Mida tähendab organisatsiooni eraldiseisev jaotus? Eraldi divisjoni tegevuse korraldamine

VE. Poljakovaõigusnõustaja
DI. Paramonov MCA jurist
A.A. Susarova advokaat
"FBK Legal"
Artikkel ajakirjast "Finants- ja raamatupidamiskonsultatsioonid", nr 6 (46), 2013

Sageli seisavad ettevõtted silmitsi vajadusega luua eraldi divisjon. Ja sel juhul on võtmeküsimus valik õiguslik vorm, milles saab toimida vastav üksus: filiaal, esindus jne. Vaatame seda olukorda konkreetse näite abil.

Ettevõte on registreeritud Moskva regioonis ja plaanib luua Moskvas eraldi divisjoni. Eeldatakse, et divisjon hakkab vastutama toodete turustamise ja ettevõtte juhtimise eest, s.o. täidab tegelikult mõnda funktsiooni, mida ühiskond ise täidab. Eraldi divisjonis hakkavad tööle finantsdirektor, müügidirektor, tootmisdirektor, müügispetsialistid (juhid, juhendajad, juhtivad müügijuhid). võtmekliendid ja teised), toote sertifitseerimise spetsialist, raamatupidajad.

Sellega seoses esitati juristidele küsimus, milline õiguslik vorm on Moskvas ettevõtte eraldiseisva allüksuse tegevuse korraldamiseks kõige vastuvõetavam.

Eraldi osakonna õiguslik seisund

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik eristab kahte tüüpi organisatsiooni eraldi osakondi - filiaali ja esindust.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt on esindus eraldi osakond juriidilise isiku, mis asub väljaspool oma asukohta, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid.

Filiaal on väljaspool selle asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev üksus, mis täidab kõiki või osa oma ülesandeid, sealhulgas esinduse ülesandeid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 punkt 2).

Seega võib esindusele määrata läbirääkimiste pidamise ülesanded; tehingute sõlmimine; läbiviimine reklaamikampaaniad vanemorganisatsiooni tegevus; läbiviimine turuuuring suunatud asjakohaste kaupade (tööde, teenuste) turu uurimisele nende asukoha piirkonnas; organisatsiooni õiguste ja õigustatud huvide kaitse kohtutes.

Lisaks esinduse näidatud funktsioonidele tegeleb filiaal vahetult juriidilise isiku tootmis- ja muu äritegevusega, mida ta teostab vastavalt seadusele ja selle asutamisdokumentidele.

Eeldatakse, et eraldi struktuuriüksuse töötajad ei täida mitte ainult ettevõtte Moskva esinduse ülesandeid, vaid juhivad ka jooksvat tegevust (direktorid) ja tegelevad otsustega. finantsküsimused(finantsdivisjon) ja toodete sertifitseerimise küsimused (toote sertifitseerimise spetsialist), korraldada raamatupidamist (raamatupidamine). Seega hakkab osa juriidilise isiku ülesannetest täitma eraldiseisev struktuuriüksus. Selles osas on meie arvates eraldiseisva struktuuriüksuse toimimise kõige vastuvõetavam õiguslik vorm filiaal.

Samas märgime, et tsiviilseadusandlus ei sisalda otsest keeldu luua organisatsioonis eraldi osakondi, välja arvatud esindused ja filiaalid, ega kohustuslikku normi, mis sisaldaks eraldi allüksuste tüüpide suletud loetelu. Sellest võib järeldada, et organisatsioonil on õigus luua organisatsiooni eraldiseisvaid allüksusi peale esinduste ja filiaalide, näiteks filiaalid, bürood, bürood, konsultatsiooni- ja infopunktid. Seda järeldust kinnitab vahekohtu praktika.

Samas ei sisalda õigusaktid piiranguid selle kohta, milliseid ülesandeid võivad täita teised eraldiseisvad allüksused, millel ei ole juriidilise isiku staatust.

Seega ei tohiks välistada võimalust luua Moskvas ettevõttele eraldi osakond, millel ei ole filiaali või esinduse juriidilist staatust.

Puuduvad kohustuslikud tingimused, mille korral on lubatud ühes juriidilises vormis eraldiseisva jao loomine ja välistatud on muus juriidilises vormis jaotuse loomine. Siiski on väikesed erinevused õiguslik seisund eraldi jaotused, mis võimaldavad pidada üht või teist vormi eelistatuimaks.

Eraldi jaotuse loomiseks vajalikud dokumendid

Filiaali loomiseks vajalikud dokumendid

1. Filiaali loomise otsus. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 LLC seaduse § 5 kohaselt asutatakse filiaal äriühingust osavõtjate üldkoosoleku otsusega, mis on vastu võetud vähemalt 2/3 häälteenamusega ettevõttes osalejate häälte koguarvust. See otsus peaks näitama loodava filiaali asukohta. Sel juhul saab selle tähistada selle linna nimega, kus filiaal asub, ilma täpset aadressi märkimata.
2. Ettevõtte põhikirja muudatused. Vastavalt artikli 3 punktile 3 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt tuleb filiaalid märkida asutamisdokumendid need loonud juriidiline isik. Seega on filiaali staatusega struktuuriüksuse loomisel vajalik teha muudatusi ettevõtte asutamisdokumentides. Asutamisdokumentide muudatused tuleb vastavalt artiklis sätestatud sätetele riiklikult registreerida. Riikliku registreerimise seaduse artikkel 17.
3. Määrused filiaali kohta. Lõike 1 punktist 3 art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 55 tuleneb, et ettevõtte filiaal tegutseb asjakohaste määruste alusel. Selliste eeskirjade kinnitamine filiaali kohta, mis on ettevõtte sisedokument, all. 8 lõige 2 art. AS-i seaduse § 33 kuulub ka ühingu osalejate üldkoosoleku (seltsi ainuosaleja) pädevusse.
   Need otsused: filiaali asutamise, ühingu põhikirja muutmise ja filiaali reglemendi kinnitamise kohta on soovitatav vormistada ühe ettevõtte osavõtjate üldkoosoleku otsusega (ainuosaleja otsus). .
4. Filiaali juhataja volikiri. Filiaali juhi määrab ametisse äriühing ja ta tegutseb tema nimel volikirja alusel (LLC seaduse punkt 4, artikkel 5). Filiaali juhataja ametisse nimetamise otsus tuleb vormistada ettevõtte peadirektori korraldusega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 68).
5. Maksu registreerimine. Filiaali loomisel peab äriühing end maksukohustuslasena registreerima eraldiseisva allüksuse asukohas.
   Filiaali asukohajärgses maksuhalduris registreerimine toimub äriühingu asutamisdokumentide muutmisel ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse kantud andmete alusel. Pakkudes lisadokumendidÄriühingut ei pea filiaali asukohas maksustamise eesmärgil registreerima.
6. Riigieelarvevälistest vahenditest teavitamine. Tuleb märkida, et äriühing kuulub filiaali asukohas registreerimisele ainult siis, kui tal on eraldi konto, bilanss ning ta kogub makseid ja muid tasusid eraisikute kasuks (kindlustusmaksete seaduse artikli 15 punkt 11 ). Eraldi konto ja iseseisva saldo omamine ei ole filiaali jaoks kohustuslik. Filiaali eraldamise eraldi bilanssi ja eraldi konto avamise otsus tehakse sõltuvalt filiaali sõltumatuse määrast, mille määrab peakontor filiaali loomisel. Sobiva otsuse tegemisel võetakse tavaliselt arvesse järgmisi tegureid: eraldi üksuses töötavate töötajate arv; eraldi osakondade kaugus peakontorist; funktsioonid, mida täidab eraldi osakond.
   Eelarvevälistes fondides registreerimine toimub Vene Föderatsiooni pensionifondile ja sotsiaalkindlustusfondile vastavate teadete saatmisega.
   Kohustuslikus ravikindlustusfondis registreerimine toimub Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsete organite kaudu (kohustusliku ravikindlustuse seaduse artikli 17 punkt 4). Sellega seoses ei ole kohustusliku ravikindlustusfondi filiaali asukohas äriühingu registreerimisel täiendavate dokumentide esitamine nõutav.

Teise eraldi jao loomiseks vajalikud dokumendid

1. Otsus luua eraldi jaoskond. Loomise järjekord struktuurijaotused mis ei ole filiaal või esindus, ei ole reguleeritud tsiviilõigusega. Vastavalt sub. 8 lõige 2 art. 33 LLC reguleerivate dokumentide kinnitamise (vastuvõtmise) seaduse artikkel 33 sisemised tegevusedühingu (seltsi sisedokumendid) kuulub osalejate üldkoosoleku pädevusse.
   Meie hinnangul on korraldus (juhis, otsus) struktuuriüksuse loomise kohta, mille kohta teavet põhikirjas ei sisaldu, ettevõtte sisedokument. Seega, et luua eraldi jaotus, üldkoosolekäriühingu liikmed peaksid tegema asjakohase otsuse.
2. Määrused eraldi jaotuse kohta. Seadus ei sätesta eraldi alajaotuse kohta määruste kinnitamise korda. Samas pole välistatud ka sellise sätte heakskiitmise võimalus. Seoses selle seltsi liikmete koosolekuga või peadirektorühing võib kinnitada eraldi jagunemise määruse.
3. Eraldi osakonna töötajate volikiri. Kui ettevõtte töötajatelt võib tööülesannete täitmiseks nõuda volikirja, peab selle neile väljastama ettevõtte ainuke täitevorgan.
4. Teade eraldi jaotuse loomisest. Eraldi allüksuse, mis ei ole filiaal või esindus, loomisel peab Ettevõte teavitama Seltsi asukohajärgset maksuhaldurit (registreerimiskorra punkt 3). Sõnumi vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega 06/09/2011 N ММВ-7-6/362@ (lisa 3).
   Eraldi allüksuse loomise kohta teabe saamisel on äriühingu asukohajärgne maksuhaldur kohustatud hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast selle teabe saamise päeva saatma selle asukohajärgsele maksuhaldurile. organisatsiooni eraldi osakonna registreerimiseks. Eraldi jaotuse asukohajärgsele maksuhaldurile täiendavat teadet saatma ei pea.

Eeltoodud eraldiseisva jaotuse moodustamiseks vajalike dokumentide kirjeldusest järeldub, et filiaali loomisega kaasneb suurema hulga dokumentide koostamine, kui on vaja teise eraldiseisva jaotuse loomisel. Samas saab filiaali loomisel vormistada mitu otsust ühes dokumendis (filiaali asutamise, asutamisdokumentide muutmise, juhataja määramise kohta). Ettevõtte registreerimiseks filiaali asukohas ei ole vaja uuesti maksuhalduri poole pöörduda (need toimingud tehakse ettevõtte asutamisdokumentide muudatuste registreerimisel). Sellest tulenevalt ületab filiaali loomisel väljastatavate dokumentide arv ja nende koostamise tööjõukulu veidi teise eraldi jaotuse loomisel vormistatavate dokumentide arvu ja vastavaid tööjõukulusid.

Filiaali eraldi bilanssi määramise, eraldi konto avamise ja üksikisikute kasuks maksete kogumise korral on vajalik ettevõtte registreerimine riigieelarveväliste fondide (PFR, Venemaa FSS) territoriaalsetes organites.

Eraldi jagunemiskonto

Seltsil on õigus avada filiaali poolt pangatoimingute tegemiseks pangakontosid (pangakontode avamise juhendi punkt 4.3).

Teist eraldiseisvat üksust ei käsitleta juriidilise isiku allüksusena, mille kaudu saab väljamakseid teha. Juriidilise isiku õigus avada pangakontosid teistes Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes ei ole aga seadusega piiratud. Järelikult ei saa välistada ka Moskva pangas ettevõtte konto avamise võimalust. Sel juhul arvestatakse, et maksed tehakse läbi ettevõtte enda, kuid mitte läbi selle eraldiseisva divisjoni.

Seega ei mõjuta eraldiseisva jaotuse konkreetse juriidilise vormi kasutamine pangakonto käsutamise põhimõttelist võimalust. Eraldi konto avamine eraldi divisjoni jaoks võimaldab aga eraldi arveldada eraldi divisjoni tegevusega seotud eesmärkidel kulutatud raha. Sel põhjusel luuakse praktikas vajaduse korral pangakonto avamise vajadus eraldiseisva divisjoni tegutsemiskohas reeglina filiaal (või esindus) ja avatakse konto pidamiseks. pangatoimingud.

Vajadus eraldada eraldi jaotus eraldi bilansis

Vastavalt lõikele. 20 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt on organisatsiooni eraldiseisev osakond sellest territoriaalselt eraldatud üksus, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad. Organisatsiooni eraldiseisvat allüksust tunnustatakse sellisena sõltumata sellest, kas selle loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides ning sõltumata nimetatud allüksusele antud volitustest. Kus töökoht loetakse statsionaarseks, kui see on loodud pikemaks perioodiks kui üks kuu.

Seega on organisatsiooni maksustamise eesmärgil eraldiseisva osakonna tunnused järgmised:

• territoriaalne isolatsioon emaorganisatsioonist;
• varustatud statsionaarsete töökohtade olemasolu.

Eeltoodust järeldub, et maksuarvestuse seisukohast on eraldiseisvateks osakondadeks filiaalid, esindused ja muud allüksused, sealhulgas need, mille loomine ei kajastu asutamisdokumentides, tingimusel et see vastab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11.

Seega, tunnustamaks, et organisatsioonil on maksustamise eesmärgil organisatsiooni eraldi osakond, ei oma sellise divisjoni tsiviilõiguslik seisund tähtsust.

Samal ajal ei sea Vene Föderatsiooni maksuseadustik organisatsiooni konkreetse üksuse eraldiseisvaks tunnistamist sõltuvaks sellest, kas viimasel on eraldi bilanss ja arvelduskonto (vt Venemaa rahandusministeeriumi augustikuu kirju). 3, 2010 nr 03-03-06/1/513 ja 7. juuli 2006 nr 03-01-10/3-149).

Vastavalt PVBU punktile 33 ja PBU 4/99 punktile 8 peavad organisatsiooni finantsaruanded sisaldama filiaalide, esinduste ja muude struktuuriüksuste tulemusnäitajaid, sealhulgas neid, mis on jaotatud eraldi bilanssidesse.

Nagu Venemaa rahandusministeerium märkis 29. märtsi 2004. aasta kirjas nr 04-05-06/27, tuleks eraldi bilansi all mõista organisatsiooni poolt oma osakondade jaoks koostatud näitajate loetelu, mis on jaotatud eraldi bilansisse. leht.

Seega peab otsuse eraldiseisva jaotuse eraldi bilansisse määramise vajaduse kohta, samuti selle jaoks kehtestatavate näitajate määramise tegema äriühing ise, seadusandluses ei ole nõuet, et bilanssi tuleks määrata eraldi jagu. eraldi osakondade kohustuslik eraldamine eraldi bilanssi.

Märkigem, et maksumaksja eraldiseisva allüksuse olemasolu toob iseenesest kaasa vajaduse tasuda mõningaid makse sellise eraldiseisva jaotuse asukohas. Samal ajal toob eraldiseisva üksuse jaoks eraldi bilansi olemasolu kaasa vajaduse tasuda täiendavaid makse ja tasusid eraldiseisva üksuse asukohas.

Eraldi jao maksustamise kord

Eraldi osakonna registreerimine maksuametis. Vastavalt artikli lõikele 1 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 83 peavad organisatsioonid, mis hõlmavad Vene Föderatsiooni territooriumil asuvaid eraldi üksusi, registreerima iga oma üksuse asukoha maksuametis.

Seega registreeritakse ettevõte maksustamise eesmärgil Moskvas maksuhalduris, kes vastutab selle territooriumi eest, kus ettevõtte töötajatele töökohti korraldatakse.

Käibemaks (KM). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatüki kehtivad eeskirjad ei näe ette käibemaksu tasumist ja käibedeklaratsioonide esitamist eraldi osakondade asukohas.

Nagu on märgitud Venemaa maksuministeeriumi 4. novembri 2002. aasta kirjas nr VG-6-03/1693@, tasub käibemaksu kogu summa eraldi allüksustega organisatsioon tsentraalselt ettevõtte registreerimiskohas. emaorganisatsioon ilma maksu eraldi osakondade vahel jagamata.

Sellest tulenevalt, olenemata sellest, kas ettevõttel on eraldiseisvad allüksused, kas need on paigutatud eraldi bilanssi või mitte, teostab käibedeklaratsiooni esitamise ja maksude tasumise äriühing oma asukohas ilma eraldi allüksuste vahel jaotamata.

Üksikisiku tulumaks (NDFL). Nagu teada, tegutsevad organisatsioonid maksuagentidena seoses üksikisiku tulumaksuga, mida makstakse töötajate sissetulekutelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Üksikisiku tulumaksu maksuagendi ülesannete täitmisel organisatsiooni poolt, mis hõlmab nende osakondade töötajate suhtes eraldi üksusi, on aga mitmeid tunnuseid.

Vastavalt artikli lõikele 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt on Vene organisatsioon, mis hõlmab eraldi osakondi, kohustatud kandma arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad eelarvesse nii oma asukohas kui ka iga eraldiseisva osakonna asukohas.

Eraldi allüksuse asukohas eelarvesse tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu suuruse määramisel lähtutakse selle allüksuse töötajatele kogunenud ja makstud maksustatava tulu suurusest.

Ülaltoodud seadusandlikest normidest tuleneb, et kui ettevõte avab Moskvas kontori, mis on eraldiseisev allüksus, on ettevõttel kohustus maksta üksikisiku tulumaksu oma Moskvas asuva eraldi allüksuse asukohas selle divisjoni töötajate saadud tulu pealt. .

Olgu märgitud, et äriühing peab selle kohustuse täitma olenemata sellest, kas eraldiseisval allüksusel on arvelduskonto ja eraldi bilanss, kuna art. 7 punktist 7 erandeid ei ole. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 ei sisalda selle kohta mingeid sätteid.

Ettevõtte tulumaks. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 288 kohaselt tasuvad ettemaksed, samuti maksusummad, mis kuuluvad krediteerimisele Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete ja omavalitsuste eelarvete tulude poolele, maksavad maksumaksjad organisatsiooni asukoht, samuti iga selle eraldiseisva allüksuse asukoht, lähtudes nendele eraldiseisvatele divisjonidele omistatavast kasumiosast.

Ettemaksete summad, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete ja omavalitsuste eelarvete tulude poolele krediteeritavad maksusummad arvutatakse nendel territooriumidel kehtivate maksumäärade alusel, kus organisatsioon ja selle eraldiseisvad allüksused asuvad.

Vastavalt lõikele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 kohaselt peavad maksumaksjad, olenemata sellest, kas neil on maksude ja (või) ettemaksete tasumise kohustus, maksude arvutamise ja tasumise üksikasjad iga aruande ja maksu lõpus. perioodi esitama oma asukoha ja iga eraldiseisva üksuse asukohajärgsele maksuhaldurile, kui käesolevas lõikes ei ole sätestatud teisiti, vastavad maksudeklaratsioonid vastavalt seaduses kehtestatud korrale.

Sellest tulenevalt, kuna ettevõte hakkab moodustama eraldi allüksuse, peab ettevõte iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus esitama deklaratsioonid maksuhaldurile nii oma asukohas kui ka allüksuse asukohas Moskvas. Sel juhul esitab deklaratsioonid äriühing iseseisvalt (välja arvatud juhul, kui ettevõte on oma maksuhalduri ees esindamiseks eraldi allüksuse juhile (töötajale) väljastanud volikirja).

Maksudeklaratsioonide esitamise täpsustatud kord hakkab kehtima alates aruandeperioodist, milleni organisatsioon on maksukohustuslasena registreeritud eraldi osakonna asukohas (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. märtsist 2007 nr 03- 03-06/2/43).

Artikli 5 punkt 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 289 sätestab, et organisatsioon, mis koosneb eraldi osakondadest, esitab iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus oma asukohajärgsele maksuhaldurile maksudeklaratsiooni organisatsiooni kui terviku kohta, mis jaotatakse eraldi osakondade vahel. .

Kui eraldi divisjoni kasumiosa ei määrata põhjusel, et selle arvutamise näitajate väärtus on null, siis maksubaasi ja tulumaksu, samuti sellisele divisjonile ettemakseid ei jaotata (kiri Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva jaoks 6. mai 2008 nr 14-14/043984).

Transpordimaks. Kui ettevõttel on plaanis soetada autosid (või muid sõidukeid), mida Moskvas asuva divisjoni töötajad oma tööülesannete täitmisel kasutama hakkavad, siis tasub tähelepanu pöörata järgnevale.

Vastavalt para. 1 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357 kohaselt on transpordimaksu maksjad isikud, kes on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele registreeritud sõidukitega, mis on maksustamise objektiks tunnistatud vastavalt artiklile. 358 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 358 kohaselt hõlmab transpordimaksuga maksustamise objekt muu hulgas seaduslikult kehtestatud korras registreeritud autosid.

Artikli 1 punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3631 sätestab maksumaksjate, kes on organisatsioon, kohustus pärast maksustamisperioodi möödumist esitada oma asukohajärgsele maksuhaldurile. Sõiduk Maksutagastus. Sõidukite asukoht (välja arvatud meri, jõgi ja õhk) on nende riikliku registreerimise koht, selle puudumisel aga omaniku asukoht (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 5) .

Vastavalt Mootorsõidukite ja nende haagiste Riiklikus Ohutusinspektsioonis registreerimise eeskirja punktile 24.3. liiklust Siseministeerium Venemaa Föderatsioon sõidukite registreerimine juriidilistele isikutele toimub juriidiliste isikute asukohas, mis määratakse kindlaks nende riikliku registreerimise koha järgi, või nende eraldiseisvate osakondade asukohas.

Sellest tulenevalt on ettevõttel õigus valida, kuhu autod ja (või) muud sõidukid registreerida - ettevõtte asukohas või eraldi allüksuses.

Seega, kui ettevõte ostab ja registreerib autosid (või muid sõidukeid) Moskvas, peab ta esitama Moskvas transpordimaksu deklaratsiooni. Maksu tasub samal põhimõttel ettevõte ise.

Organisatsiooni kinnisvaramaks. Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 373 kohaselt on maksumaksjad organisatsioonid, kellel on vara, mis on maksustamise objektiks tunnistatud vastavalt artiklile. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Omakorda art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 374 sätestab, et Venemaa organisatsioonide maksustamise objektid on vallas- ja kinnisvara (sealhulgas ajutiseks valdamiseks, kasutamiseks, käsutamiseks, usaldushalduseks üle antud vara ühistegevus või kontsessioonilepingu alusel saadud), kajastatud bilansis põhivarana, välja arvatud 1. jaanuaril 2013 registreeritud vallasvara.

Sellest tulenevalt kajastatakse alates 1. jaanuarist 2013 maksustamise objektina ainult põhivarana arvesse võetav kinnisvara.

Samal ajal näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette kinnisvaramaksu arvutamise ja maksmise ning eraldiseisvate osakondadega organisatsioonide deklareerimise erikorra.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 384 kohaselt maksab organisatsioon, mis hõlmab eraldiseisvaid osakondi, millel on eraldi bilanss, iga eraldiseisva üksuse asukohas maksu (maksuavansilised maksed) vara eest, mis on tunnistatud vara objektiks. maksustamine, mis asuvad nende igaühe eraldi bilansis.

Vastavalt lõikele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 kohaselt on maksumaksjad kohustatud iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus esitama oma asukohajärgsele maksuhaldurile iga oma eraldiseisva üksuse asukohas, millel on eraldi bilanss, maksuarvestused maksuavansiliste maksete kohta ja maksudeklaratsioon.

Järelikult, kui Moskvas asuva ettevõtte eraldiseisvat osakonda eraldi bilanssi ei eraldata, siis selle eraldiseisva divisjoni jaoks soetatud kinnisvara (põhivara) on ettevõtte enda bilanssi.

Samal ajal vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 385, organisatsioon, kes võtab oma bilansis arvesse väljaspool organisatsiooni asukohta või selle eraldiseisvat osakonda asuvaid kinnisvaraobjekte, millel on eraldi bilanss, maksab makse (maksu ettemaksed) eelarve iga nimetatud kinnisvaraobjekti asukohas summas, mis määratakse maksumäära, mis kehtib Vene Föderatsiooni vastava subjekti territooriumil, kus need kinnisvaraobjektid asuvad, ja maksubaasi korrutis. (1/4 vara keskmisest väärtusest), mis määratakse maksustamis(aruande) perioodiks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 376 iga kinnisvara kohta.

See tähendab, et ettevõttel tekib kohustus arvutada, tasuda ja deklareerida kinnisvaramaks kinnisvara asukohas, s.o. Moskvas, olenemata sellest, kas eraldi jaoskonnal on eraldi bilanss, kus võetakse arvele põhivara sellise eraldiseisva allüksuse kasutuses oleva kinnisvara näol.

Samas ei kaasne ettevõttel varamaksu arvutamise, tasumise ja deklareerimise kohustust enne 1. jaanuari soetatud vallasvara näol oleva põhivara suhtes, millel ei ole eraldi bilanssi eraldi allüksuse asukohas. , 2013. Kui eraldiseisval allüksusel on eraldi bilanss, kus võetakse arvesse sellise eraldiseisva allüksuse kasutuses olev nimetatud põhivara, siis kinnisvaramaksu tasub ettevõte Moskvas.

Sissemaksed riigieelarvevälistesse fondidesse. Artikli 11 alusel. Kindlustusmaksete seaduse § 15 kohaselt täidavad organisatsiooni kindlustusmaksete tasumise kohustusi eraldi allüksused, millel on eraldi bilanss, arvelduskonto ja koguvad makseid ja muid tasusid eraisikute kasuks (igakuiselt). kohustuslikud maksed), samuti kohustus esitada kindlustusmaksete arvestused nende asukohas.

Seega, kui ettevõtte Moskvas asuv eraldiseisev üksus ei vasta ülaltoodud normis kehtestatud nõuetele (seda ei eraldata eraldi bilanssi ja (või) tal ei ole arvelduskontot), seda ei usaldata. seltsi kindlustusmaksete (igakuised kohustuslikud maksed), samuti kindlustusmaksete arvestuste esitamise kohustuse täitmisega oma asukohas.

Kui ettevõtte Moskvas asuv eraldiseisev allüksus vastab ülaltoodud normiga kehtestatud nõuetele (eraldatakse eraldi bilanssi ja sellel on arvelduskonto), siis usaldatakse sellele ettevõtte kohustuste täitmine tasuda kindlustusmakseid (igakuiselt). kohustuslikud maksed), samuti kohustus esitada kindlustusmaksete tasumine teie asukohas.

Vaidluste käsitlemine ühiskonna osalusel

Seoses eraldiseisvate filiaali staatusega allüksustega on sätestatud erieeskirjad jurisdiktsiooni kohta. Nõude juriidilise isiku vastu, mis tuleneb tema väljaspool juriidilise isiku asukohta asuva filiaali tegevusest, võib esitada juriidilise isiku või selle filiaali asukohajärgsesse vahekohtusse (vahekohtumenetluse seadustiku artikli 36 punkt 5). Vene Föderatsioon).

Juriidilise isiku muu eraldiseisva üksuse tegevusest tulenevad nõuded esitatakse ettevõtte asukohas (Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artikkel 35). Filiaali asukohast tulenevate vaidluste käsitlemine võimaldab ettevõttel esitada tõendeid kõige tõhusamal viisil.

Kirjandus

Vaata näiteks FAS-i resolutsioone Loode piirkond 18. novembril 2008 kohtuasjas nr A42-1739/2008, 28. novembril 2005 nr A56-45775/2004, FAS Põhja-Kaukaasia rajoonis 16. septembril 2009 kohtuasjas nr A53-22572/2008, FAS Moskva ringkond 30. aprill 2009 nr KA-A40/3057-09, keskringkonna föderaalne monopolivastane teenistus, 05.06.2003 nr A09-585/03-30.

föderaalseadus 02.08.1998 nr 14-FZ “Piiratud vastutusega äriühingute kohta”.

Vt Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 04.09.2010 resolutsioon asjas nr A65-28861/2009 (antud juhul vaadeldi esindamisega seotud olukorda aktsiaselts see praktika kehtib aga ka piiratud vastutusega äriühingu filiaali puhul).

Föderaalseadus 08.08.2001 nr 129-FZ “Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta”.

Maksuametis registreerimise ja registrist kustutamise kord Vene organisatsioon vastavalt nende eraldiseisvate osakondade asukohale, neile kuuluv kinnisvara ja (või) sõidukid, üksikisikud - Vene Föderatsiooni kodanikud, samuti üksikettevõtjad, kes kasutavad patendil põhinevat lihtsustatud maksustamissüsteemi (kinnitatud föderaalmaksu kirjaga Venemaa teenistus, 3. september 2010 nr MN-37-6/10623 „Organisatsioonide ja üksikisikute maksuhaldurites raamatupidamise korraldamise kohta seoses 27.07.2010 föderaalseaduse nr 229-FZ jõustumisega 2. september 2010” (edaspidi registreerimise kord)). Seaduse nr 229-FZ jõustumisega muudeti maksude registreerimise korda eraldi osakonna asukohas. Vahepeal pole seda veel heaks kiidetud uus tellimus registreerimine. Kuni maksuhalduri vastava korra heakskiitmiseni on soovitatav kohaldada Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 3. septembri 2010. aasta kirjaga nr MN-37-6/10623 kinnitatud registreerimisprotseduuri.

Pange tähele, et registreerimine fondides on vajalik ainult siis, kui kõik kolm loetletud tingimust on täidetud: eraldi konto, bilanss, filiaali viitmakse palgad(Venemaa FSS-i kiri 05.05.2010 nr 02-03-09/08-894p).

24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete kohta."

Üksikisikutele väljamakseid tegevate kindlustusandjate registreerimise ja registrist kustutamise kord Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsetes organites (kinnitatud pensionifondi nõukogu 13. oktoobri 2008. aasta otsusega nr 296p).

Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi haldusmäärused pakkumise kohta avalikke teenuseid kindlustusandjate registreerimise ja registrist kustutamise kohta - juriidilised isikud eraldi osakondade asukohas (kinnitatud Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 20. septembri 2011. aasta korraldusega nr 1052n).

29. novembri 2010. aasta föderaalseadus nr 326-FZ "Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis".

Venemaa Panga 14. septembri 2006. aasta juhend nr 28-I “Pangakontode, hoiusekontode avamise ja sulgemise kohta” (edaspidi pangakontode avamise juhend).

Raamatupidamisarvestuse ja finantsaruannete pidamise eeskirjad Vene Föderatsioonis kinnitati Venemaa Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n.

Raamatupidamise määrus “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99 kiideti heaks Venemaa Rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n.

Miks peate LLC jaoks avama eraldi osakonna?

Juhtub, et vastloodud OÜ-l pole oma ega renditud kontorit. Sel juhul on ta loetletud ainult juriidiline aadress. Näiteks organisatsiooni juhi või asutaja aadressil. Seni, kuni tegevus pole veel alanud ja kirjavahetus, sealhulgas ametlikelt asutustelt, saabub õigeaegselt, pole see probleem. Kui aga LLC hakkab tegutsema, muutub vajalik füüsiline asukoht.

Kas LLC registreerimine on vajalik? Ainult meie spetsialistid tagavad uue OÜ loomisel aja ja raha säästmise.

Mõnel juhul võimaldab organisatsiooni töö iseloom äri ajada eemalt, otse kodust, kuid kaupluste, ladude ja kontoriruumide puhul hakkab ettevõtte tegevus tähendama aadressil töötamist. Selline olukord eeldab vajadust avada eraldi osakond.

Või mõni muu olukord. Peate oma äri laiendama kodulinnast kaugemale. Ükskõik millisest tegevusest me räägime, peate uue koha seaduslikult registreerima.

Selle disaini jaoks on mitu võimalust. Registreerida saab filiaali, esinduse või eraldiseisva osakonna. See artikkel keskendub viimasele.

Eraldi jaotus: tähendab vähemalt ühe "paigalseisva" töökoha olemasolu. Töökoht tähendab töötajaga töölepingu sõlmimist vähemalt üheks kuuks. Tööd peab kontrollima tööandja ning töötaja ise peab olema oma töökohal vastavalt oma ametiülesannetele. (Alus: tööseadustiku artikkel 209)

Sellest tulenevalt ei käsitleta seal asuvat alalise töötajata ladu eraldi üksusena. Samuti ei käsitleta eraldi allüksusena makseterminale, sularahaautomaate jms.

Ka palgatud töötajaid, kellega koostööd tehakse eemalt, ei peeta “paigalseisvateks”. Sellest tulenevalt ei ole nendega lepingute sõlmimiseks üldse vaja eraldi osakonda registreerida.

Tähtis! Kui te olete üksikettevõtja, ei tohiks te registreerida eraldi üksusi. Seaduse järgi on üksikettevõtjal õigus teostada oma tegevust kõikjal riigis, ilma et nad oleksid registreerimiskohaga seotud. Kui ettevõtja töötab UTII alusel või kasutab patenti, peab ta end registreerima oma tegevuskoha maksuteenistuses ettevõtlustegevus.

Kuidas avada lihtsustatud maksusüsteemi jaoks sobiva LLC jaoks eraldi osakond

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.12 ei saa soodusmaksustamise lihtsustatud süsteemi kohaldada organisatsioonidele, millel on registreeritud filiaalid ja esindused. Siin tekib loogiline küsimus: kuidas peaks registreerima eraldiseisvat ettevõtet, et sellel säiliks õigus lihtsustatud maksusüsteemile?

Siin on see, mida ütlevad maksu-, töö- ja tsiviilseadustik:

• Vastavalt Art. 11, NK, Organisatsiooni eraldiseisev allüksus on mis tahes sellest organisatsioonist territoriaalselt eraldatud osakond, kus on varustatud statsionaarsed töökohad.
• Vastavalt Art. 55, tsiviilseadustik Eraldi ettevõtteid iseloomustatakse eraldiseisvate osakondadena esinduste ja filiaalide näol.
• (Selgub, et tsiviilseadustiku järgi ei ole selge, millistel tüüpidel peale esinduste ja filiaalide võivad olla eraldi jaoskonnad.)
• Vastavalt Art. 40, Tööseadustik Kollektiivlepinguid saab sõlmida organisatsioonis tervikuna, filiaalides, esindustes ja muudes eraldiseisvates struktuurides.

Kõike eelnevat arvesse võttes viitab järeldus sellele, et eraldiseisva ettevõtte selget määratlust lihtsalt ei eksisteeri. Selgub, et registreerimisel saab peamiseks ülesandeks vältida filiaalidele ja esindustele omast.

Õigusaktid sätestavad filiaalide ja esinduste järgmised omadused:

• Esindus on väljaspool selle asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev üksus. Ta esindab huve ja kaitseb juriidilist isikut
• Filiaal on väljaspool selle asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev üksus. Filiaal täidab kõiki või osa funktsioone, sealhulgas esinduse ülesandeid.
• Esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud, nende andmed peavad olema registreeritud ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris ja organisatsiooni põhikirjas.

Sellised üksikasjad on vajalikud, sest kui sellest küsimusest aru ei saada, võib juht ilma aru saamata registreerida eraldi osakonna filiaali või esindusena, mis jätab tal ilma võimaluse teostada organisatsiooni tegevust lihtsustatud maksusüsteemi alusel. .

Organisatsiooni saab liigitada OSN-i alla tegutsevaks filiaalile või esindusele iseloomulikke tunnuseid omava eraldiseisva divisjoni loomise hetkest (kvartali algusest). Ja OSN-i kohaselt on organisatsioon kohustatud võtma kõik üldrežiimi maksud.

LLC filiaalide ja esinduste avamise omadused

Kõike eelnevat arvesse võttes on mõistlik teada, millised tunnused eristavad filiaali ja esindust.

1. LLC harta näeb ette filiaali või esinduse tegeliku loomise. (Iseenesest filiaali või esinduse loomise võimalus, mille võib ka hartas märkida, maksusüsteemi ei mõjuta)
2. Emaorganisatsioonil on kinnitatud filiaalide ja esinduste eeskirjad.
3. Filiaalidel ja esindustel on määratud juht, kes tegutseb volikirja alusel.
4. Filiaali või esinduse tegevuse reguleerimiseks on välja töötatud sisemine regulatiivne dokumentatsioon.
5. Nii filiaalid kui ka esindused tegutsevad emaorganisatsiooni huvides kolmandate isikute ees, kohtutes ja muudes ametiasutustes.

Järeldame, et lihtsustatud maksusüsteemi õiguse saamiseks peate tagama, et loodaval eraldiseisval jaoskonnal ei oleks ülaltoodud filiaali või esinduse tunnuseid. Samuti tuleks eraldiseisvate osakondade määrustes märkida, et tegemist ei ole filiaali või esindusega, millel ei ole sarnaseid omadusi ega tegele majanduslik tegevus omapäi. Eraldi osakonda juhib OÜ juht ja direktorit ei määrata.

LLC eraldi osakondade registreerimine maksuametis

Art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 83.1 peab organisatsioon registreeruma oma eraldiseisvate osakondade asukohas. Lisaks tuleb maksuhaldurile teatada igast uuest eraldiseisvast jaotusest kuu aja jooksul ning muudatustest nendes jaoskondades 3 tööpäeva jooksul. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23.3)

Seetõttu on LLC eraldi osakondade registreerimisel vaja:

• Teatage maksuhaldurile, kus emaorganisatsioon on registreeritud (vorm nr S-09-3-1);
• Registreeruge avatava üksuse aadressil asuvas maksuametis, kui maksuameti aadress erineb emaorganisatsiooni registreeritud aadressist.

Juhul, kui korraga registreeritakse mitu eraldiseisvat jaoskonda, mis asuvad ühe omavalitsuse territooriumil, kuid erinevate maksuinspektsioonide territooriumil, on võimalik registreerida kõik jaoskonnad neist ühe maksuinspektsiooni territooriumil. Näiteks tegutseb ühes linnas mitu maksuteenust ja selles linnas on organisatsioon plaanis avada neli kauplust, mis asuvad erinevate maksuhaldurite territooriumil, sel juhul saab kõik neli kauplust registreerida eraldi allüksustena ühes maksuteenuses. .

Eraldi allüksuse asukoha muutumisel peaksite sellest teatama, märkides uue aadressi allüksuse registreerimiskohas NI-s (vorm nr S-09-3-1).

LLC eraldi osakondade registreerimine

Asukohas on vaja fondides registreerida eraldi osakond, kui see peab eraldi bilanssi, avab arvelduskonto ja plaanib koguda väljamakseid töötajatele. Registreerimine tuleb lõpule viia 30 päeva jooksul.

Pensionifondile tuleb esitada järgmised dokumendid:

• Maksukohustuslasena registreerimise tunnistus;
• Teatis LLC registreerimisest Venemaa pensionifondi territooriumil;
• Eraldi divisjoni avamist kinnitav dokumentide pakett, samuti arvelduskonto ja bilansi korrashoid.
• registreerimistaotlus (originaal)

Sotsiaalkindlustuskassas registreerumiseks peate esitama järgmiste dokumentide (notariaalselt kinnitatud) koopiad:

• Maksukohustuslasena registreerimise tunnistus;
• GRUL sertifikaat;
• Eraldi osakonna avamise korraldus, arvelduskonto olemasolu ja bilansi avamist kinnitavad dokumendid;
• Kiri Rosstati osariigi statistikast;
• Maksukohustuslasena registreerimisest teatamine;
• Ainus originaal on registreerimisavaldus;

Tähelepanuväärne on, et eraldi üksuse töötajate lihtsustatud maksu- ja kindlustusmakse tasutakse peakontori registreerimise kohas ning nende töötajate tulumaks peetakse kinni eraldi üksuse registreerimise kohas.

Vastutus rikkumiste eest eraldi jaoskonna avamisel

Järgmised eraldiseisvate osakondade registreerimise tähtaja rikkumised toovad kaasa karistused:

• Rikuti maksu registreerimise teate esitamise tähtaega - 10 000 rubla. (NKRF-i artikkel 116);
• Eraldi osakond tegutseb, kuid ei ole registreeritud - trahvid moodustavad 10% sissetulekust registreerimiseta tegutsemise perioodi eest, millele lisandub 40 000 rubla. (NKRF-i artikkel 116);
• Pensionifondis registreerimise tähtaegu rikuti - 5000 rubla. ja 10 000 hõõruda. (kui registreerimisviivitus kestab kauem kui 90 kalendripäeva); (artikkel 27 nr 167-FZ, 15. detsember 2001);
• Sarnased trahvid on ette nähtud 5000 rubla sotsiaalkindlustusfondis registreerimise tähtaegade rikkumise eest. ja 10 000 hõõruda. vastavalt (24. juuli 1998. aasta artikkel 19 nr 125-FZ).

Eraldi osakonna avamise kord

1. Veenduge, et registreerite eraldi osakonna, mitte filiaali või esinduse. (Erinev registreerimisalgoritm)
2. Kontrollige, kas töökohad on statsionaarsed (loodud perioodiks üle kuu, töötajad viibivad seal vastavalt töögraafikule).
3. Eraldi allüksuse registreerimisest teavitada emaettevõtte maksuhaldurit 30 kalendripäeva jooksul (vorm nr S-09-3-1)
4. Registreeruda 30 kalendripäeva jooksul RTA-s ja Sotsiaalkindlustuskassas, kui eraldiseisval jaoskonnal on oma arvelduskonto ja ta peab bilanssi.
5. Kõikidest muudatustest (aadress, nimi) tuleb 3 päeva jooksul teatada eraldi jaoskonna registreerimise territooriumil asuvale maksuteenistusele (vorm nr S-09-3-1)

Teeme kokkuvõtte. Enamasti ei pruugi filiaali või esinduse registreerimine olla üldse õigustatud. Eraldi divisjoni registreerimine on palju lihtsam ja kiirem, korraldades statsionaarse töökoha.

Vajalikke dokumente on üsna lihtne koguda ja registreerimisprotsess ise toimub kohalikus maksuteenistuses (peakontori registreerimise kohas).

Kogu registreerimisprotsess võib kesta vaid nädala.

Uute turuniššide arendamisel peavad ettevõtted sageli tagama oma kohaloleku “võõral” territooriumil. Kuna maksude arvestamist ja tasumist mõjutavad paljudel juhtudel eraldi jaotused, tekib raamatupidajatel sageli küsimus: mida täpsemalt käsitletakse eraldiseisvana? Täna räägime nii eraldiseisvate üksuste märkidest kui ka sellest, keda, millal ja kuidas nende loomisest teavitada.

Kood erineb koodist

Kahjuks ei ole alati advokaadid kaasatud ettevõtte uute jagunemiste korraldamisse. Sageli usaldatakse see töö müügiosakonnale, mille eest kõige rohkem peamine ülesanne— kiiresti suurendada kohalolekut piirkonnas. Ja kuidas seda dokumenteerida, on "müügiinimeste" kümnes küsimus. Seega, kui ettevõttel ei ole juriste, peab raamatupidaja registreerimisprotseduuri uurima ja selle järgimist jälgima.

Tsiviilseadustik tähendab eraldi osakondadest rääkides filiaale ja esindusi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik). Nende avamine toob kaasa olulisi tagajärgi tsiviiltehingutes osalejatele ja on seetõttu seotud mitmete juriidiliselt oluliste toimingutega, nimelt: avamisotsuse tegemine, harta muutmine, filiaali pitsati väljastamine, registreerimine jne.

Maksuseadustik põhineb eelarvevajadustel, seetõttu on selle jaoks eraldi üksuse kriteeriumid täiesti erinevad: statsionaarse töökoha loomine väljaspool organisatsiooni asukohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2) . Ja maksustamise seisukohalt on täiesti ebaoluline, kas ettevõte on selles osas juriidilisi protseduure läbi viinud. Näib, et kõik on lihtne: teises linnas on töökoht - esitage teade. Ei – ära anna. Kuid selline lihtsus on täis palju probleeme.

Töökoha märgid

Esimene küsimus, mis tekib kohe pärast ülaltoodud määratluse lugemist Vene Föderatsiooni maksuseadustikust, on: mis on töökoht väljaspool organisatsiooni asukohta? Maksuseadustik vastavat selgitust ei anna. Seetõttu kasutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 1 sätete kohaselt terminoloogiat tööõigus. Vastavalt Art. 209 Töökoodeks, on töökoht koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab seoses oma tööga minema ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all.

Eelnevat arvesse võttes saame eristada kolme peamist töökoha tunnust väljaspool organisatsiooni asukohta:

1. Kättesaadavus töösuhted organisatsiooni ja töötaja vahel.
2. Töötaja enda viibimine väljaspool organisatsiooni asukohta.
3. Organisatsioonilise kontrolli olemasolu töökoha üle.

Sellest saame teha esimesed järeldused olukordade kohta, kus eraldiseisvat üksust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sellele mõistele antud tähenduses ei teki.

Olukord üks

Isikud, kellega organisatsioonil on leping tsiviilleping(lepingute sõlmimine, teenuste osutamine) ei moodusta eraldi osakonda, isegi kui nad töötavad teises piirkonnas ja leping on sõlmitud pikaajaliseks. Põhjuseks on töösuhete puudumine ja sellest tulenevalt ka töökoha puudumine.

Olukord kaks

Ettevõtte vara paiknemine muus kohas kui registreerimiskoht ei moodusta iseenesest eraldi jaotust. Seetõttu ei teki näiteks eraldi osakonda ettevõttele, kes ostis kinnisvara teises piirkonnas ja rendib selle välja (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 7. juuli 2014. aasta resolutsioon nr A81-4077/2013) .

Olukord kolm

Kodutööline ei moodusta eraldi üksust, sest sellisel juhul ei ole täidetud tingimus, et töökoht on tööandja kontrolli all. Samal põhjusel ei teki ka töötaja lähetusse saatmisel eraldi üksust. Organisatsioonil pole ju võimet kontrollida lähetatud töötaja töökohta. Lisaks kehtivad reisijale sisereeglid tööeeskirjad, mis tegutseb töölähetuse kohas (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus, Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus).

"Haigla" või mitte?

Järgmine punkt, mida tuleb eraldiseisva üksuse loomisel arvesse võtta, on töökoha statsionaarne iseloom. Siin on olukord keerulisem.

Ühest küljest näib Vene Föderatsiooni maksuseadustik andvat "statsionaarse" määratluse: selliseks peetakse töökohta, mis on loodud kauemaks kui kuuks ajaks. Kuid teisest küljest rakendavad kohtud mitmel juhul ka täiendavaid statsionaarsuse tunnuseid. Seega märkis Kesklinna ringkonna FAS oma 06.03.14 resolutsioonis nr A64-5102/2013: organisatsioonil ei olnud eraldi osakonda, kuna töökoha tehniline varustus oli mobiilne ja büroopindu ei üüritud. . (Märgime sulgudes, et juhtum oli umbes ehitustöö ja toetuseks viitas kohus tegevusjuhendile „Tööohutus ehituses. Ehituse ning elamumajanduse ja kommunaalmajanduse töötingimuste tõendamise korra eeskirjad” võeti vastu Venemaa Riikliku Ehituskomitee 31. märtsi 2000. a resolutsiooniga nr 26, mille kohaselt selliseid töökohti statsionaarseks ei tunnistata. Seetõttu on tavaolukordades parem keskenduda töökoha loomise tähtajale ja mitte viia asja vaidlusse muude “paigaloleku” tunnuste pärast.

Kus territoorium lõpeb?

Teine kriteerium, mis võimaldab kindlaks teha, kas organisatsioonil on eraldi osakond, on territoriaalne. Nagu on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, peab üksus olema organisatsioonist territoriaalselt eraldatud. Sel juhul mõistetakse territooriumina tavaliselt omavalitsusüksust, kus organisatsioon asub. Vastavalt sellele, kui töökoht ilmub teises omavalitsuse moodustamine, siis kui muud tingimused on täidetud, saame rääkida eraldi jaotuse olemasolust.

Natuke vastutusest

Mis juhtub, kui te eraldi üksuse loomisest ei teavita? Rahandusministeeriumi andmetel on vastutus inspektsioonile eraldi üksuse loomisest teavitamata jätmise eest ettenähtud aja jooksul kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikega 1, mille kohaselt on trahv 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17. aprillist 2013 nr 03-02-07/1/12946; vt "").

Praktika näitab aga, et paljudel juhtudel püüavad inspektorid kehtestada rangema vastutuse, kohaldades Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 2 sätteid, mis näevad ette trahvi 10% registreerimiseta tegevuse käigus saadud tulust. Selliseid inspektorite tegevusi saab ja tuleks edasi kaevata, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nimetatud lõige näeb ette rahatrahvi tegevuse eest ilma maksuhalduris registreerimata, kuna see võtab inspektoritelt võimaluse saada teavet maksuametis registreerimata. maksja ja teostama kontrollimeetmeid. See norm ei kehtesta vastutust registreerimata tegevuste läbiviimise eest ainult ühel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus toodud alusel (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 29. aprilli 2004. aasta resolutsioon nr A66-6713 -03).

Sel juhul ei ole võimalik maksumaksjalt sisse nõuda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõikes 1 ettenähtud trahvi registreerimistaotluse esitamise tähtaegade rikkumise eest. Selle põhjuseks on asjaolu, et antud juhul on inspektorid kohustatud registreerima organisatsiooni selle eraldi üksuse asukohas vastava teate alusel, mille organisatsioon esitab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktile 2. Aga antud juhul pole lavastuse kui sellise kohta üldse väidet.

Rahalisi vahendeid pole vaja teavitada

Alates 1. jaanuarist 2015 on kaotatud kohustus teatada eraldi üksuse loomisest organisatsiooni asukohajärgses pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi asutustele (föderaalseadus).

Mõnikord unustatakse selline ettevõtlustegevuse aspekt nagu eraldi osakondade loomine. Näib, et olete ettevõtte registreerinud ja töötate rahulikult. Seadusandja kehtestab aga palju erinevaid kohustusi, mida tuleb täita.

Märgime kohe, et OÜ-s, kus töötab ainult asutaja ise, ei ole vaja eraldi osakondi (edaspidi ka “OP”, “eraldi osakond”) avada - ainult need, kes palkavad assistente töölepingu alusel. on selline kohustus.

Mis on isolatsioon?

LLC saate registreerida ka asutaja elukohas. See võib olla tema maja või korter. Kui te ei loo tööstuslikku tootmist korterelamud, siis võib korter saada registreerimisel vastuvõetavaks võimaluseks.

Kui Ettevõtte tegevus toimub eranditult registreerimisaadressil, siis ei ole vaja eraldi üksust luua. Siiski ei saa igat tüüpi tegevusi teostada ainult ühel aadressil.

Näiteks kui tegelete kaubandusega, siis ilma avamispunktideta Jaemüügi saab olema problemaatiline.

Sel juhul toimub LLC tegevus mitte ainult registreeritud aadressil, vaid ka mujal kui see. See märk on esimene, kes mõtleb OP loomisele, kuid selle avamisega pole vaja kiirustada. Fakt on see, et õigusnormid seovad eramute registreerimist nende aadressidel töökohtade olemasoluga, kuid kui sinna töökohti ei teki, siis kohustust ei teki.

Filiaalide ja esinduste erinevus

Paljud inimesed võivad olla segaduses, mida OP tähendab? Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 55 hõlmavad need esindusi ja filiaale. Kuid neil on täiesti erinev loomisprotseduur, mille teave sisestatakse juriidiliste isikute ühtsesse riiklikku registrisse.

On ka teist tüüpi eraldiseisvaid üksusi, mida käsitletakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 11, ja need tuleb avada, kui ettevõtte tegevust ei toimu mitte ainult tema peamisel aadressil.

Selle normi kohaselt on EP igasugune organisatsioonist struktuuriliselt eraldiseisev osakond, kus luuakse statsionaarseid töökohti pikemaks perioodiks kui üks kuu.

Normi ​​sõnastuse kohaselt tuleks OP avada ainult siis, kui järgitakse rangelt järgmisi reegleid:

1. OP asukohas on töökohad varustatud. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 209 sätete kohaselt on töökoht tööandja kontrolli all olev koht, kuhu peab oma tööülesannete täitmiseks saabuma töötaja, kes töötab selle tööandja juures töölepingu alusel. .
2. Töökoht on statsionaarne. See tähendab, et tööd ei tee kaugtöölised, kes töötavad kaugtööl, vaid inimesed, kes on otse kohapeal, kus kõik luuakse. vajalikud tingimused nende töö eest.
3. Töökoht loodi rohkem kui kuuks ajaks. Muud lühemat aega eksisteerivad töökohad ei too kaasa OP avamise kohustust.

Tähtis! Kui koos üksikisikud ei ole sõlmitud tööleping, ja GPC, siis eraldi üksuste avamise kohustust ei teki, kuna GPC lepingute alusel teenuste osutamata jätmine ei too kaasa töökohtade loomist.

Seega, kui OÜ-l on linna ääres ladu, kus hoitakse kaubasaadetisi, siis tegelikult toimub ettevõtte tegevus ka lao aadressil. Selles laos pole aga valvurit ega sorteerijat – ainult häire all olev kaup. Sel juhul ei ole vaja eraldamist registreerida, kuna töökoht ei ole varustatud.

Kui tunnimees istub iga päev laos ja tema töökoht kestab üle 1 kuu, siis on vaja OP avada. Samamoodi, kui LLC avab mõne müügikohadümber linna - kui seal on müüja, kes töötab alaliselt, siis avatakse eraldi jaoskond.

Mis mõte on OP avamisel?

Eramute avamine on oluline maksumaksete laekumiseks. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 230 tuleb töötajate üksikisiku tulumaks tasuda selle OP asukohas, kus nad töötavad.

Oma äritegevuse laiendamisel saab LLC avada mitu OP-d erinevates oma asukohalinnades. Vastavalt sellele tuleb iga eraldiseisva üksuse asukohas tasuda üksikisiku tulumaksu iga töötaja eest, kes seal töötab.

Kui LLC on registreeritud Belgorodis ja tegevus toimub Stary Oskolis, siis pole küsimusi - erinevad piirkonnad, erinevad maksuametid.

Aga mis siis, kui üksus luuakse sõna otseses mõttes järgmisel tänaval ja sellel on sama maksuamet kui emaorganisatsioonil? Sel juhul pole OP-i vaja avada?

Seaduse keel selliseid erandeid ei tee. Seadus ütleb, et eraldi üksused on vaja avada kõigil juhtudel, kui tegevuskoht ei asu OÜ registreerimise kohas. Seetõttu on föderaalse maksuteenistusega seotud probleemide vältimiseks parem registreerida kõik OP-d, isegi kui need asuvad samas piirkonnas ja registreeritakse peakontoriga samas maksuametis.

Kuidas avada eraldi osakond

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 84 sätestab, et eramajade registreerimine toimub maksuametile eriteadete saatmisega. Kui OP vastab kõigile töökoha tingimustele, tuleb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt kuu aja jooksul alates selle loomisest saata vormi nr S-09-3-1 teade. saata föderaalsele maksuteenistusele, kus LLC on registreeritud.

Tähtis! See dokument tuleb saata inspektsioonile LLC registreerimiskohas, mitte OP avamise kohas - see on üsna tavaline viga. Kui saadate sõnumi otse maksuhaldurile, kus üksikisik registreeritakse, saadetakse teade taotlejale tagasi.

Vormi nr C-09-3-1 teatele peab alla kirjutama OÜ juht või volikirjaga volitatud isik. Sõnumile tuleb lisada volikiri, muid dokumente lisada ei pea.

Sõnumi saab esitada ka aadressil elektroonilisel kujul allkirjastades oma juhiga digiallkirja.

Mõnikord juhtub, et organisatsioon on registreeritud teatud juriidilisel aadressil, kuid hakkab tegutsema teisel aadressil. Kas see tähendab, et juriidilisele isikule on loodud eraldiseisev allüksus, mis asub väljaspool selle asukohta? Lõppude lõpuks tuleb eraldi osakond eraldi registreerida selle asukohas asuvas maksuinspektsioonis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4). Tutvustame juriidilise isiku eraldiseisva osakonna tunnuseid ja määrame kindlaks, millal on vaja üksus registreerida föderaalses maksuteenistuses.

Juriidilise isiku eraldiseisva jagunemise tunnused

Juriidilise isiku jagunemist kajastatakse eraldiseisvana ja see tuleb registreerida maksuinspektsioonis, kui on täidetud järgmised kriteeriumid (MKS artikli 11 punkt 2, artikli 23 punkti 2 alapunkt 3, artikli 83 punkt 4 Vene Föderatsioonist):

• üksus asub organisatsiooni enda asukohast erinevas asukohas. Loe selle kohta lähemalt;
• Osakonnas on vähemalt üks statsionaarne töökoht. Me rääkisime sellest;
• töökoht loodi kauemaks kui üheks kuuks;
• määratud töökohta kontrollib organisatsioon, mitte ükski muu juriidiline isik;
• Osakonda on tööle võetud töötaja. Loe selle kohta lähemalt.

Märkigem, et ei oma tähtsust, kas eraldiseisva allüksuse loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või korraldus- ja haldusdokumentides. Kui ülaltoodud eraldiseisva juriidilise isiku tunnused on täidetud, tuleb jagunemine registreerida (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1).

Eraldi allüksused filiaali või esinduse kujul

Kui organisatsioon avab filiaali või esinduse, märgib ta selle kohta teabe asutamisdokumentides. Pärast seda näidatakse filiaali või esinduse kohta teave juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris (USRLE) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 punkt 3). Ja siis maksuamet registreerib filiaali või esinduse automaatselt juriidiliste isikute ühtse riikliku registri teabe põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 3).

Muud eraldiseisvad jaotused: registreerimine

Kui luuakse juriidilisest isikust eraldiseisev allüksus, mis asub väljaspool selle asukohta ja ei ole filiaal või esindus, siis registreeritakse see organisatsiooni enda edastatud teate alusel. Me rääkisime sellest üksikasjalikult