Esimerkki käyttöpääoman säännöstelyn laskemisesta. Meneillään olevan työn käyttöpääomastandardin laskentamenettely
Tarvitaan sisään käyttöpääoma yritys määrittää rahoitussuunnitelmaa laatiessaan.
Standardin arvo ei ole vakio. Oman käyttöpääoman suuruus riippuu tuotannon määrästä, toimitus- ja myyntiolosuhteista, tuotevalikoimasta ja käytetyistä maksutavoista.
Käyttöpääoman rationalisointi toteutettu rahallisesti mitattuna. Niiden tarpeen määrittämisen perustana on kustannusarvio tuotteiden (töiden, palvelujen) valmistuksesta suunnitellulle ajanjaksolle. Samaan aikaan yrityksille, joiden tuotanto ei ole kausiluonteista, on suositeltavaa ottaa laskelmien perustaksi neljännen vuosineljänneksen tiedot, jossa tuotantomäärä on pääsääntöisesti suurin vuosiohjelmassa. . Tuotannon kausiluonteisista yrityksistä tiedot pienimmän tuotantovolyymin vuosineljännekseltä, koska kausiluonteinen lisäkäyttöpääoman tarve saadaan lyhytaikaisista pankkilainoista.
Standardointiprosessissa luodaan yksityisiä ja aggregoituja standardeja. Yksityiset standardit sisältävät käyttöpääomastandardit tuotantovarastoissa: raaka-aineet, perus- ja apuaineet, ostetut puolivalmisteet, komponentit, polttoaine, säiliöt, vähäarvoiset ja kuluvat tuotteet (IBP); keskeneräiset ja oman tuotannon puolivalmiit tuotteet; laskennallisissa kuluissa; valmistuneet tuotteet. Laskemalla yhteen yksityiset standardit saadaan kokonaiskäyttöpääomastandardi.
1) Raaka-aineiden, perusaineiden ja ostettujen puolivalmisteiden käyttöpääomastandardia määritettäessä niiden keskimääräinen päivittäinen kulutus (s SUT ) , joka on yhtä suuri kuin tuotannon tietyn elementin vuosittaisen (neljännesvuosittaisen) kulutuksen suhde ajanjakson päivien lukumäärään:
Edelleen kehittäminen osakestandardit- suhteelliset arvot, jotka vastaavat kunkin käyttöpääomaelementin varastomääriä. Yleensä standardit asetetaan toimituspäivinä ja ilmoittaa ajanjakson kesto, tämäntyyppisten aineellisten omaisuuserien tarjoama.
Käyttöpääoman normi kullekin materiaalityypille tai homogeeniselle ryhmälle (N Z ) ottaa huomioon nykyisessä, vakuutus-, kuljetus-, teknologia- ja valmisteluvarastoissa käytetyn ajan.
Varastotilanne(3 TEK ) – päävarastolaji, joka on tarpeen yrityksen keskeytymättömän toiminnan varmistamiseksi kahden seuraavan toimituksen välillä.
Turvavarasto(3 STR ) muodostuu toimitusaikojen rikkomisesta ja muista odottamattomista olosuhteista.
Kuljetusvarasto (3 TR) muodostuu, kun maksupyynnöt saapuvat aikaisemmin kuin aineellisia arvoja. Kuljetusinventointiaika on yhtä suuri kuin lastin kiertoajan ja asiakirjan kulkuajan välinen erotus.
Tekninen varasto(3 NUO ) syntyy tapauksissa, joissa saapuva aineellinen omaisuus ei täytä vaatimuksia tekninen prosessi ja ennen tuotantoon asettamista niille tehdään asianmukainen käsittely (kuivaus, puhdistus, kuorinta, kuumennus, jauhaminen jne.). Tämä varasto otetaan huomioon, jos se ei ole osa tuotantoprosessia.
Valmisteleva varasto (3 ALLA ) liittyy tarpeeseen vastaanottaa, purkaa, lajitella ja varastoida varasto.
Käyttöpääomastandardi jokaiselle raaka-ainetyypille säädetään kaikkien tämäntyyppisten reservien summaamisesta:
N OS = Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z UNDER.
Jossa, varastotilanne (Z TEK ) määritellään keskimääräisen päivittäisen kulutuksen (R SUT) tulona kahden toimituksen välisellä aikavälillä (I), joka edustaa nykyistä varastotilaa:
Z TEK = P SUT · I,
Turvavarasto (Z STR ) määritellään puolen keskimääräisen päivittäisen materiaalinkulutuksen (P SUT) tulona suunniteltujen ja toteutuneiden toimitusten välissä (JA FAKTA - JA PL):
Z STR = P SUT · (JA FAKTA - JA PL) · 0,5.
Aggregoidussa arvioinnissa varmuusvarastoa voidaan ottaa 50 % nykyisestä varastosta. Tapauksissa, joissa teollisuusyritys sijaitsee kaukana kuljetusreiteistä tai käytetään epätyypillisiä, ainutlaatuisia materiaaleja, varmuusvarastoa voidaan nostaa 100 prosenttiin. Toimitettaessa materiaaleja suorilla sopimuksilla varmuusvarasto pienenee 30 prosenttiin.
Kuljetusvarasto (Z TR ) voidaan määritellä samalla tavalla kuin turvavarasto.
Z TR = P SUT · (JA FAKTA - JA PL) · 0,5.
Tekninen varasto (Z TECHN ) lasketaan materiaalin valmistettavuuskertoimen (K TECH) tulona nykyisten, vakuutus- ja kuljetusvarastojen summalla:
Z TECH = (Z TECH + Z STR + Z TR) ·K TECH.
Materiaalin valmistettavuuskertoimen määrittää toimittajien ja kuluttajien edustajista koostuva komissio.
Valmisteleva varasto (3 ALLA ) määräytyy ajankohdan perusteella.
2) Apumateriaalien käyttöpääomastandardi lasketaan samalla tavalla kuin perusraaka-aineiden standardi. Käytettäessä monenlaisia apumateriaaleja tulee laskea vähintään 50 % vuotuisesta kulutuksesta. Muut apuaineet määräytyvät kuluneen vuoden kulutuksen ja toteutuneiden saldojen perusteella.
3) Käyttöpääomastandardi varaosille määritetään todellisen kulutuksen perusteella 1 hieroa kohden. kaikkien laitteiden hankintahinta jakamalla käyttöpääomastandardi laitteen kirjanpitoarvolla. Suurille ainutlaatuisille laitteille varaosien käyttöpääomastandardi lasketaan kunkin osan suoralla laskentamenetelmällä ottaen huomioon sen käyttöikä ja hinta kaavalla:
,
missä B on yhden tyyppisten mekanismien (laitteiden) lukumäärä, kpl;
n on kunkin mekanismin samannimisen osien lukumäärä, kpl;
D - osien varastonormi, päivät;
K - vähennyskerroin;
T - osan käyttöikä;
C - osan hinta, hiero.
4) Keskeneräisen varaston määrä lasketaan seuraavalla kaavalla:
N NP = Q SUT · C ED · D PC · K NZ, = C SUT · D PC · K NZ,
missä Q SUT on päivässä tuotettujen tuotteiden määrä (t., l., kpl jne.);
C ED - kustannukset tuotantoyksikköä kohti, hiero;
SUT:lla - keskimääräiset päivittäiset tuotantokustannukset, hiero;
D PC - tuotantosyklin kesto kalenteripäivinä;
K NZ - kustannusten nousukerroin, joka kuvaa tuotteen valmiutta osana keskeneräistä työtä.
Määritettäessä vaikutusta keskeneräisen työn määrään kustannusten nousukertoimella (C NC), tuotantoprosessin kaikki kustannukset jaetaan kertaluonteisiin (alku) ts. tuotantosyklin alussa syntyvät kustannukset (raaka-aineet, perusmateriaalit jne.) ja kasvavat kustannukset (poistot, palkat, höyry, vesi, energia jne.). Kustannukset nousevat tuotantoprosessissa tasaisesti ja epätasaisesti. Kun kustannukset kasvavat tasaisesti, kerroin lasketaan seuraavasti:
,
missä FIRST - alkukustannukset;
NAR:lla - muut kulut;
TÄYSIN - kaikkien kustannusten summa (ENSIMMÄISTÄ + NAR:lla);
5) Laskennallisten kulujen käyttöpääomastandardi määräytyy kaavalla:
N RBP = O NG + R B.PL – R S.PL,
missä ONG on kulujen saldo suunnitellun vuoden alussa;
R B.PL - suunniteltuna vuonna syntyneet laskennalliset kulut;
R S.PL - osa kuluista, jotka suunnitellun vuoden aikana kirjataan kuluksi.
6)
Valmiiden tuotteiden standardi lasketaan markkinoitavien tuotteiden (SUT:n kanssa) keskimääräisen päivätuotannon suunniteltujen kustannusten tulona sen varastoon saapumisen alkamisesta sen asemalta lähtöön, ottaen huomioon valinnan, pakkaamisen aika, varastointi, lastaus, kuljetus- ja selvitysasiakirjojen rekisteröinti jne. ( 
):
N GP = C SUT 
,
Missä 
- valmiiden tuotteiden varastonormi päivinä.
7)Yrityksen käyttöpääoman kokonaistaso(N OS), joka on yhtä suuri kuin kaikkien elementtien standardien summa, määrittää taloudellisen kokonaisuuden käyttöpääoman kokonaistarpeen:
,
N OS i - yksityinen standardi.
Mutta sen käyttöpääoman (pääoman), jota yritys tarvitsee normaalien liiketoimintaedellytysten toteuttamiseen, koostumukseen kuuluu säännellyn käyttöpääoman ohella myös ei-standardoituja.
Standardoimattoman käyttöpääoman pääelementit ovat: lähetetyt tavarat; myyntisaamisten varat ja muut selvitykset, jotka johtuvat selvitysten erityispiirteistä, muodoista ja lastin liikkumisen nopeudesta; Käteinen raha; lyhytaikaiset rahoitussijoitukset arvopapereihin. Standardoimatonta käyttöpääomaa ei voida ottaa etukäteen huomioon ja laskea kuten normalisoitua käyttöpääomaa. Yrityksillä on kuitenkin mahdollisuus vaikuttaa arvoonsa ja hallita näitä varoja taloushallinnon menetelmillä (selvitykset, lainat).
Standardoidun ja standardoimattoman käyttöpääoman määrä määrää yrityksen kokonaiskäyttöpääoman tarpeen.
Teollisuuden varastot ovat aineellisia resursseja, jotka sijaitsevat yrityksessä, mutta joita ei ole otettu tuotantoprosessiin.
Tuotantovarastojen käyttöpääoman rationalisointi alkaa raaka-aineiden, perusaineiden ja ostettujen puolivalmisteiden keskimääräisen päivittäisen kulutuksen määrittämisellä suunnitellun vuoden aikana.
Raaka-aineiden, perusaineiden, ostettujen tuotteiden ja puolivalmisteiden keskimääräinen päivittäinen kulutus lasketaan ryhmissä ja kussakin ryhmässä tunnistetaan tärkeimmät tyypit, jotka muodostavat noin 80 % tämän ryhmän aineellisten hyödykkeiden kokonaiskustannuksista. Kirjaamattomat raaka-aineet, perusaineet, ostetut tuotteet ja puolivalmisteet luokitellaan kuluksi muihin tarpeisiin. Aineellisten resurssien keskimääräinen päivittäinen kulutus P on kaikkien suunniteltujen raaka-aineiden, perusaineiden, hankittujen tuotteiden ja puolivalmisteiden vuosikulujen summa jaettuna vuoden työpäivien määrällä (360). Tuotantovarastostandardi koostuu virta-, vakuutus-, teknologia- ja kuljetusvarastoista.
Nykyinen varasto (TS) on tarkoitettu tuottamaan materiaalia tuotantoon kahden raportointitoimituksen välillä:
missä J on toimitusaika, päivää.
Tämä on jatkuva materiaalien tarjonta, joka on täysin valmistettu tuotantoon.
Tämä varaus on suurin. Nykyinen varasto saavuttaa maksimiarvonsa seuraavan toimituksen yhteydessä. Sitä käytettäessä se pienenee ja seuraavan toimituksen aikana se kuluu kokonaan.
Nykyisten varastojen laskennassa työvoimavaltaisinta on toimitusvälin määrittäminen, ts. kahden seuraavan toimituksen välinen aika. Jos materiaali on vastaanotettu ennenaikaisesti, esim. kun todellinen aikaväli (J) ylittää suunnitellun intervallin (J), voi syntyä tuotantokatkostilanne tarvittavan materiaalin puutteen vuoksi. Tuotantoprosessin pysähtymisen välttämiseksi luodaan turvavarasto.
Turvavarasto (SZ) määritellään puoleksi keskimääräisen päivittäisen materiaalinkulutuksen (P) ja syöttövälin (J-JPL) tulosta,
SZ=P*(J-J)*0,5
siirtokelpoisten omaisuuserien säännöstely
Yhdistelmäarvioinnissa se voidaan ottaa 50 % nykyisestä varastosta. Siinä tapauksessa, kun teollisuusyritys sijaitsee kaukana kuljetusreiteistä tai käytetään epätyypillisiä, ainutlaatuisia materiaaleja, turvavaraston normi voidaan nostaa 100 prosenttiin. Toimitettaessa materiaaleja suorilla sopimuksilla varmuusvarasto pienenee 30 prosenttiin.
Turvavaraston syntyminen johtuu toimittajan materiaalitoimitusvirheestä. Jos tämä rikkomus liittyy kuljetusorganisaatioon, luodaan kuljetusvarasto (TR), joka sisältää käyttöpääoman, joka ohjataan toimittajan laskun maksupäivästä siihen asti, kun rahti saapuu varastoon. Kuljetusvarasto lasketaan samalla tavalla kuin varmuusvarasto:
TrZ = P*(J-J)*0,5
Työvoimavaltaisin prosessi on vakuutus- ja kuljetusvarastojen toimitusvälin määrittäminen, johon vaikuttavat sekä pysyvät että tilapäiset tekijät. Siksi käyttöpääomastandardeja laskettaessa on otettava huomioon kunkin teollisuusyrityksen erityiset tuotanto- ja taloudelliset olosuhteet.
Tekninen (valmistelu) varasto syntyy tapauksissa, joissa saapuva aineellinen omaisuus ei täytä teknologisen prosessin vaatimuksia, ja se läpikäy asianmukaisen käsittelyn ennen tuotantoon ottamista. Tekninen varaus lasketaan materiaalin valmistettavuuskertoimen ja reservien (virta-, vakuutus-, kuljetus) määrän tulona:
Materiaalin valmistettavuuskertoimen määrittää toimittajien ja kuluttajien edustajista koostuva komissio.
Valmistusvarasto liittyy tarpeeseen ottaa vastaan, lastata, lajitella ja varastoida tuotantovarastoa. Näihin toimintoihin vaadittavat aikastandardit määritetään kullekin toimenpiteelle keskimääräiselle toimituskokolle teknisten laskelmien tai ajoituksen perusteella.
Tässä tapauksessa valmisteluvarasto on yhtä suuri kuin keskimääräinen saapuvan materiaalin vastaanotto- ja purkuaika sekä dokumentointiin ja varastointiin kuluva aika jaettuna työtuntien määrällä (8). Teknistä varausta ei ole määritelty.
Osakekurssi:
NZ = PZ+TZ+SZ+TRZ,
missä NZ on osakenormi;
PZ - valmisteleva varasto;
TK - nykyinen varasto;
SZ - turvavarasto;
TRZ - kuljetuskalusto.
Valmisteluvarasto lasketaan keskimääräisen toimittajalta tulevan materiaalin vastaanotto- ja purkuajan sekä yhden toimituksen dokumentaation, laadunvalvonnan ja varastoinnin keskimääräisen ajan summana jaettuna 8 tunnilla.
Varastonormien laskenta
|
Materiaalin nimi |
Valmisteluvarasto, päivää |
Tämänhetkinen varasto, päivää |
Turvavarasto, päivää |
Kuljetuskanta, päivää |
Varastonormi, päivää |
Yhden päivän materiaalien kulutuksen laskeminen kustannusten mukaan:
n = materiaalien kokonaismäärä luonnollisissa mittayksiköissä* vakiohinta materiaaliyksikköä kohti / työpäivien lukumäärä vuodessa.
Työpäivien lukumäärä vuodessa - päivien lukumäärä vuodessa ilman viikonloppuja ja vapaapäiviä (250).
Päivittäisen materiaalin kulutuksen määrittäminen:
Kunkin materiaalityypin varastostandardi on yhtä suuri kuin kokonaisvarastostandardin ja materiaalien päivittäisen kulutuksen tulos:
|
Varastostandardi, hiero. |
Materiaalien kokonaisvarastostandardi on yhtä suuri kuin yksittäisten materiaalityyppien varastostandardien summa:
SNZ= 244568.305, missä
СНЗ - materiaalien kokonaisvarasto.
Varaosien käyttöpääomastandardi määritetään niiden todellisen 1 miljoonan ruplan kulutuksen perusteella. kaikkien laitteiden hankintahinta jakamalla käyttöpääomastandardi laitteen kirjanpitoarvolla.
Varaosien standardi lasketaan laiteryhmän mukaan. Ensimmäiseen ryhmään kuuluvat laitteet, joille on kehitetty vakiokäyttöpääomastandardit varaosille; standardi määritellään standardistandardien ja tämän laitteiston määrän tulona vähennyskertoimet huomioiden. Toiseen ryhmään kuuluvat suuret, ainutlaatuiset, mukaan lukien tuontilaitteet, joiden standardi määräytyy suoralla laskentamenetelmällä. Kolmas laiteryhmä sisältää pienet yksittäiset laitteet, joiden standardi vahvistetaan konsolidoidulla laskentamenetelmällä. Varaosien käyttöpääomastandardi on yleensä yhtä suuri kuin kolmen laiteryhmän standardien summa.
Pieniarvoisten ja kuluvien tavaroiden varastojen käyttöpääoman standardi lasketaan kullekin tavaralle varaston ja toiminnan perusteella. Tekijä: varaston varasto standardi määritetään samalla tavalla kuin raaka-aineille, perusmateriaaleille; käyttövaraston standardiksi asetetaan pääsääntöisesti 50 % tavaroiden hinnasta, toinen puolet niiden kustannuksista kirjataan tuotantokustannuksiin käyttöön siirrettäessä.
Nykyisellä käyttöpääoman säännöstelyjärjestelmällä on useita kielteisiä seurauksia, ja siksi sitä on parannettava. Esimerkiksi varastojen käyttöpääomastandardi ottaa huomioon yksittäisten materiaalien varastokustannukset, jotka eivät täytä todellisia tarpeita. Itse asiassa päivän materiaali- ja valmiiden tuotteiden hankintakustannukset eivät ole vakioita ja voivat vuoden aikana poiketa merkittävästi suunnitellusta arvosta. Näin ollen standardiin perustuvaa käyttöpääomaa suunniteltaessa on otettava huomioon, että merkittävällä materiaalivalikoimalla yhdelle osalle voi olla ominaista maksimivarasto ja toiselle minimivarasto. Jos enimmäisvarastot kasvavat tuotantotoiminnan aikana, normalisoidun käyttöpääoman määrä ylittää todellisen tarpeen, ts. ylimääräisiä varastoja syntyy.
Käynnissä olevien töiden hinnoittelu
Esimerkki.
Määritä käyttöpääomastandardi pakkauksille, varaosille. osat, MBP, erikois. väline.
Suunnitteluvuoden neljännen neljänneksen tuotetuotanto on 180 tuhatta ruplaa. PPP:n henkilöstömäärä on 50 henkilöä. Laitteen kirjanpitoarvo on 200 tuhatta ruplaa.
Säiliöiden normi on 1 hiero. hintaan 1000 ruplaa. TP.
Normi erikoisen mukaan instrumentti - 0,5 hieroa. hintaan 1000 ruplaa. TP
IBP:n normi on 13 ruplaa. yhtä PPP-työntekijää kohden
Vakio tilauksen mukaan osissa - 1,2 ruplaa. hintaan 1000 ruplaa. käyttöomaisuus.
Säiliöiden vakio = 180/1000 = 0,18 tuhatta ruplaa.
Erikoisstandardi työkalut = 0,5 * 180/1000 = 0,09 tuhatta ruplaa.
IBP:n standardi = 0,013 * 50 = 0,65 tuhatta ruplaa.
Vakio sovellukselle. osat = 1,2 * 200/1000 = 0,24 tuhatta ruplaa.
Fyysisesti mitattuna keskeneräinen työ standardi
koostuu tarvittavasta määrästä osia, kokoonpanoja, puolivalmiita tuotteita työpaikoilla ja niiden välillä.
Keskeneräisen työn käyttöpääomataso riippuu tuotannon määrästä,
tuotantosyklin kesto, kustannusten nousukerroin.
Qnzp = Cday * Tc * knzp,
missä Сsut on keskimääräiset päivittäiset tuotantokustannukset, hiero;
Tc - tuotantosyklin kesto päivinä;
knsp - kustannusten nousukerroin.
Keskimääräiset päivittäiset tuotantokustannukset lasketaan jakamalla suunniteltu tuotantokustannuksella arvioitu tuotanto kalenteripäivien määrällä suunnitellulla ajanjaksolla.
Tuotantokustannuksella tarkoitetaan nykyisten tuotantokustannusten rahallista ilmaisua.
Tuotantosyklin kesto on kalenterijakso tuotteen ensimmäisen osan vastaanottamisesta tuotantoon ja valmiin tuotteen vastaanottamiseen asti.
Tuotantosyklin ajalla on suuri vaikutus
käyttöpääoman tarpeesta: mitä pidempi prosessi
tuotantoa, sitä enemmän keskeneräistä työtä ja sitä enemmän kulutusta
käyttöpääoman Laskelmissa käytetään keskimääräistä tuotantosyklin kestoa, joka saadaan painotettuna keskiarvona yksittäisten tuotteiden tuotantosyklien kestosta ja niiden kustannuksista.
Kustannusten nousutekijä luonnehtii valmiusastetta
tuotteita osana keskeneräistä työtä. Kerroin lasketaan keskeneräisen työn kustannusten ja suunniteltujen kustannusten suhteesta
Tuotteet.
Tuotantokustannusten suhteellisen tasaisen nousun kanssa kerroin lasketaan kaavalla:
Sper + 0.5Safter
knzp = ----------------------,
Ensimmäinen + jälkeen
missä Cper on tuotteen kertaluonteisten kustannusten määrä tuotantoprosessin alussa, ruplaa;
Jälkeen - tuotteen kaikkien myöhempien kustannusten summa, ruplaa;
0,5 - korjauskerroin myöhempien kustannusten määrään.
Perusmateriaalit siirtävät kustannukset kustannuksiin
valmiit tuotteet heti tuotantosyklin alussa, joten ne
sisältyvät hintaan kokonaisuudessaan. Muut kulut
sisältyy hintaan (kulut palkat, apumateriaalit, työkalut jne.), kasvavat tasaisesti tuotantoprosessin aikana, ja siksi ne hyväksytään puolet pienemmästä koosta (0,5).
Tuotteiden jatkuvan tuotannon ja myynnin sekä käyttöpääoman tehokkaan käytön varmistamiseksi yrityksissä suoritetaan niiden säännöstelyä. Sen avulla selvitetään yrityksen kokonaiskäyttöpääoman tarve.
Kulutusnormeja pidetään raaka-aineiden ja materiaalien, polttoaineen ja polttoaineen kulutuksen enimmäisarvoina. sähköenergiaa tuotantoyksikköä kohti.
Kulutuksen säännöstely yksittäisiä lajeja aineelliset resurssit edellyttävät tiettyjen tieteellisten periaatteiden noudattamista. Tärkeimmät olisivat seuraavat: progressiivisuus, teknologinen ja taloudellinen toteutettavuus, dynaamisuus ja standardien alenemisen varmistaminen.
Käyttöpääomatarpeita suunniteltaessa käytetään kolmea menetelmää:
1. Analyyttinen- sisältää käyttöpääoman tarpeen määrittämisen niiden keskimääräisen todellisen saldon määrässä ottaen huomioon tuotantovolyymin kasvu. Tätä menetelmää käytetään niissä yrityksissä, joissa aineellisiin hyödykkeisiin sijoitetut varat ja kustannukset ovat suuremmat tietty painovoima käyttöpääoman kokonaismäärässä.
2. Kerroin- koostuu oman käyttöpääoman nykyisten standardien selkeyttämisestä tuotantoindikaattoreiden muutosten mukaisesti. Vaihto-omaisuus ja kustannukset jaetaan tuotantomäärien muutoksista suoraan riippuvaisiin (raaka-aineet, materiaalit, keskeneräisen työn kustannukset, valmiit tuotteet varastossa) ja niistä riippumattomiin (varaosat, laskennalliset kulut, vähäinen arvo kohteita).
Ensimmäisen ryhmän osalta käyttöpääoman tarve määräytyy niiden perusvuoden koon ja seuraavan vuoden tuotannon kasvuvauhdin perusteella. Toisen ryhmän kysyntä suunnitellaan niiden keskimääräisten todellisten saldojen tasolle useiden vuosien ajan.
3. Suora laskentamenetelmä- tieteellisesti perusteltu standardien laskeminen jokaiselle standardoidun käyttöpääoman elementille ottaen huomioon muutokset yrityksen organisatorisen ja teknisen kehityksen tasossa, tavaroiden ja materiaalien kuljetuksessa sekä vastapuolten kanssa suoritettavassa tilityksessä.
Arviointi aloitetaan määrittämällä raaka-aineiden, perusaineiden ja puolivalmisteiden keskimääräinen päivittäinen kulutus (P-päivä) suunnittelujaksolla:
jossa P on materiaalin kulutuksen määrä ajanjaksolla, hiero;
T – aikajakso.
Käyttöpääoman normi (N a.obs) - arvo, joka vastaa vähimmäisvarannon, taloudellisesti perusteltua määrää. Se asetetaan yleensä päivissä.
OBS-standardi (N havainto) - vähimmäismäärä varoja yrityksen jatkuvuuden varmistamiseksi. Määritetään kaavalla:
N havaintoja =R päivä *N a.obs.
OS-varastonormissa (N a.os) kullekin materiaalityypille tai homogeeniselle materiaaliryhmälle otetaan huomioon nykyisessä (Z tech), vakuutuksessa (Z str), kuljetuksessa (Z tran), teknologisessa (Z tech) varastossa käytetty aika , sekä materiaalien purkamiseen, toimittamiseen, vastaanottamiseen ja varastointiin tarvittava aika, ts. valmisteleva varasto (P r):
N a.os = Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r.
Varastotilanne suunniteltu tarjoamaan tuotannolle materiaaliresursseja kahden myöhemmän toimituksen välillä. Tämä on osakkeen päätyyppi, OBS-normin merkittävin arvo Nykyinen varasto päivinä määritetään kaavalla:
missä C p on toimituskulut;
I on toimitusten välinen aika.
Nykyinen varastostandardi lasketaan kaavalla:
Ztek = R päivä * I,
Turvavarasto syntyy toimituksen viivästymisen seurauksena. Päivissä määritetään kaavalla:
Turvavaraston standardi:
Z str = R päivä * (I f - I pl) * 0,5 tai Z sivu = R päivä * Z sivu päivä * 0,5,
missä (I f - I pl ) – aukko syöttövälissä.
Kuljetusvarasto luodaan yrityksiin niitä toimituksia varten, joiden maksuasiakirjojen ja materiaalien vastaanottoajan välillä on aukko. Se määritellään rahdin kiertoajan (tavaroiden toimitusajan toimittajalta ostajalle) ylityksenä asiakirjan kulkuajan yli.
Kuljetuskannan standardi lasketaan kaavalla:
Ztr = R päivä * (I f - I pl) * 0,5 tai Z sivu = R päivä * Z työpäivä * 0,5,
jossa Z tr.dn on kuljetuskannan normi päivinä.
Tekninen varasto - aika, joka tarvitaan materiaalien valmisteluun tuotantoa varten. Teknologinen varastostandardi määritetään kaavalla:
Z ne = (Z tech + Z str + Z tr) * Niille
jossa K tech on tekninen reservikerroin, %. Sen perustaa toimittajan ja kuluttajan edustajista koostuva komissio.
Valmisteluvarasto on määritetty teknisten laskelmien tai ajoituksen perusteella.
Käyttöpääomastandardi tuotantovarastoissa määritellään OBS-standardien summana nykyisissä, teknologisissa ja valmistelevissa varastoissa.
OBS-standardi työn alla (N np) määritetään kaavalla:
N np = VP keskim. * T c * K nar.z,
missä VP avg – keskimääräinen päivätuotanto tuotantokustannuksin;
T c - tuotantosyklin kesto;
Knar.z on kustannusten nousukerroin, joka, kun kustannukset kasvavat tasaisesti, määritetään kaavalla:
missä F e - kertaluonteiset kustannukset;
F n - kustannusten nousu;
C - hinta.
Kustannusten epätasaisella nousulla
To Nar.z = C av / P
missä C av on keskeneräisen tuotteen keskihinta;
P on tuotteen tuotantokustannus.
Laskennallisten kulujen käyttöpääomastandardi (N kp.) määritetään kaavalla:
N kp. = RBP alku + RBP ennen – RBP s,
missä RBP-alku on siirtovelkojen määrä suunnitellun vuoden alussa;
RBP - ennakkomaksut tulevalle vuodelle arvioiden mukaisesti;
RBP c - laskennalliset kulut poistettavaksi seuraavan vuoden tuotantokustannuksia vastaan.
Käyttöpääoman suhde saldoissa valmistuneet tuotteet määritelty:
N g.p = VGP-päivät. * N W.skl. ,
missä on VGP-päivä. - valmiiden tuotteiden yhden päivän tuotannon kustannukset;
N z.skl - heidän varastonsa normi varastossa päivinä.
Kokonaiskäyttöpääomastandardi on yksittäisille elementeille laskettujen käyttöpääomastandardien summa. Suunnitellun vuoden normeja ja standardeja laadittaessa on suositeltavaa käyttää kokeellis-tilastollisia ja laskenta-analyyttisiä menetelmiä.
Huomautus. Ongelman teksti on poimittu foorumilta.
Määritä käyttöpääomastandardit elementtien ja yleinen standardi seuraavien tietojen perusteella:
| Ilmaisimen nimi | Indikaattorin arvo |
| Tuotantoohjelma, osat | 500 |
| Yhden osan hinta, UAH. | 107 145 |
| Tuotantosyklin kesto (kustannukset kasvavat tasaisesti), päivää | 38 |
| Perusmateriaalien kustannusten määrä osana osan kustannuksia, UAH. | 71 430 |
| Perusmateriaalien vakiovarasto, päivät | 19 |
| Apumateriaalien kulutus vuosituotantoon, UAH | 4 285 800 |
| Apumateriaalien vakiovarasto, päivää | 36 |
| Polttoaineen kulutus, UAH. | 2 285 760 |
| Polttoaineen varahinta, päivää | 27 |
| Muiden varastojen vakio, UAH. | 642 870 |
| Valmiiden tuotteiden vakiovarasto, päivää | 5 |
Kommentti.
Mielenkiintoista, tietääkö ongelman kirjoittaja, että tuotanto-ohjelma voi olla päivittäinen, vuoro-, viikko-, kuukausi-, neljännesvuosittain ja vuosittainen sekä minkä tahansa ajattelun ajan? Tästä seuraa, että tuotantokuormitus (sekä käyttöpääomastandardit) vaihtelee merkittävästi! Ja miten tämä ratkaistaan? Uskaltaisin arvata, että tuotantoohjelma annettiin meille vuosi etukäteen. (Tähän johtopäätökseen tulin vertaamalla vuodelle annettuja varantostandardeja ja vuosiohjelma osoittautui sisällöltään läheiseksi)
On myös yksi vivahde - annetaanko standardi työpäivinä vai kalenteripäivinä? Vastaavasti ratkaisu on erilainen. Yksinkertaisuuden vuoksi valitsemme kalenteripäivät ja oletamme, että yritys toimii yhdessä vuorossa. Meillä on 365 päivää vuodessa.
On täysin epäselvää, mitä sanan "yhden osan hinta" takana piilee. Onko tämä suora kustannus? Täysi hinta? Tuotantokustannus? Ratkaisua varten oletetaan, että 26 ”Valmiit tuotteet” huomioon ottaen otetaan huomioon keskimääräinen todellinen tuotantokustannus.
Vielä yksi huomautus. Tehtävätiedoista ei edelleenkään voida määrittää yleistä käyttöpääomastandardia, koska ei ole tietoa turvallisuusvarastosta, lastaus- ja purkustandardista jne. Mutta pyhässä tarkoituksessa "ongelman ratkaisemiseksi" jätämme huomiotta kaiken tämän... Ihmettelen kuinka moni yritys menettää rahansa sellaisiin tehtäviin koulutettujen "asiantuntijoiden" johdolla?
Ratkaisu.
Määritetään päivittäinen (päivittäinen) tuotantoohjelma.
500 / 365 = 1,36986 osaa päivässä
Sitten:
Perusmateriaalien varastostandardi
19 * 1,36986 * 71 430 = 1 859 132,90 hryvnia
Apumateriaalivaraston vakio
4 285 800 / 365 * 36 = 422 709,04 grivnaa
Polttoaine- ja voiteluainevarastovakio
2 285 760 / 365 * 27 = 169 083,62 UAH.
Valmiiden tuotteiden varastostandardi
5 * 107 145 * 1,36986 = 733 868,25 UAH.
Keskeneräisen varaston standardi
(107 145 - 71 430) * 1,36986 * 38 / 2 = 929 566,45
Summennettuaan saadut arvot määritämme tietyn "yleisen standardin", joka tarvitaan ongelman ratkaisemiseen. Ota huomioon, että todellinen käyttöpääomastandardi poikkeaa saadusta arvosta.
1 859 132,90 + 422 709,04 + 169 083,62 + 733 868,25 + 929 566,45 = 4 114 360,26 grivnaa
Vastaus: 4 114 360,26 grivnaa
Tehtävä 2. Laske käyttöpääomasuhde
Vuoden aikana valmistetaan 1000 tuotetta, yhden tuotteen hinta on 183 UAH. Valmistusjakson kesto on 9 päivää, jakson alussa kuluu 405 UAH. Määritä keskeneräisen käyttöpääoman standardi.
Ratkaisu.
Knz - keskeneräisten kustannusten nousukerroin.
Knz = (päiväpala + 0,5*C) / (välipala + S)
