Suunnittele budjetin tosiasiallinen analyysi. Suunnitelma-todellinen analyysi

Termejä "suunnitelma-faktuaalinen valvonta" ja "suunnitelma-faktuaalinen analyysi" alettiin käyttää suhteellisen hiljattain, vaikka tulosten analysointimenetelmä Taloudellinen aktiivisuus mittareiden suunniteltujen arvojen vertaamista todellisiin on aina käytetty yrityksen johtamiskäytännössä.

Taloudellisen ja taloudellisen toiminnan indikaattoreiden suunnitellut arvot sisältyvät budjetteihin, niiden todelliset arvot ovat budjetin toteutusraporteissa, jotka luodaan yrityksen kirjanpitojärjestelmään.

Yrityksen budjetin hallinnassa on kaksi ideologista mallia. Ensimmäisen järjestelmän mukaan budjetit (suunnitelmat) ja raportit niiden toteuttamisesta laaditaan yhtä usein. Tässä tapauksessa suunnitelman ja tosiasian hallinta ja analyysi edustavat suoraa "faktien" ja suunnitelman vertailua poikkeamien tunnistamiseen ja arviointiin.

Toisen kaavion mukaan toteutuneet tiedot kirjataan murto-osuuksina (verrattuna budjetointikauteen). Tässä tapauksessa suunnitelma-tekijäohjauksen mahdollisuus tulee mahdolliseksi, ja analyysi suoritetaan suoriteperusteisesti.

Suunnitelma-fakta-analyysillä on kaksi tavoitetta: suunnittelu ja ohjaus-stimulointi. Suunniteltu tavoite toteutetaan kuluneen (raportointi)kauden suunnitelma-fakta-analyysin päätelmien perusteella tulevan (suunnittelu)kauden budjetteja laadittaessa. Tässä tapauksessa käytetään "jatkuvan toiminnan" periaatetta, joka erityisesti budjetoinnin yhteydessä tarkoittaa seuraavaa. Yrityksen tulevan budjetin (suunnittelu) budjetti tulee laatia perustuen analyysiin syistä indikaattoreiden todellisten arvojen poikkeamiseen niiden suunnitelluista arvoista (edelliselle budjettikaudelle), sekä sisäisten reservien tunnistaminen ja käyttö tehokkuuden lisäämiseksi ja parantamiseksi taloudellinen tilanne yritykset.

Suunnitelma-fakta-analyysin ohjaus- ja kannustava tavoite toteutuu tiedon avulla "fakta" poikkeamista suunnitelmasta arvioitaessa toisen tai toisen työn tuloksia. rakenneyksikkö yritystä, tiettyä palvelua, sekä näiden osastojen ja palvelujen johtajien arvioimiseen.

Tehdään siis suunnitelma-fakta-analyysi Siberian Commercial Center LLC:n budjeteista käyttäen vuoden 2005 raportointitietoja. Teemme analyysin vuoden tietojen perusteella, emme neljännesvuosittain. Suunniteltujen ja toteutuneiden myyntibudjetin tunnuslukujen vertailu on esitetty taulukossa. 3.1.

Pöydästä siis. Taulukosta 3.1 ilmenee, että vuonna 2005 tavaroiden myynnistä saatu tulosuunnitelma ylittyi. Samanaikaisesti ensimmäisen tavararyhmän myyntibudjetti oli ali- ja toisessa ryhmässä ylitäytetty, mikä johti tulosuunnitelman ylitäyttöön 0,5 %. Ei voida sanoa, että indikaattori on erittäin merkittävä, mutta samalla se heijastaa myönteistä kehitystä yrityksen toiminnassa.

Taulukko 3.1 - Suunnitelma-fakta-analyysi Siberian Commercial Center LLC:n tuotteiden myyntibudjetista vuodelle 2005

Analysoidaan jakelukustannusten budjettia (taulukko 3.2).

Pöydältä 3.2 osoittaa, että suurin osa jakelukustannusten muodostavista kustannuksista on suunniteltua suurempia. Näitä osia ovat seuraavat: pakkaus-, matkakulut ja muut kulut. Samaan aikaan kuljetuskustannukset osoittautuivat suunniteltua pienemmiksi. Jäljelle jääneet kuluerät osuivat suunniteltaviin. Yleisesti ottaen jakelukustannukset osoittautuivat suunniteltua suuremmiksi 1,2 %, mikä on epäsuotuisa hetki yrityksen toiminnassa. Samanaikaisesti tämä ero voidaan selittää toisen ryhmän tavaroiden myyntimäärien kasvulla. Mutta näiden tavaroiden myynnistä saadut tulot ylittivät suunnitellut tunnusluvut vähemmän kuin kaupallisten kulujen indikaattorit. Tästä voimme päätellä, että kustannukset eivät olleet kovin tehokkaita tai suunnitelma oli epätarkka.

Taulukko 3.2 - Suunnitelma-todellinen analyysi Siberian Commercial Center LLC:n jakelukustannusbudjetista vuodelle 2005

Analysoidaan liikennebudjetin indikaattoreita Raha(Taulukko 3.3).

Taulukko 3.3 - Suunnitelma-fakta-analyysi Siperian kauppakeskuksen kassavirtabudjetista vuodelle 2005, ruplaa.

Pöydältä 3.3 osoittaa, että todelliset indikaattorit poikkeavat suuresti suunnitelluista. Tämä johtuu ennen kaikkea siitä, että varoja saatiin suunniteltua vähemmän. Syynä tähän negatiiviseen tekijään voi olla se, että asiakas ei maksanut vastaanottamansa tavaran määrää ajallaan, mikä johti myyntisaamisten kasvuun ja kassatulojen pienenemiseen. Samalla kaikkien erien kulut osoittautuivat suunniteltua suuremmiksi, mikä johti myös siihen, että kassavirta oli vuoden lopussa huomattavasti suunniteltua pienempi.

Tarkastellaanpa kustannusbudjetin toteuttamista palkat(Taulukko 3.4).

Taulukko 3.4 - Suunnitelma-todellinen analyysi Siberian Commercial Center LLC:n palkkakustannusbudjetista vuodelle 2005, hiero.

Pöydältä 3.4 osoittaa, että palkkakustannukset osoittautuivat hieman suunniteltua korkeammiksi, mutta tätä ei voida pitää negatiivisena asiana, koska tämä johtuu siitä, että tuotetta B myytiin enemmän, mikä tarkoittaa lisätyövoimakustannuksia.

Tarkastellaan ennustetaseen tunnuslukuja ja verrataan sitä toteutuneisiin tunnuslukuihin (taulukko 3.5).

Ennusteen taseen suunnitelma-fakta-analyysin tuloksena voidaan päätellä, että suurin osa toteutuneista indikaattoreista ei vastannut suunniteltuja. Ehkä ennuste oli liian optimistinen. Toteutuneiden ja ennustettujen tasetietojen perusteella lasketut organisaation tulosindikaattoritkin poikkeavat toisistaan, eivätkä ensimmäisen hyväksi.

Taulukko 3.5 - Suunnitelma-fakta-analyysi Siberian Commercial Center LLC:n ennakoidusta saldosta vuodelle 2005, tuhatta ruplaa.

Yleisesti ottaen analyysin tulosten perusteella voidaan päätellä, että suurin osa indikaattoreista ennustettiin varsin oikein ja osa Siberian Commercial Center LLC:n toiminnan tehokkuutta kuvaavista ennustetuista parametreista jopa ylittyi. Vaikka joitakin suunniteltuja indikaattoreita ei saavutettu.

Ominaisuuden vaihtelevuuden analysoimiseksi kontrolloitujen muuttujien vaikutuksen alaisena käytetään dispersiomenetelmää.

Arvojen välisen suhteen tutkiminen - tekijämenetelmä. Katsotaanpa tarkemmin analyyttisiä työkaluja: tekijä-, dispersio- ja kaksitekijädispersiomenetelmät vaihtelevuuden arvioimiseksi.

Varianssianalyysi Excelissä

Perinteisesti dispersiomenetelmän tavoite voidaan muotoilla seuraavasti: eristää 3 osittaista variaatiota parametrin yleisestä vaihtelusta:

• 1 – määräytyy kunkin tutkitun arvon vaikutuksesta;
• 2 – tutkittujen arvojen välisen suhteen sanelema;
• 3 – satunnainen, kaikkien huomioimattomien olosuhteiden sanelema.

Microsoft Excelissä varianssianalyysi voidaan suorittaa käyttämällä "Data Analysis" -työkalua ("Data" -välilehti - "Analysis"). Tämä on laskentataulukon lisäosa. Jos apuohjelma ei ole saatavilla, sinun on avattava Excel-asetukset ja otettava Analyysi-asetus käyttöön.

Työ alkaa pöydän suunnittelulla. Säännöt:

1. Jokaisen sarakkeen tulee sisältää yhden tutkittavan tekijän arvot.
2. Järjestä sarakkeet nousevaan/laskevaan järjestykseen tutkittavan parametrin arvon mukaan.

Tarkastellaan Excelin varianssianalyysiä esimerkin avulla.

Yrityksen psykologi analysoi erityistekniikalla työntekijöiden käyttäytymisstrategioita konfliktitilanteessa. Oletetaan, että käyttäytymiseen vaikuttaa koulutustaso (1 – keskiasteen, 2 – erikoistuneen toisen asteen, 3 – korkeampi).

Syötetään tiedot Excel-taulukkoon:

Merkittävä parametri on täytetty keltaisella. Koska ryhmien välinen P-arvo on suurempi kuin 1, Fisherin testiä ei voida pitää merkittävänä. Näin ollen käyttäytyminen konfliktitilanteessa ei riipu koulutustasosta.

Tekijäanalyysi Excelissä: esimerkki

Faktoriaalinen analyysi on moniulotteinen analyysi muuttujien arvojen välisistä suhteista. Tällä menetelmällä voit ratkaista tärkeimmät ongelmat:

• kuvaile mitattava kohde kattavasti (ja ytimekkäästi, tiiviisti);
• tunnistaa piilotetut muuttujaarvot, jotka määrittävät lineaaristen tilastollisten korrelaatioiden olemassaolon;
• luokitella muuttujat (tunnista niiden väliset suhteet);
• vähentää tarvittavien muuttujien määrää.

Katsotaanpa esimerkkiä tekijäanalyysistä. Oletetaan, että tiedämme joidenkin tavaroiden myynnin viimeisten 4 kuukauden ajalta. On tarpeen analysoida, mitkä nimikkeet ovat kysyttyjä ja mitkä eivät.

Nyt näkee selkeästi, mikä tuotemyynti tuottaa suurimman kasvun.

Kaksisuuntainen ANOVA Excelissä

Näyttää kuinka kaksi tekijää vaikuttaa satunnaismuuttujan arvon muutokseen. Tarkastellaan kaksitekijäistä varianssianalyysiä Excelissä esimerkin avulla.

Tehtävä. Ryhmä miehiä ja naisia ​​esiteltiin eri äänenvoimakkuuksilla: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Vastausajat kirjattiin millisekunteina. On tarpeen määrittää, vaikuttaako sukupuoli vasteeseen; Vaikuttaako äänenvoimakkuus vasteeseen?

Budjetointi miten hallintatekniikka Sille on ominaista se, että melkein kaikki yrityksen osa-alueet ovat mukana (ja erittäin aktiivisesti). Tämä asettaa budjetoinnin automaatioalustalle erityisiä vaatimuksia: sillä on oltava sellaisia ​​ominaisuuksia kuin yksinkertaisuus, monipuolisuus, joustavuus, suojaus käyttäjän virheiltä jne. Samalla se on integroitava johdon laskentajärjestelmään ja treasury-järjestelmään niin, että myös budjettien valvonta- ja analyyttiset toiminnot toteutuvat vaaditulla tasolla. Onneksi Excelin avulla voit järjestää budjetoinnin juuri tällä tavalla ilman turhia työ- ja taloudellisia kustannuksia. Kerromme sinulle kuinka saavutat tämän tuloksen webinaarissamme.

Excelin käyttö budjetoinnin automaatioalustana tuntuu jopa perustellummalta kuin johdon kirjanpidon ja raportoinnin automatisointi. Excel on itse asiassa ihanteellinen budjetointialusta, koska se on erittäin helppo mukauttaa lähes minkä tahansa yrityksen erityispiirteisiin riippumatta sen toimialasta, koosta ja koosta. organisaatiorakenne. Webinaarissa puhuja keskustelee budjetoinnin automatisoinnin tärkeimmistä lähestymistavoista, joita voidaan käyttää melkein missä tahansa yrityksessä. Tässä ovat tärkeimmät aiheet, joista on tarkoitus keskustella webinaarissa:

• Budjetoinnin automatisointiprosessin järjestäminen Excelin avulla
• Kuinka muodostaa budjetteja keskusliittopiirille ja järjestää vaihtoja keskusliittopiirin johtajien kanssa
• Kuinka konsolidoida keskusliittovaltion budjetit yrityksen budjettiin
• Kuinka sisällyttää skenaariosuunnittelun mahdollisuus budjetteihin
• Kuinka järjestää budjetin eri versioiden tallennus
• Kuinka muodostaa BDDS, BDR ja suunniteltu saldo
• Kuinka yhdistää budjetit johdon kirjanpitoon
• Kuinka järjestää suunnitelma-fakta-analyysi budjetin toteuttamisesta

Voit ilmoittautua osallistumaan webinaariin Talousjohtaja-lehden webinaarisivulla.

Webinaarin materiaalit:

Vastauksia webinaarin osallistujien kysymyksiin

Kysymys: Onko mahdollista järjestää kaikki pivot-taulukoiden avulla?

Vastaus: Teoriassa se on mahdollista, mutta pivot-taulukoilla on jäykkä rakenne, joten niiden pohjalta rakennetun mallin toimivuus on rajallinen. SUMIFS-toiminnon käyttö lisää budjetti- ja kirjanpitomalliin joustavuutta ja toimivuutta

Kysymys: Kuten pienissä valmistavia yrityksiä rakentaa myyntibudjettia, kun yritys tekee tilauksia, ja niitä on vaikea ennustaa vuodelle? Tilaustiedot ovat saatavilla vain 1-3 kuukauden sisällä. Mitään vinkkejä?

Vastaus: Luottaisin viime vuoden tilastoihin, jotka on oikaistu tämän vuoden ensimmäisen 2-3 kuukauden todellisella myynnin kasvulla viime vuoden vastaavaan ajanjaksoon verrattuna. Ei ole tarvetta pyrkiä rakentamaan budjettia vain 100 %:n tulevaisuuden myyntitietojen perusteella. Budjetin tulee sisältää havaittujen trendien ekstrapolointiin perustuva ennuste.

Kysymys: Kuinka voit ottaa käyttöön budjetointijärjestelmän vähittäiskaupassa?

Vastaus: Jälleenmyynti budjetoinnin näkökulmasta se ei poikkea olennaisesti muista toimialoista, sen tärkein vivahde on selkeästi yksilöityjen ostajien puuttuminen persoonattoman massan kanssa yksilöitä. Siksi myyntiä ei tulisi budjetoida asiakkaiden, vaan tuoteryhmien ja myyntipisteiden mukaan. Muuten kaikki on vakio.

Kysymys: Miten tiedot syötetään yhdistettyyn rekisteriin? Missä on yhteys?

Vastaus: Tiedot ladataan suunniteltujen tapahtumien yhdistettyyn rekisteriin UpdateRegistry-makron avulla. Vain keskusliittovaltion rekisterit täytetään käsin.

Kysymys: Voitko selittää yrityksen divisioonien välisen siirtohinnoittelun ongelmat? Kenelle suunnittelu- ja talousosaston asiantuntijoiden palvelut laskutetaan ja keneltä tulot saadaan?

Vastaus: Kaikkien tällaiseen järjestelmään kuuluvien keskusliittovaltiopiirien on rahoitettava hallinto- ja johtamislaitteiston, joka sisältää suunnittelu- ja talousosaston, kustannukset ostamalla sen palveluja.

Kysymys: Kuka muokkaa budjettia: voiko talousosasto tai osaston työntekijä tehdä muutoksia itsenäisesti?

Vastaus: Keskusliittopiirin budjettia muokkaa keskusliitto itse. Keskusliittopiirin talousarvion hyväksymisprosessissa sekä keskusliittopiirin nimetty työntekijä että talousosaston työntekijät voivat muokata sitä, se riippuu siitä, kuinka kirjoitat tämän menettelyn budjettisäännöksiin.

Kysymys: Ja miten voin nähdä, kuka muutoksen teki?

Vastaus: Tätä ei voi tehdä tavallisilla Excel-työkaluilla, vaikka voit käyttää makroja käyttäjien valtuuksien järjestämiseen. En kuitenkaan näe tässä paljon järkeä, koska budjetointiprosessin oikealla organisoinnilla on aina selvää, kuka budjetin on laatinut ja säätänyt, koska tämän prosessin jokaisessa vaiheessa on osoitettava erityinen vastuuhenkilö.

Kysymys: Kuinka voit järjestää budjetin mukautuksia ympäri vuoden? Samanaikaisesti niinä kuukausina, jolloin säätöä ei tehdä, alkuperäiset tiedot näytettiin.

Vastaus: Versiotyökalun kautta, josta keskusteltiin yksityiskohtaisesti webinaarissa. Juuri tästä syystä tämä työkalu otettiin käyttöön.

Kysymys: Syötetäänkö se vain manuaalisesti ja yhdistetäänkö se sitten tiedostoon, jossa on suunniteltuja tietoja?

Vastaus: Faktaa ei syötetä manuaalisesti, vaan se ladataan 1C:stä loaderilla, jonka toiminnasta keskusteltiin yksityiskohtaisesti webinaarissa johdon kirjanpidon ja raportoinnin automatisoinnista Excelissä. Lisäksi, kuten aivan oikein huomautit, näitä tietoja verrataan suunnitelmaan.

Kysymys: Onko mahdollista ottaa budjetin versiointi huomioon suunnitelma-fakta-analyysissä?

Vastaus: Tietenkin tätä varten riittää, että SUMIFS-kaavaa hieman muokataan "Plan-Act"-arkilla, jotta se poimii suunnitellut tiedot versiot huomioon ottaen.

Kysymys: Kuinka seurata muutoksia päivittäin suunnitelma-fakta-kehyksessä? Onko kaikki tehty käsin?

Vastaus: Ei, voit tehdä "Suunnitelma-toimi" -arkin jaoteltuna ei kuukausittain, kuten esimerkissä näytettiin, vaan viikoittain tai jopa päiväkohtaisesti. Tämä saavutetaan SUMIFS-toiminnon minimaalisilla säädöillä.

Kysymys: Miten Central Federal Districtin BDDS ja BDR linkitetään/täytetään?

Vastaus: Keskusliittopiirin suunniteltujen toimintojen rekisterissä on oltava kaksi kenttää, "kertymispäivä" ja "maksupäivä". Tämä mahdollistaa sekä BDDS:n että BDR:n tapahtumien tallentamisen yhteen rekisteriin.

Kysymys: Kuinka paljon tietoa Excel pystyy käsittelemään jäätymättä?

Vastaus: Excel käsittelee helposti kymmeniä tuhansia kirjanpitotapahtumia, joten oikeaa työtä Käsiteltävän tiedon määrän suhteen on erittäin vaikeaa kohdata rajoituksia (etenkin budjettimalleissa).

Kysymys: Miten eri keskusrahoituspiirien riippuvaiset erät täytetään? Oletetaan, että kuljetuskustannukset riippuvat tuloista. Tulot ja kuljetuskustannukset hallinnoivat eri keskusliittovaltion piirit.

Vastaus: Tätä varten sinun on rakennettava yrityksen taloudellinen malli ja kuvattava siinä kaikki tällaisten kohteiden väliset suhteet. Keskustelemme talousmallien rakentamisesta Excelissä sarjan kolmannessa webinaarissa. Tule, se on mielenkiintoista.

Kysymys: Lähestymistapa on hyvä, mutta todellisen suunnittelun kannalta hankala. Nuo. meidän täytyy JO TIEDÄ, mitkä numerot merkitään rekisteriin. Ja usein sinun on rakennettava trendi, otettava kulut prosentteina jostakin jne. missä? Käytin usein rakennusmalleja, joissa oli suljetut levyt, mutta avoimia soluja syöttämiseen. Mitä mieltä sinä olet?

Vastaus: Sekoitat mallintamisen ja budjetoinnin. Budjetti on normiasiakirja, mutta tämä ei tarkoita, etteikö sen täyttämiseen voisi käyttää rahoitusmalleissa laskettuja tietoja. Talousmallintamisesta puhumme kolmannessa webinaarissa huhtikuun lopussa.

Kysymys: Kuinka tuoda todellisia tapahtumia 1C:stä Exceliin varianssianalyysiä varten?

Vastaus: Kuormaajan avulla, jonka toimintaa esiteltiin sarjan ensimmäisessä webinaarissa, joka oli omistettu johdon laskentaan ja raportointiin. Kehotan sinua katsomaan tämän webinaarin uudelleen.

Kysymys: Onko fakta ladattu ERP-järjestelmästä vai syötetty manuaalisesti?

Vastaus: Molemmilla vaihtoehdoilla on oikeus olemassaoloon, mutta luonnollisesti on tehokkaampaa ladata tosiasiat automaattisella menettelyllä. Esimerkki kuormaajasta esiteltiin ensimmäisessä webinaarissa. - Pitääkö makro kirjoittaa uudelleen, kun lisätään uutta talouskeskusta, sopimusta, tiliä tai muuta analytiikkaa? Ei, makro ei perehdy analytiikkaan, se vain kopioi rivejä. Varmista vain, että kopioitavien rekisterimerkintöjen määrä on oikea.

Kysymys: Kuinka saada vihreät ja punaiset kolmiot, selitä uudelleen.

Vastaus: Sinun on valittava solualue, jossa haluat käyttää näitä kuvakkeita, kutsua sitten valikon komento Etusivu / Ehdollinen muotoilu / Hallitse sääntöjä, avautuvassa valintaikkunassa napsauta "Luo sääntö" -painiketta ja valitse sitten "Kuvake". Sets" -muototyyli, valitse "Icon Style" -kentässä tietyt kuvakkeet (kolmioiden lisäksi voit käyttää ympyröitä, nuolia, timantteja, ristejä, nollia jne.) ja aseta kutakin kuvaketta vastaavat numeroalueet.

Kysymys: Pitäisikö liittovaltion keskuspiirin työntekijöiden palkasta aiheutuvien kustannusten olla mukana tämän keskusliittopiirin talousarviossa?

Vastaus: Se riippuu siitä, kuinka päätät edetä. Mielestäni kaikkien osastojen kaikki työvoimakustannukset tulisi sisällyttää talous- tai henkilöstöpalvelun budjettiin.

Kysymys: Mikä on Tila-sarakkeen rooli?

Vastaus: Tämä sarake on välttämätön, jotta toteutuneiden tapahtumien rekisteriin voidaan kirjata tapahtumat, jotka on vain suunniteltu suoritettavaksi. Sarakkeen ydin on, että johdon raportointiin sisällytetään vain "Fakt"-tilassa olevat tapahtumat, loput käytetään tulevien maksujen suunnitteluun ja hyväksymiseen (mukaan lukien niiden budjetin noudattamisen valvonta).

Kysymys: Entä monen käyttäjän työ, kun käytetään tällaista mallia?

Vastaus: Tämä malli selviää hyvin monen käyttäjän työstä, juuri siksi luotiin useita tiedostoja, joista jokainen vastaa erillistä talousjohtajaa. Jos kaikki budjetit tekisi yksi henkilö, ei tarvitsisi luoda erillistä tiedostoa jokaiselle keskus finanssipiirille.

Tuotantomäärien ja tuotteiden myynnin analysointi alkaa yleensä tuotemyynnistä saadun todellisen tuoton vertailulla suunniteltuun. Tiedot tuotteiden myyntituloista sisältyvät yrityksen tilinpäätöksen lomakkeelle nro 2 ”Tuloslaskelma” ja vastaavaan tilastoraportointimuotoon. Analyysissä käytämme seuraavia tuotteiden tuotannon ja myynnin tietoja (taulukko 13).

Taulukko 13

Analyysi suunnitelman toteutuksesta, tuhat ruplaa

Pöydän loppu. 13

Otettuaan huomioon taulukon tiedot. 13, voimme päätellä, että tuotanto- ja myyntisuunnitelma ylitettiin kaikilta osin:

tuotteiden myynnistä - 100 tuhatta ruplaa tai 0,8% (100 / /12 500 × 100);

kaupallisten tuotteiden tuotantoon - 158 tuhatta ruplaa tai 1,25% (158/12 600 × 100).

Edelliseen vuoteen verrattuna tuotteita valmistettiin ja myytiin suunniteltua enemmän. Tuotemyynnin määrän suunnitellulla kasvulla jopa 12 500 tuhatta ruplaa. itse asiassa tuotteita myytiin 5,2 % enemmän ((12 600 –

– 11 980) / 11 980), eli suunnitelman mukainen kasvuvauhti oli 104,3 % (12 500/11 980 × 100), mutta todellisuudessa 105,2 % (12 600/11 980 × 100). Tämä suunnitelman ylitäyttö saavutettiin tuotantosuunnitelman normaalin toteutuksen aikana. On huomattava, että joko hinnat nousivat tai tuotannon rakenne muuttui kalliimpien tuotteiden suuntaan, koska toteutuneissa hinnoissa tuotantoohjelman tunnusluvut ylittävät hieman suunniteltuja.

Valmistettujen tuotteiden myynnin suunniteltujen indikaattoreiden täyttyminen on välttämätön edellytys kestävää taloudellinen tilanne yrityksille.

Tiedot valmistetuista tuotteista koko valikoimalle saadaan yrityksen tilastoraporttien antamista tiedoista. Suunnitelman toteutumisen analysoimiseksi tuotevalikoiman (lajitelman) mukaan on suositeltavaa laatia seuraava taulukko (Taulukko 14).

Taulukko 14

Valikoimasuunnitelman toteutuksen analyysi

Näin ollen, kuten taulukon tiedoista seuraa. 14, nimikkeistön (lajitelman) suunnitelman toteutuminen oli 99\% (11 936 tuhatta ruplaa: 12 056 tuhatta ruplaa × 100), eli suunnitelma alitäytetty 1% ja myytyjen tuotteiden määrä tämän tekijän vuoksi laski 120 tuhatta ruplaa.

Ei vähäinen merkitys on valmistettujen tuotteiden muutosten rakenneanalyysillä eli kunkin aseman osuuden analyysillä tuotannon kokonaisvolyymista. Yleinen analyysialgoritmi on annettu vastaavan taulukon tietojen mukaan (taulukko 15).

Taulukko 15

Tuotteen rakenne

Taulukossa esitetystä huomiosta. 15 tiedosta voimme päätellä, että yrityksen suunnitelma ei sisällä radikaaleja muutoksia sen tuotteiden rakenteeseen, mutta raportointikaudella tietty painovoima erittäin kannattava tuote A nousi suunniteltuun verrattuna 3,5 % (47,9 % – 44,4 %). Tämän vuoksi yritys sai lisäksi tuotteita 442 tuhannen ruplan arvosta.

Suunnitelman ylittymisprosentin vertailu valmistettujen tuotteiden myynnin ja tuotannon osalta osoittaa, että myymättömien tuotteiden saldoja lisäämällä voidaan asianmukaisella suunnittelulla vähentää tuotannon määrää (taulukko 16) tai on tarpeen lisätä myyntiä Tuotteet.

Taulukko 16

Myymättömien tuotteiden saldojen analyysi, tuhat ruplaa.

Joissain tapauksissa ero valmistettujen ja myytyjen tuotteiden volyymien välillä voi syntyä siitä syystä, että tuotettuja tuotteita ei kirjata myyntitileille vaan muille tileille (tilille 94 ”Puja ja tappiot arvoesineiden vahingoittumisesta” tuotteiden puutteet, niiden vauriot jne.). Raportointivuonna todetut tuoteylijäämät ja -pulat tulee näkyä myös markkinakelpoisten tuotteiden taseessa.

Seuraavaksi on hyvä analysoida syitä myymättömien tuotteiden ylijäämien muodostumiseen vuoden lopussa. Tuotteiden myyntihetkellä tarkoitetaan sen lähetystä, jossa omistusoikeus siirtyy ostajalle ja lasku esitetään hänelle maksua varten. Myymättömien tuotteiden saldo koostuu varastossa olevista valmiista tuotteista ja asiakkaille toimitetuista tuotteista, jotka eivät vielä sisälly myytyjen tuotteiden määrään.

Valmiiden tuotteiden saldot on esitetty sivulla 214 f. nro 1 ”Tase”, ja tiedot lähetetyistä tavaroista - saman lomakkeen sivulla 215.

On pidettävä mielessä, että valmiiden tuotteiden ja lähetettyjen tavaroiden tasetiedot heijastuvat todellisiin tuotantokustannuksiin ja niiden määrän määrittämiseksi myyntihinnoissa on laskettava kerroin, joka kuvaa myymättömien saldojen suhdetta. tuotteita myyntihinnoilla ja todellisilla kustannuksilla. Myymättömien tuotteiden suuret ylijäämät raportointivuoden alussa ja lopussa voivat johtua tuotetuotannon kasvusta raportointipäivään mennessä, joka johtuu yrityksen epäsäännöllisestä toiminnasta raportointikauden aikana tai seurausta varastoon kertymisestä tuotteista, joille asiakkaat eivät ole kysyneet. Tässä tapauksessa tuotesaldien oikea suunnittelu raportointikauden alussa ja lopussa on tärkeää.

Myymättömien tuotteiden saldojen muutokset analysoidaan perustuen ensisijaiset asiakirjat tuotteiden liikkumisesta varastoissa, tuotteiden lähetysselvityksistä ja maksamattomista laskuista.

Varaukset tuotannon tehostamiseen parantamalla tuotesuunnittelua, parantamalla teknologisia prosesseja ja käyttämällä uudenlaisia ​​raaka-aineita voivat alentaa merkittävästi valmistettujen tuotteiden kustannuksia. Tekninen kehitys on siis yksi tärkeimmistä tekijöistä sekä tuotteiden että koko yrityksen kilpailukyvyssä. Teknisen kehityksen tulosten arvioimiseen käytetään yleensä seuraavaa analyysialgoritmia.

08.02.2015 02:54

"Suunnitelmatodellisen analyysin" määritelmä sisältyy sen nimeen - tämä on indikaattoreiden suunniteltujen ja todellisten arvojen vertailu ja tutkimus, niiden välisten poikkeamien selitys ja johtopäätösten laatiminen. Yksinkertaisesti sanottuna se vastaa kysymykseen "miksi ero on olemassa ja mitä tehdä sille?"

On selvää, että tällaista analyysiä varten sinulla on oltava vähintään kolme komponenttia: a) suunniteltu data; b) todelliset arvot; c) subjekti, joka osaa selittää kaiken. On myös selvää, että yrityksellä on oltava budjetointijärjestelmä (tai ainakin suunnittelu sen yksinkertaisimmassa muodossa) ja kirjanpitojärjestelmä. Nuo. Osoittautuu, että niin näennäisesti yksinkertaiseen tehtävään, kuten suunnitelma-fakta-analyysi, tarvitset jo paljon asioita. Kysymys kuuluu, onko tämä tarpeellista?

Jos lukijalla on mielipide, että haluamme vakuuttaa suunnitelma-fakta-analyysin hyödyttömyydestä, niin se ei ole niin. Ei ollenkaan niin! Ja tämä artikkeli on omistettu nimenomaan tämäntyyppisen raportoinnin tärkeydelle. Suunnitelma-fakta-analyysi on ehkä yksinkertaisin, mutta myös yksi hyödyllisimmistä.

Vastatessaan kysymykseen "miksi?" analyytikko analysoi ongelmaa yksityiskohtaisesti. Tutkii syvällisesti "suunnitelma-fakta" -poikkeamien syitä ja olosuhteita, selvittää niihin johtaneet tekijät. Tämä antaa perustan pääasialle: tehdä johtopäätös ja korjata tilanne, jos se on negatiivinen, ja vahvistaa sitä, jos havaitaan positiivinen vaikutus. Tämä on tavoite.

Oikein rakennetulla suunnitelma-fakta-analyysillä staattiseen kuvaan lisätään dynamiikkaa, ts. itse indikaattoreiden muutokset ja niiden poikkeamat ajan myötä, jaksoittain. Tämä on lisätietoa, uutta pohjaa johtopäätöksille, mikä lisää niiden luotettavuutta.

Pohjimmiltaan tarkasteltava analyysi liittyy johdon kirjanpitojärjestelmään (koska valmistelua ja analysointia varten on tarpeen organisoida oikein tiedon kerääminen ja kirjaaminen), mutta se voi olla myös osa budjetointijärjestelmää (koska se on suunniteltu analysoimaan budjetteja). , muuten työskentely heidän kanssaan ei valmistu). Emme nyt ota kantaa omistuskysymykseen ja tarkastelemme yksityiskohtaisesti kirjanpito- ja budjetointijärjestelmiä. Kuvaamme suunnitelma-fakta-analyysin järjestämisen päävaiheet olettaen, että yrityksellä on jo kirjanpito ja budjetit.

1. Ensinnäkin määrittelemme, mitä analysoimme. Nuo. Mitä budjettiindikaattoreita meidän on tarkasteltava poikkeamia ja tehdäksemme niistä johtopäätöksiä? Nämä voivat olla yksittäisiä indikaattoreita (esimerkiksi KPI) ja kokonaisia ​​budjettilomakkeita (esimerkiksi PL ja CF).
2. On tarpeen analysoida kirjanpitojärjestelmä ja määrittää, mitkä ensisijaiset tiedot ovat hyödyllisiä "fakta" laatimisessa valituista indikaattoreista. Jos yrityksellä ei ole tällaisia ​​​​tietoja, sinun on aloitettava niiden kerääminen tai pyydettävä ohjelmoijia valitsemaan ne tietokannoista jne. lähteet. On myös tärkeää tunnistaa esiintyjät, jotka valmistelevat perustiedot.
3. On tarpeen kehittää täytettävät taulukot, keksiä algoritmi ja kirjoittaa muistiin laskentakaavoja, jotka joko auttavat keräämään tietoa tai valmistelemaan sen välimuotoa. Todennäköisimmin sinun on myös valmisteltava kaavoja ensisijaisten (ja/tai välitietojen) muuntamiseksi todellisiksi tiedoksi budjettiindikaattoreita varten (eli tosiasia on otettava suoraan huomioon).
4. On tärkeää olla unohtamatta prosessin osallistujien välisen vuorovaikutuksen sääntöjä. Tämä on asiakirjavahvistus tietojen valmistelusta, lopullisten tosiasiaindikaattoreiden laatimisesta, missä muodossa tiedot välitetään, valmistelun ja toimittamisen ajoituksesta, kaikkien suunnitelma-fakta-raporttien valmistumisen määräajoista, vastuussa poikkeamien kommenttien kirjoittamisesta, loppukuluttajia. Säännöistä tulee asiakirja, joka toimii perustana järjestelmän toiminnalle.
5. Testaus. Testaus on parasta suorittaa niin sanotussa "taistelutilassa" käyttäen todellista dataa. Tässä tapauksessa on mahdollista seurata paitsi "aritmeettisia" virheitä, vaan myös loogisia ja semanttisia virheitä. Jos tämä ei jostain syystä ole mahdollista, ei olisi tarpeetonta testata sitä fiktiivisillä tiedoilla - jäljittää laskentavirheet, ja loput tehdään todellisen käytön aikana.
6. Suunnitelma-fakta-analyysijärjestelmä on dokumentoitava aivan kuten mikä tahansa järjestelmä. Tämä antaa sille viimeistellyn ilmeen ja estää tehdyn työn menettämisen.

Jos saat vaikutelman, että monimutkaisemme "niin yksinkertaisen" kysymyksen liikaa, tämä on vain systematisoimaan ja antamaan sille selkeät linjaukset. Itse asiassa, vaikka yrityksessäsi kaikki tehdään paljon yksinkertaisemmin, tämä tarkoittaa, että teet joitain asioita varoittamatta itseäsi, kuten sanotaan "mielessäsi". Tämä on mahdollista niin kauan kuin käsiteltävän tiedon määrä ei ole suuri. Yrityksesi kasvaessa kirjanpito voi olla hämmentävää.

Kuten edellä mainittiin, suunnitelma-fakta-analyysi on raja-asemalla budjetointi- ja johdon kirjanpitojärjestelmien välillä. Siksi luonnollinen halu olisi tutustua näiden järjestelmien rakentamisen sääntöihin. Budjettijärjestelmän organisoinnista Ja johdon kirjanpitojärjestelmä artikkeleista on keskusteltu jo aiemmin.