishi mumkin. Soliq organlariga bunday vakolatlar berilmagan.
San'at qoidalariga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasiga binoan, qonun yoki boshqa huquqiy hujjatlar talablariga mos kelmaydigan bitim, agar qonun bunday bitimning bahsli ekanligi belgilanmagan yoki buzilishning boshqa oqibatlarini nazarda tutmagan bo'lsa, haqiqiy emas deb hisoblanadi.
San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 182-moddasiga binoan, vakil vakillik qilayotgan shaxs nomidan shaxsan o'ziga nisbatan bitimlar tuza olmaydi. San'atning 3-bandi normasi ko'rib chiqilayotgan ishda qo'llanilishi kerakmi degan savolga aniq javob bering. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 182-moddasi, afsuski, mumkin emas. Sababi, bu boradagi hakamlik amaliyoti juda ziddiyatli.
Shunday qilib, Sharqiy Sibir okrugi FAS 2008 yil 13 avgustdagi A78-5281 / 06-F02-3598/08, A78-5281 / 06-F02-3779 / 08-sonli qarorida ijara shartnomasini asossiz deb e'lon qildi. lizing beruvchi nomidan va ijarachi nomidan shartnoma lizing beruvchi tashkilot direktori va yakka tartibdagi tadbirkor - ijarachi bo'lgan o'sha shaxs tomonidan imzolangan. Sudning fikriga ko'ra, bunday holat San'atning 3-bandi qoidalarini buzadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 182-moddasida vakilning shaxsan o'ziga nisbatan vakillik qilingan shaxs nomidan bitimlar tuzishni taqiqlaydi.
Biroq, boshqa pozitsiya mavjud. Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 6 avgustdagi KA-A40 / 7291-09-son qarori bilan soliq organining etkazib berish shartnomasining haqiqiy emasligi to'g'risidagi argumentini shartnoma nomidan imzolanganligi sababli rad etdi. San'atning 1-bandiga asoslanib, ikkala tomon bir xil shaxs tomonidan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 53-moddasiga binoan, yuridik shaxsning organlari fuqarolik huquqiy munosabatlarining mustaqil sub'ektlari sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emas va shuning uchun fuqarolik-huquqiy munosabatlarda yuridik shaxsning vakillari sifatida ishlaydi.
Shunga o'xshash xulosalar Volga okrugi FASning 07.04.2006 yildagi N A55-31646 / 05-34 ishida, 22.02.2008 yildagi 9-AP-1139/2008-sonli to'qqizinchi apellyatsiya sudining qarorlarida ham mavjud. GK, FAS Shimoli-g'arbiy tuman 2007 yil 26 martdagi A13-5001/2006-24-sonli ishda.
Shunday qilib, sudlarning aksariyati hanuzgacha tashkilotda yagona ijro etuvchi organ funktsiyalarini bajaruvchi shaxsni ushbu yuridik shaxsning vakili sifatida ko'rib chiqish mumkin emasligi va shunga mos ravishda San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 182-moddasi bahsli bitimlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas. Shu bilan birga, soliq inspektsiyasi bilan faqat sudda hal qilinishi mumkin bo'lgan nizolar ehtimolini yodda tutishingiz kerak.
Bundan tashqari, shartnoma narxining darajaga muvofiqligi bo'yicha soliq organlari bilan nizolar yuzaga kelishi mumkinligini hisobga olishingiz kerak. bozor narxlari. Gap shundaki, soliq organlari o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlar bo'yicha narxlarni qo'llash to'g'riligini tekshirishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2-bandi 1-bandi). Bitim taraflari tomonidan qo'llaniladigan tovarlarning narxlari bir xil (o'xshash) tovarlarning bozor narxidan 20 foizdan ko'proqqa yuqoriga yoki pastga qarab chetlashgan taqdirda, soliq organi soliq va soliqni qo'shimcha hisoblash to'g'risida asoslantirilgan qaror qabul qilishga haqli. shu tarzda hisoblangan jarimalar, go'yo ushbu bitim natijalari tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun bozor narxlarini qo'llash asosida baholangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 3-bandi).
Soliq solish maqsadida o'zaro bog'liq shaxslar deb e'tirof etiladi shaxslar va (yoki) o'rtasidagi munosabatlar o'z faoliyatining shartlariga yoki iqtisodiy natijalariga yoki ular vakili bo'lgan shaxslarning faoliyatiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasi 1-bandi).
San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasida tashkilotlarni va (yoki) jismoniy shaxslarni qonun kuchi bilan o'zaro bog'liq deb tan olish uchun asoslar ro'yxati keltirilgan.
Bundan tashqari, agar ushbu shaxslar o'rtasidagi munosabatlar tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish bo'yicha bitimlar natijalariga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, boshqa asoslar bo'yicha sud qarori bilan shaxslar o'zaro bog'liq deb tan olinishi mumkin (Kodeks 20-moddasining 2-bandi).
San'atning 1-bandida sanab o'tilgan holatlardan tashqari holatlar tufayli shaxslarning o'zaro bog'liqligi faktini aniqlash. Kodeksning 20-moddasi (ushbu holatda bo'lgani kabi) sud tomonidan qo'shimcha soliqlar va penyalarni hisoblash to'g'risidagi qarorning asosliligi to'g'risidagi ishni ko'rib chiqishda soliq organi va soliq to'lovchi ishtirokida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi). Oliy hakamlik sudi Prezidiumining axborot xati Rossiya Federatsiyasi 2003 yil 17 martdagi N 71).
Svetlana Skobeleva bilan onlayn maslahat olish juda oson - shunchaki to'ldirishingiz kerak. . Har kuni bir nechta qiziqarli savollar tanlanadi, ularning javoblarini bizning veb-saytimizda o'qishingiz mumkin.
- Soliq inspektsiyasining harakatlari (harakatsizligi) ustidan qanday shikoyat qilish kerak?
- Soliq organining soliq huquqbuzarni javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaroriga qanday e'tiroz bildirish mumkin?
- Inventarizatsiya ob'ektlarini sotish bo'yicha operatsiyalarni QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tasniflanmaganligi munosabati bilan soliq organlariga tushuntirishlar berish kerakmi. 7-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi?
- Agar xodim ishdan bo'shatilgandan keyin 2-NDFL sertifikatini olmagan bo'lsa, ish beruvchi nima qilishi kerak?
- Soliq to'lovchini so'roq qilish (tushuntirishlar berish).
Savol
MChJ ta'sischisi va direktori bir xil shaxsdir. MChJ 2001 yildan beri mavjud. Yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish muassisning yashash joyida amalga oshirildi. Bugungi kunda ta'sischi kvartirani jismoniy shaxs sifatida sotib oldi. ofis foydalanish uchun yuz. Hozirgi vaqtda MChJ yangi manzilda joylashgan, shunga ko'ra unga o'zgartirishlar kiritish kerak ta'sis hujjatlari va soliq organida ro'yxatdan o'ting. Agar mulk noturar joylarga o'tish tartibidan o'tmagan bo'lsa, bunday ro'yxatga olish mumkinmi?
Javob
: MChJ ustaviga qanday o'zgartirishlar kiritish va bunday o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazuvchi soliq organida ro'yxatdan o'tkazish haqida ma'lumot olish uchun quyidagi tavsiyalarni o'qing. Katta ehtimol bilan, ro'yxatdan o'tkazuvchi soliq organi ushbu o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazadi. Biroq, turar-joy binolaridan ofis uchun foydalanish faqat bunday binolar noturarjoyga o'tkazilgandan keyingina mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 288-moddasi 3-bandi; Rossiya Moliya vazirligining 14 fevraldagi xati). 2008 yil 03-03-06/1/93-son). Aks holda, binolarning egasi Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 7.22-moddasiga binoan ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin.
Yuridik shaxsning manzilini o'zgartirish bo'yicha hujjatlar to'plamini ishlab chiqishda siz quyidagi namunalardan foydalanishingiz mumkin: Ustavga o'zgartirishlar, Ishtirokchilar umumiy yig'ilishining bayonnomasi, Yakka tartibdagi ishtirokchining qarori.
Yuridik shaxsning ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish uchun P13001 shaklidagi arizani to'ldirishda namunaga qarang.
Arizani to'ldirishga qo'yiladigan talablar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 25 yanvardagi MMV-7-6/25@-son buyrug'ining bo'limlari va 20-ilovasida keltirilgan.
Ushbu lavozimning mantiqiy asoslari quyida Advokat tizimining materiallarida keltirilgan.
“Har bir jamiyatda vaqti-vaqti bilan ta'sis hujjatlariga o'zgartirish kiritishni talab qiladigan o'zgarishlar ro'y beradi.
Nizomni o'zgartirishning eng keng tarqalgan sabablari:
- yuridik manzilni o'zgartirish*;
- ustav kapitali hajmining o'zgarishi;
- filial (vakolatxona) tashkil etish;
- ismni o'zgartirish;
- boshqaruv organlarining tuzilmasi yoki vakolatidagi o'zgarishlar.
O'zgartirishlar kiritish davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi bilan bog'liq. Advokat ro'yxatga olish uchun hujjatlarni qanday tayyorlashni bilishi va birinchi marta to'ldirilishini ta'minlashi kerak.
Ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish tartibi
MChJning yagona ta'sis hujjati - bu ustav ("Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 12-moddasi 1-bandi, bundan keyin MChJ qonuni deb yuritiladi).
MChJ ustavini o'zgartirish vakolatiga kiradi umumiy yig'ilish ishtirokchilar va faqat uning qarori bilan amalga oshiriladi *. Qonun nizomga ustavga kiritilgan o'zgartirishlar boshqa boshqaruv organlarining vakolatiga kiruvchi qoidani kiritishni taqiqlaydi (MChJ qonunining 33-moddasi 2-bandi).
Ustavni o'zgartirishda MChJni tashkil etish to'g'risidagi shartnomaga va MChJni tashkil etish to'g'risidagi qarorga (bayonnomaga) o'zgartirishlar kiritish shart emas.
Biroq, nizomdagi tegishli ma'lumotlarni o'zgartirish zaruriyatini keltirib chiqaradigan muayyan vaziyatni o'zgartirish uchun bir ovozdan qaror talab qilinishi mumkin.
Kengash (166 978)
Qonun hujjatlarida aksiyadorlarning umumiy yig‘ilishi bayonnomalarini tayyorlashga qo‘yiladigan talablar belgilanmaganligi sababli, ushbu moddaning 2-bandida aksiyadorlar umumiy yig‘ilishi bayonnomasini tayyorlash uchun belgilangan talablarni o‘xshashlik bilan qo‘llash maqsadga muvofiqdir. 63 Federal qonun 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-son “To'g'risida aktsiyadorlik jamiyatlari"va Rossiya moliya bozorlari Federal xizmatining 2012 yil 2 fevraldagi 12-6/pz-n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Aksiyadorlarning umumiy yig'ilishini tayyorlash, chaqirish va o'tkazish tartibiga qo'shimcha talablar to'g'risidagi nizomning 4.29-bandi. *.
Ustavga o'zgartirishlar yoki eski ma'lumotlar o'rniga yangi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ustavning yangi tahriri shaklida yoki alohida hujjat sifatida o'zgartirishlar shaklida tuziladi, bu esa muayyan hujjatga tegishli o'zgartirishlar kiritilayotganligini ko'rsatadi. nizomning bandi. Bunday holda, o'zgartirishlar matni ham, ustavning yangi tahriri ham imzolanishi shart emas.
Kengash (166 979)
O'zgartirishlarni alohida hujjat sifatida emas, balki yangi tahrirdagi nizom shaklida rasmiylashtirish yaxshiroqdir.
Keyinchalik, o'qish paytida bir-biri bilan muvofiqlashtirilishi kerak bo'lgan alohida varaqlarda unga bir nechta (yoki bir nechta) qo'shimchalari bo'lgan qisman amaldagi versiyasiga qaraganda, nizomning bitta joriy versiyasidan foydalanish ancha qulayroq bo'ladi. Bundan tashqari, alohida varaqlar yo'qolishi mumkin.
Kiritilgan o'zgarishlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish
Kiritilgan o'zgartirishlar davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak va uchinchi shaxslar uchun faqat amalga oshirilgan paytdan boshlab kuchga kiradi*.
Agar filiallar va vakolatxonalar to'g'risidagi ma'lumotlar o'zgargan bo'lsa, unda ro'yxatdan o'tishni kutishning hojati yo'q - bunday o'zgarishlar MChJ ular to'g'risida soliq organiga xabar bergan paytdan boshlab kuchga kiradi (12-moddaning 4-bandi 3-bandi, 5-bandi). OOO to'g'risidagi qonunning 5-moddasi).
O'zgartirishlar kiritish to'g'risida qaror qabul qilingandan keyin hujjatlar ro'yxatga olish uchun taqdim etilishi kerak bo'lgan umumiy muddat qonun bilan belgilanmagan. Biroq, MChJ to'g'risidagi qonun ustav kapitalini ko'paytirish va kamaytirish holatlarida ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni taqdim etish muddatlarini belgilaydi.
O'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun siz davlat ro'yxatidan o'tkazuvchi soliq organiga quyidagi hujjatlarni topshirishingiz kerak ("Davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida"gi 2001 yil 8 avgustdagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 17-moddasi 1-bandi. yuridik shaxslar Va yakka tartibdagi tadbirkorlar", bundan keyin "Davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida"gi Qonun deb yuritiladi)*:
- davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun ariza;
- tegishli o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi qaror (bayonnoma);
- yuridik shaxsning ta'sis hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar (nizomning yangi tahriri (yoki o'zgartirishlar) alohida hujjat) ikki asl nusxada ro'yxatdan o'tish uchun taqdim etilishi kerak);
- davlat boji to'langanligini tasdiqlovchi hujjat.
MChJ ta'sis hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni kim taqdim etish huquqiga ega (131.5942)
Bosh direktor yoki MChJ nomidan ishonchnomasiz ish yuritish huquqiga ega bo'lgan boshqa shaxs (ushbu shaxs to'g'risidagi yozuv yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida bo'lishi kerak)
Ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlar kiritishda ariza beruvchi doimiy ijro etuvchi organning rahbari (ya'ni, direktor) yoki ushbu yuridik shaxs nomidan ishonchnomasiz ish yuritish huquqiga ega bo'lgan boshqa shaxsdir*.
- ta'sis hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi qaror (bayonnoma);
- yuridik shaxsning ta'sis hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar.
Ustavning yangi tahriri (yoki alohida hujjat sifatida kiritilgan o'zgartirishlar) ikki asl nusxada taqdim etiladi.
Davlat bojini to'lashning hojati yo'q.
Ro'yxatga oluvchi organ besh kun ichida yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga tegishli yozuv kiritadi (Davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi qonunning 19-moddasi 2-bandi). Kompaniya qo'lda (yoki pochta orqali) oladi:
- Yuridik shaxslarning yagona davlat reestri varaqasi;
- yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma;
- soliq organining belgisi bilan nizom (alohida hujjat sifatidagi o'zgartirishlar).
Advokatlar uchun professional yordam tizimi, unda siz har qanday, hatto eng murakkab savolga javob topasiz.
Gen joylashgan ikkita tashkilot mavjud. direktor bir kishi, u ham shu kompaniyalardan birining asoschisi. Ushbu yuridik shaxslar o'rtasida foizli kredit shartnomasini tuzish mumkinmi? Soliq organlari tomonidan salbiy oqibatlar va reaktsiyalar bo'lishi mumkinmi?
Sizning vaziyatingizda ikki tashkilot o'rtasida kredit shartnomasi tuzilishi mumkin. Amaldagi qonunchilikda bu borada hech qanday cheklovlar mavjud emas. Bundan tashqari, bunday bitim o'zaro bog'liq tashkilotlar o'rtasida tuzilganligi sababli nazorat qilinadigan deb hisoblanishi mumkin. Nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar (jismoniy shaxslar) bu haqda soliq inspektsiyalarini xabardor qilishlari shart. Nazorat qilinadigan bitim to'g'risida xabarnoma uning har bir ishtirokchisi tomonidan taqdim etilishi kerak. Bundan tashqari, Rossiya Federal Soliq xizmati vakillari maxsus tekshiruvlar vaqtida soliq maqsadlarida narxlarning to'g'ri qo'llanilishini nazorat qiladi.
Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining tavsiyalarida keltirilgan.
Shartnomani qanday tuzish kerak
Tashkilot tomonidan beriladigan kreditlar quyidagilar bo'lishi mumkin:
– pul yoki mulkiy (naturada);
- foizli yoki foizsiz.
Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining moddalari qoidalaridan kelib chiqadi.
Kredit bo'yicha foizlar miqdori shartnomada ko'rsatilishi mumkin *. Agar bunday band bo'lmasa, kredit oluvchi (qarz oluvchi) tashkilotga to'lash sanasida amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkasi bo'yicha foizlarni to'lashi kerak (qarzning butun summasi yoki uning bir qismi).
Foizlarni to'lash tartibi ham shartnomada belgilanishi mumkin. Ammo bu shart bo'lmasa, qarz oluvchi kredit to'liq qaytarilgunga qadar har oy foizlarni to'lashi kerak.
Agar tashkilot foizsiz kredit bersa, bu shart shartnomada aniq ko'rsatilishi kerak. Istisno - natura shaklida berilgan kreditlar. Odatiy bo'lib, ular foizsiz. Ammo agar tashkilot qarz oluvchidan foizlarni olmoqchi bo'lsa, ularning miqdori va to'lov tartibi shartnomada belgilanishi kerak.
2013 yilda nazorat qilinadigan bitimlar, agar ular bo'yicha umumiy daromad 80 million rubldan oshsa, maxsus soliq nazorati ostida qoldi. 2013-yil 31-dekabrdan keyin yakunlangan nazorat ostidagi operatsiyalar uchun, minimal qiymat ushbu maqsadlar uchun umumiy daromad aniqlanmagan. Shuning uchun soliq xizmati bunday operatsiyalarda narxlar qo'llanilishini cheklovlarsiz tekshirishi mumkin.*
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.17-moddasida va 2011 yil 18 iyuldagi 227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 7-bandida nazarda tutilgan.
Maxsus tekshiruvlar o'tkaziladi:
- nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomalar asosida qaysi tashkilotlar (jismoniy shaxslar) soliq inspektsiyalariga yuborishlari shart (faqat xabarnoma yuborgan tashkilotlar yoki jismoniy shaxslar tekshirish ob'ekti bo'lishi mumkin);
- joyiga (stol) tekshirish o‘tkazayotgan soliq inspektsiyalarining bildirishnomalari asosida (faqat xabarnomada ko‘rsatilgan tashkilotlar yoki jismoniy shaxslar tekshirish obyekti bo‘lishi mumkin);
- Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan o'tkazilgan takroriy soliq tekshiruvlari paytida nazorat qilinadigan operatsiyalarni aniqlashda.
Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma
Nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar (jismoniy shaxslar) bu haqda soliq inspektsiyalarini xabardor qilishlari shart. Nazorat qilinadigan bitim to'g'risida xabarnoma uning har bir ishtirokchisi tomonidan taqdim etilishi kerak.* Agar bitim taraflaridan biri xabarnoma taqdim etmaganligi aniqlansa, soliq inspeksiyasi Rossiya Federal Soliq xizmatiga o'zi amalga oshirgan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma yuboradi va bir vaqtning o'zida bitimning boshqa tomonining joylashgan joyidagi inspektsiyaga xabar berishi mumkin. Agar bitimning boshqa tomoni tegishli bildirishnoma taqdim etmaganligi aniqlansa, ular ham soliqqa tortish uchun javobgarlikka tortilishi mumkin.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-bandlari va moddasi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 6 sentyabrdagi 03-01-18 / 7-127-sonli xatidan kelib chiqadi.
Yordam maqolasi:O'zaro bog'liq shaxslar - soliq qonunchiligida fuqarolar va (yoki) tashkilotlar, ular o'rtasidagi munosabatlar bitimlar shartlari va (yoki) natijalari va (yoki) ularning faoliyatining iqtisodiy natijalari (ular vakili bo'lgan tashkilotlarning faoliyati)*. O'zaro bog'liq shaxslarning tarkibi va fuqarolar va tashkilotlarning o'zaro bog'liq deb tan olinishi uchun asoslar
Pochta orqali yuboringSoliq maslahatchisi 1C-WiseAdvice
Soliqlarni rejalashtirish loyihalari doirasida biz ko'pincha biznesni bir nechta yuridik shaxslarga bo'lish kabi huquqiy optimallashtirish vositasiga murojaat qilishimiz kerak. Soliqlarni xavfsiz kamaytirishdan tashqari, bu sizga biznes uchun muhim bo'lmagan ko'plab boshqa vazifalarni hal qilishga imkon beradi: vijdonsiz etkazib beruvchilar bilan bog'liq risklarni diversifikatsiya qilishdan tortib, kutilmagan bankrotlik holatida kompaniya aktivlarini soliq organlari va kreditorlardan himoya qilishgacha.
Bugun biz kompaniyaning soliq yukini kamaytirish uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan bir nechta yuridik shaxslarni biznes tuzilmasiga qanday qilib xavfsiz kiritish haqida gaplashamiz.
Siz aniq nima qilmasligingiz kerak?
Agar kompaniya allaqachon "soddalashtirilgan" asosda bo'lsa, lekin daromad hajmi oshib ketadi ruxsat etilgan chegaralar- bir xil faoliyat turiga, bir xil ta'sischilarga va bir xil sabablarga ko'ra boshqa yuridik shaxs ochishga katta vasvasa mavjud. yuridik manzili imtiyozli soliq shartlarida tadbirkorlik faoliyatini davom ettirish.
Yoki kompaniya egasi bilan umumiy tizim soliqqa tortish sizning biznesingizni soddalashtirilgan soliq tizimiga ega bo'lgan ikkita bir xil yuridik shaxsga bo'lish, ularning har biri uchun daromadlarni joylashtirish haqidagi sog'lom fikrga ega bo'lishi mumkin. qonuniy chegaralar va bu orqali soliq yukining kamayishini ta'minlaydi.
Demak, bu yerda. Ikkala holatda ham bunday "frontal" yondashuv noqonuniy bo'ladi, chunki aniq maqsad soliqlarni ataylab kamaytirishdir. Yaqinda soliq inspektorlari ushbu yondashuvning noqonuniyligini sudda muvaffaqiyatli isbotladilar.
Soliqlarni kamaytirish uchun biznesingizni buzishda siz muhim xavfsizlik qoidalariga rioya qilishingiz kerak.
"Soddalashtirish" qanday afzalliklarni beradi?
Keling, ko'rib chiqaylik aniq misol, QQSsiz ishlaydigan ikkita alohida kompaniya (ya'ni, "soddalashtirilgan soliq tizimi" dan foydalangan holda) bir yuridik shaxsni QQS bilan almashtirish orqali soliqlarni qancha kamaytirish mumkinligi.
Aytaylik, kompaniyaning daromadi 100 million rublni tashkil qiladi. / yil. Va uning o'sha davrdagi xarajatlari 65 million rublni tashkil etdi. (QQS kiritilgan).
Bunda korxona yil davomida davlat g‘aznasiga quyidagi summalarni to‘lashi shart:
- 5,34 million rubl qo'shilgan qiymat solig'i shaklida;
- 5,93 million rubl daromad solig'i shaklida.
- 5,25 million rubl yoki daromadning 5,25% (agar mavjud bo'lsa). USN-15 rejimi);
- 6 million rubl. yoki daromadning 6% (agar rejim qo'llanilsa). USN-6).
- 2,5 marta - biznes USN-15 bilan 2 ta kompaniyaga bo'linganda;
- 2,2 baravar - biznes soddalashtirilgan soliq tizimiga ega 2 ta kompaniyaga bo'linganda - 6.
Xavfsizlik qoidasi No 1. Yangi kompaniyalarning o'z-o'zidan ochilishi yo'q
Soliqlarni optimallashtirish - bu loyiha. Va, har qanday loyiha kabi, u malakali dastlabki tayyorgarlikni talab qiladi. Shuning uchun tushunish kerak bo'lgan birinchi narsa - yangi biznes tuzilmasi ishtirokchilari soni.
Kelgusi yil uchun prognoz qilingan daromaddan boshlash yaxshiroqdir. Bu sizga "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha qancha yangi yuridik shaxsga ehtiyoj borligini to'g'ri hisoblash imkonini beradi va ulardan birining ko'rsatkichlari yaqinlashganda, yangi MChJlarning tasodifiy ochilishiga yo'l qo'ymaslikka yordam beradi. chegaralarga.
Xavfsizlik qoidasi № 2. Yuridik shaxslarning tegishliligi yo'q
Federal Soliq xizmati inspektsiyasi muqarrar ravishda soliqni noqonuniy kamaytirish va soliq jinoyatini sodir etishda shubha tug'diradi, agar bir nechta yuridik shaxslar bir xil "soddalashtirilgan" ga ega Bosh direktor yoki asoschisi. Buni ko'rish uchun inspektorlar faqat ochiq manbalardan ma'lumot olishlari kerak (masalan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma).
Albatta, ishtirokchilarning o'zaro bog'liqligi o'z-o'zidan asossiz soliq imtiyozlari olish va soliq to'lashdan bo'yin tovlashning dalili emas. Ammo ko'p hollarda bu holat soliq tekshiruvini to'liq o'tkazish uchun sababdir. Va allaqachon tekshirishning bir qismi sifatida inspektorlar chuqurroq qazishni boshlaydilar va soliqni optimallashtirish maqsadida yuridik shaxslar o'rtasidagi munosabatlarni isbotlashlari mumkin, agar:
Tashkilotlar bozordan tashqari sharoitlarda bir-birlari bilan yaqindan hamkorlik qiladilar. Masalan, to'ldirish uchun aylanma mablag'lar, bir kompaniya boshqasiga foizsiz ssudalar beradi yoki unga tovarlarni tashqi kontragentlarnikidan past narxda sotadi.
Xavfsizlik maqsadida bir-biriga ssudalar berish, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni qayta sotish kabi faoliyatda bir-birini takrorlashning oldini olish zarur. Ya'ni, faqat tashqi tomondan, kompaniyalarning faoliyati mustaqil bo'lishi kerak.
Yoki kompaniyalar o'rtasidagi munosabatlar biznes maqsadlari bilan ishonchli asoslanishi kerak (quyida - "Xavfsizlik qoidalari № 3").
Korxonalarda bir xil xodimlar ishlaydi. Umuman olganda, daromadlarni taqsimlovchi firmalar yangi xodimlarni yollashmaydi. Moliyaviy hujjatlar tegishli tashkilotlardagi kabi menejerlar tomonidan imzolanadi. Ko'pincha ular yarim kunlik ro'yxatga olinadi, bu kompaniyalarning o'zaro bog'liqligini aniq tasdiqlaydi.
Xavfsizlik nuqtai nazaridan, har bir kompaniyada guruhning boshqa tashkilotlarida yarim kunlik ish bilan ta'minlanmaydigan o'zining (kichik bo'lsa ham) xodimlari bo'lishi kerak.
Kompaniyalarga bir xil to'liq vaqtli buxgalteriya bo'limi xizmat ko'rsatadi. Ko'pincha, bir nechta mustaqil ko'rinadigan yuridik shaxslar mavjudligiga qaramay, ular uchun moliyaviy hisob asosiy kompaniya infratuzilmasining bir qismi bo'lgan bir xil buxgalteriya xizmati tomonidan amalga oshiriladi. Ko'rinib turibdiki, ushbu kompaniyaning asosiy faoliyati buxgalteriya hisobi emas, balki tovarlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatishdir. Bu inspektorlarga aynan shu kompaniya qarorlar qabul qilish markazi ekanligiga ishonish uchun asos beradi va aslida u faqat ishlaydi, qolganlari esa soliqlarni tejash uchun mavjud.
Biznesingizni soliq da'volaridan himoya qilish uchun tegishli yuridik shaxslarning buxgalteriya hisobini ixtisoslashgan buxgalteriya kompaniyasiga topshirish kifoya.
Xavfsizlik qoidalari № 3. Biznes bo'linishi biznes maqsadlari bilan asoslanishi kerak
Agar bog'lanishning oldini olishning iloji bo'lmasa, biznes infratuzilmasiga yangi yuridik shaxsni kiritishda u qanday biznes maqsadini ko'zlashi haqida aniq tasavvurga ega bo'lishi kerak. Biznesni taqsimlashning rasmiy sababi soliq inspektorlari nazarida ishonchli bo'lishi kerak.
Masalan, Guruh tarkibidagi kompaniyalar sotishlari mumkin turli xil turlari tovarlar. Yoki ularning faoliyatini hududiy asosda farqlashingiz mumkin. Ko'p variantlar mavjud.
Ammo faqat bu holatda bitta kompaniyalar guruhining bir qismi sifatida bir nechta "soddalashtirilgan" kompaniyalarga ega bo'lish maqsadga muvofiqligini oqlash mumkin bo'ladi.
Xavfsizlik qoidalari № 4. Har bir ishtirokchining faoliyatini amalga oshirishda mustaqillik
O'z-o'zini ta'minlashning yo'qligi o'zaro bog'liqlik bilan bir qatorda soliq xodimlarining asosiy gapidir. Soliq organlari nazarida har bir kompaniya butunlay mustaqil bo'lishi kerak. Bu qanday ma'nono bildiradi? Soliq idorasi har bir ishtirokchi mustaqil xo'jalik birligi ekanligini ko'rishi kerak, ya'ni balansda asosiy vositalar mavjud, u xarajatlarni o'z zimmasiga oladi va joriy hisob va xodimlar bo'yicha ixtisoslashgan mutaxassislarga ega. Bizning fikrimizcha, har bir yuridik shaxsning tadbirkorlik faoliyatida mustaqilligi real sud ishlarida tarqoqlik doirasidagi himoyani kuchaytiradi va subsidiar javobgarlikni amalga oshirishni murakkablashtiradi.
Shunday qilib, yuqoridagi tamoyillarga rioya qilgan holda, biznesni taqsimlash soliqni qonuniy kamaytirish uchun foydali va qulay vosita bo'lishi mumkin. Va Federal Soliq xizmati tomonidan da'vo qilingan taqdirda, biznes-jarayonlarni soliq bo'lmagan maqsadlarda turli kompaniyalarga bo'linish sabablarini har doim oqlash mumkin bo'ladi.
Har bir kompaniyaning faoliyati o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lganligi sababli, biz ma'lum bir mijoz uchun individual echimlarni ishlab chiqamiz.
Agar siz o'z biznesingizni to'g'ri taqsimlashingiz kerak bo'lsa yoki narsalarni bir nechta tartibda tartibga solmoqchi bo'lsangiz ochiq MChJ soliq tekshiruvi va qo'shimcha baholashlarni kutmasdan - bizning soliq maslahatchilarimiz doimo yordam berishga tayyor.
Umid qilamizki, siz uchun foydali bo'ladi!
Mutaxassis bilan bog'laning
