Mitä organisaation erillinen jakautuminen tarkoittaa? Erillisen divisioonan toiminnan organisointi

V.E. Poljakova laillinen neuvonantaja
DI. Paramonov MCA asianajaja
A.A. Susarova lakimies
"FBK laillinen"
Artikkeli "Financial and Accounting Consultations" -lehdestä, nro 6 (46), 2013

Usein yritykset kohtaavat tarpeen luoda erillinen divisioona. Ja tässä tapauksessa avainkysymys on valinta juridinen lomake, jossa vastaava yksikkö voi toimia: sivuliike, edustusto jne. Katsotaanpa tätä tilannetta käyttämällä erityistä esimerkkiä.

Yritys on rekisteröity Moskovan alueelle, ja se suunnittelee erillisen divisioonan perustamista Moskovaan. Divisioonan oletetaan olevan vastuussa tuotteiden markkinoinnista ja yrityksen johtamisesta, ts. todella suorittaa joitakin tehtäviä, joita yhteiskunta itse suorittaa. Erilliseen divisioonaan tulee työllistämään talousjohtaja, myyntijohtaja, tuotantojohtaja, myyntiasiantuntijat (esimiehet, esimiehet, johtavat myyntipäälliköt). avainasiakkaat ja muut), tuotesertifiointiasiantuntija, kirjanpitäjät.

Tältä osin lakimiehiltä kysyttiin, mikä oikeudellinen muoto on hyväksyttävin yrityksen erillisen Moskovassa toimivan divisioonan toiminnan järjestämiseen.

Erillisen jaoston oikeudellinen asema

Venäjän federaation siviililaki erottaa organisaation kahden tyyppiset erilliset osastot - sivuliikkeen ja edustuston.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan edustusto on erillinen osasto laillinen taho, joka sijaitsee sen sijaintipaikan ulkopuolella, joka edustaa oikeushenkilön etuja ja suojelee niitä.

Sivukonttori on sen sijaintipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen osasto, joka suorittaa kaikki tai osan tehtävistään, mukaan lukien edustuston tehtävät (Venäjän federaation siviililain 55 §:n 2 kohta).

Siten edustustolle voidaan antaa neuvottelutehtävät; liiketoimien tekeminen; suorittaa mainoskampanjat emojärjestön toiminta; suorittaa markkinointitutkimus tarkoituksena on tutkia relevanttien tavaroiden (töiden, palvelujen) markkinoita niiden sijaintialueella; organisaation oikeuksien ja oikeutettujen etujen suojaaminen tuomioistuimissa.

Mainittujen edustuston toimintojen lisäksi sivuliike harjoittaa suoraan oikeushenkilön tuotantoa ja muuta liiketoimintaa, jota se harjoittaa lain ja sen perustamisasiakirjojen mukaisesti.

Erillisen rakenneyksikön työntekijöiden odotetaan hoitavan yhtiön Moskovan edustuston tehtävien lisäksi myös nykyistä toimintaa (johtajat) ja tekevän päätöksiä. taloudellisia ongelmia(talousosasto) ja tuotesertifiointiasiat (tuotesertifiointiasiantuntija), järjestä kirjanpito (kirjanpito). Näin ollen erillinen rakenneyksikkö hoitaa osan oikeushenkilön toiminnoista. Tältä osin katsomme, että erillisen rakenneyksikön hyväksyttävin oikeudellinen toimintamuoto on sivuliike.

Samalla toteamme, että siviililainsäädäntö ei sisällä suoraa kieltoa perustaa organisaatioon erillisiä osastoja, lukuun ottamatta edustustoja ja sivuliikkeitä, eikä pakollista normia, joka sisältää suljetun luettelon erillisten osastojen tyypeistä. Tästä voidaan päätellä, että yhdistyksellä on oikeus perustaa edustustojen ja sivukonttoreiden lisäksi erilliset järjestön osastot, esimerkiksi sivukonttorit, toimistot, toimistot, neuvonta- ja tiedotuspisteet. Tämän päätelmän vahvistaa välimiesmenettely.

Laki ei kuitenkaan sisällä rajoituksia sille, mitä tehtäviä voivat suorittaa muut erilliset toimialat, joilla ei ole oikeushenkilön asemaa.

Siksi ei pitäisi sulkea pois mahdollisuutta perustaa Moskovaan erillinen osasto, jolla ei ole sivuliikkeen tai edustuston oikeudellista asemaa.

Ei ole olemassa pakollisia ehtoja, joiden täyttyessä erillisen jaoston perustaminen yhteen oikeudelliseen muotoon on sallittu ja jaoston perustaminen toisessa oikeudellisessa muodossa poissuljettu. Siinä on kuitenkin pieniä eroja oikeudellinen asema erilliset jaot, joiden avulla yhtä tai toista muotoa voidaan pitää edullisimpana.

Erillisen jaon luomiseen vaadittavat asiakirjat

Sivukonttorin luomiseen vaadittavat asiakirjat

1. Päätös haaran perustamisesta. Artiklan 1 kohdan mukaan LLC-lain 5 §:n mukaan sivuliike perustetaan yhtiön osallistujien yhtiökokouksen päätöksellä, joka on tehty vähintään 2/3:n enemmistöllä yhtiön osallistujien kokonaisäänimäärästä. Tässä päätöksessä tulee ilmoittaa perustettavan sivukonttorin sijainti. Tässä tapauksessa se voidaan osoittaa sen kaupungin nimellä, jossa sivuliike sijaitsee, ilman tarkkaa osoitetta.
2. Muutokset yhtiön peruskirjaan. Artiklan 3 kohdan nojalla Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan sivuliikkeet on ilmoitettava perustamisasiakirjat ne luonut oikeushenkilö. Siten sivukonttorin asemasta rakenneyksikköä luotaessa on tarpeen tehdä muutoksia yhtiön perustamisasiakirjoihin. Perustusasiakirjojen muutokset edellyttävät valtion rekisteröintiä artiklan määräysten mukaisesti. valtion rekisteröinnistä annetun lain 17 §.
3. Toimialan määräykset. Artiklan 1 kohdan 3 kohdasta, art. Venäjän federaation siviililain 55 §:stä seuraa, että yhtiön sivuliike toimii asiaankuuluvien määräysten perusteella. Tällaisten määräysten hyväksyminen sivuliikkeessä, joka on yhtiön sisäinen asiakirja, ala. 8 artiklan 2 kohta LLC-lain 33 § kuuluu myös yhtiön osallistujien yhtiökokouksen (yhtiön ainoan osallistujan) toimivaltaan.
   Suositeltavaa on, että nämä päätökset: sivuliikkeen perustamisesta, yhtiön peruskirjan muuttamisesta ja sivuliikkeen sääntöjen hyväksymisestä vahvistetaan yhdessä yhtiön osallistujien yhtiökokouksen päätöksessä (yhden osallistujan päätöksessä). .
4. Valtakirja sivuliikkeen johtajalle. Sivuliikkeen johtajan nimittää yhtiö ja hän toimii sen puolesta valtakirjan perusteella (LLC-lain 4 §, 5 §). Päätös sivuliikkeen johtajan nimittämisestä on tehtävä yrityksen pääjohtajan määräyksellä (Venäjän federaation työlain 68 artikla).
5. Verorekisteröinti. Sivukonttoria perustaessaan yhtiön on rekisteröidyttävä verovelvollisiksi erillisen divisioonan sijaintiin.
   Rekisteröityminen sivuliikkeen sijainnin veroviranomaiselle tapahtuu yhdistyneen valtion oikeushenkilörekisteriin merkittyjen tietojen perusteella, kun yhtiön perustamisasiakirjoja muutetaan. Tarjoamalla lisäasiakirjoja Yritystä ei tarvitse rekisteröidä verovelvolliseksi sivuliikkeen sijaintipaikassa.
6. Ilmoitus valtion budjetin ulkopuolisista varoista. On huomioitava, että yritys on rekisteröitävä sivuliikkeen sijaintipaikassa vain, jos sillä on erillinen tili, tase ja se kerää maksuja ja muita palkkioita yksityishenkilöiden hyväksi (vakuutusmaksulain 15 §:n 11 § ). Erillinen tili ja riippumaton saldo ei ole pakollista sivuliikkeelle. Päätös sivukonttorin kohdistamisesta erilliseen taseeseen ja erillisen tilin avaamisesta tehdään sivukonttorin riippumattomuusasteen mukaan, jonka pääkonttori määrittää sivukonttoria perustettaessa. Asianmukaista päätöstä tehtäessä otetaan yleensä huomioon seuraavat tekijät: erillisessä yksikössä työskentelevien henkilöiden määrä; erillisten osastojen etäisyys päätoimistosta; erillisen divisioonan suorittamat toiminnot.
   Rekisteröityminen budjetin ulkopuolisiin rahastoihin tapahtuu lähettämällä asianmukaiset ilmoitukset Venäjän federaation eläkerahastolle ja sosiaalivakuutusrahastolle.
   Rekisteröityminen pakolliseen sairausvakuutusrahastoon tapahtuu Venäjän federaation eläkerahaston alueellisten elinten kautta (pakollista sairausvakuutusta koskevan lain 17 artiklan 4 kohta). Tältä osin lisäasiakirjojen toimittamista ei vaadita rekisteröitäessä yritystä sivukonttorin sijaintipaikassa pakolliseen sairausvakuutuskassaan.

Toisen erillisen jaon luomiseen vaadittavat asiakirjat

1. Päätös erillisen jaoston perustamisesta. Luontijärjestys rakenteelliset jaot jotka eivät ole sivukonttoria tai edustustoa, niitä ei säännellä siviilioikeudella. Alakohdan mukaisesti. 8 artiklan 2 kohta 33 lain LLC hyväksyntä (hyväksyminen) asiakirjojen säätely sisäisiä toimintoja Yhtiön sisäiset asiakirjat) kuuluu osallistujien yhtiökokouksen toimivaltaan.
   Mielestämme määräys (ohje, päätös) rakenneyksikön perustamisesta, jonka tiedot eivät sisälly työjärjestykseen, on yhtiön sisäinen asiakirja. Näin ollen erillisen divisioonan luomiseksi yhtiökokous Yhtiön jäsenten tulee tehdä asianmukainen päätös.
2. Säännöt erillisestä jaosta. Laissa ei säädetä erillisen osa-alueen määräysten hyväksymismenettelystä. Mahdollisuutta hyväksyä tällainen määräys ei kuitenkaan ole suljettu pois. Tämän yhtiön jäsenkokouksen yhteydessä tai Pääjohtaja yhtiö voi hyväksyä erillisen toimialamääräyksen.
3. Valtakirja erillisen divisioonan työntekijöille. Jos yrityksen työntekijöiltä voidaan vaatia valtakirjaa työtehtäviensä suorittamiseen, se on annettava heille yhtiön ainoan toimeenpanevan elimen toimesta.
4. Ilmoitus erillisen jaoston perustamisesta. Luodessaan erillisen toimialan, joka ei ole sivukonttori tai edustusto, Yhtiön on ilmoitettava siitä Yhtiön sijaintipaikan veroviranomaiselle (Rekisteröintimenettelyn kohta 3). Viestin muoto on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 6.9.2011 N ММВ-7-6/362@ (Liite 3).
   Saatuaan tiedon erillisen divisioonan perustamisesta yhtiön sijaintipaikan veroviranomainen on velvollinen toimittamaan ne viimeistään tiedon vastaanottamispäivää seuraavana arkipäivänä toimipaikan veroviranomaiselle. organisaation erillisen jaoston rekisteröintiä varten. Erillisen jaoston sijainnin veroviranomaiselle ei tarvitse lähettää lisäviestiä.

Yllä olevasta erillisen jaoston luomiseen tarvittavien asiakirjojen kuvauksesta seuraa, että sivukonttorin perustamiseen liittyy suurempi määrä asiakirjoja kuin tarvitaan toisen erillisen jaoston luomisessa. Samaan aikaan sivuliikettä luotaessa useita päätöksiä voidaan virallistaa yhteen asiakirjaan (sivukonttorin perustamisesta, perustamisasiakirjojen muuttamisesta, johtajan nimittämisestä). Yrityksen rekisteröintiä sivuliikkeen sijaintiin ei tarvitse hakea uudelleen veroviranomaisilta (nämä toimenpiteet suoritetaan rekisteröitäessä muutoksia yhtiön perustamisasiakirjoihin). Näin ollen sivukonttoria luotaessa annettavien asiakirjojen määrä ja niiden laatimisen työvoimakustannukset ylittävät hieman toisen erillisen jaon luomisen yhteydessä laadittujen asiakirjojen määrän ja vastaavat työvoimakustannukset.

Jos sivuliike jaetaan erilliseen taseeseen, avataan erillinen tili ja kertyy maksuja yksityishenkilöiden hyväksi, yritys on rekisteröitävä valtion budjetin ulkopuolisten rahastojen (PFR, Venäjän FSS) alueellisissa elimissä.

Erillinen jaostotili

Yhtiöllä on oikeus avata pankkitilejä sivukonttorin suorittamaa pankkitoimintaa varten (Pankkitilien avaamisohjeen kohta 4.3).

Toista erillistä osastoa ei pidetä oikeushenkilön jaostona, jonka kautta maksuja voidaan suorittaa. Oikeushenkilön oikeutta avata pankkitilejä muissa Venäjän federaation yksiköissä ei kuitenkaan ole laillisesti rajoitettu. Näin ollen ei voida sulkea pois mahdollisuutta avata yritystili Moskovan pankissa. Tällöin katsotaan, että maksut suoritetaan yrityksen itsensä kautta, mutta ei sen erillisen divisioonan kautta.

Näin ollen erillisen osaston tietyn oikeudellisen muodon käyttö ei vaikuta perustavanlaatuiseen mahdollisuuteen hallita pankkitiliä. Erillisen tilin avaaminen erilliselle toimialalle mahdollistaa kuitenkin erillisen toimialan toimintaan liittyvien varojen kirjanpidon erikseen. Tästä syystä käytännössä, kun erillisen divisioonan toimintapaikalla havaitaan tarve avata pankkitili, syntyy pääsääntöisesti sivukonttori (tai edustusto) ja avataan tili konttorille. pankkitoiminnasta.

Tarve osoittaa erillinen divisioona erilliseen taseeseen

Kohdan mukaisesti. 20 kohta 2 art. Venäjän federaation verolain 11 §:n mukaan organisaation erillinen osasto on mikä tahansa siitä alueellisesti erillinen osasto, jonka sijaintipaikassa on kiinteät työpaikat. Organisaation erillinen jaosto tunnustetaan sellaiseksi riippumatta siitä, näkyykö sen perustaminen organisaation perustamisasiakirjoissa tai muissa organisatorisissa ja hallinnollisissa asiakirjoissa, ja riippumatta määritellylle jaostolle annetuista toimivaltuuksista. Jossa työpaikka pidetään paikallaan, jos se on luotu yli kuukauden ajaksi.

Näin ollen organisaation erillisen verotusosaston ominaisuudet ovat:

• alueellinen eristäminen emoorganisaatiosta;
• varustettujen kiinteiden työpaikkojen saatavuus.

Edellä esitetystä seuraa, että verokirjanpidon näkökulmasta erilliset osastot sisältävät sivuliikkeet, edustustot ja muut osastot, mukaan lukien ne, joiden perustaminen ei käy ilmi perustamisasiakirjoista, edellyttäen, että pykälän 1 momentin vaatimukset täyttyvät. Venäjän federaation verolain 11 §.

Siten sen tunnustamiseksi, että organisaatiolla on erillinen organisaation osasto verotuksellisesti, tällaisen jaoston siviilioikeudellisella asemalla ei ole merkitystä.

Samaan aikaan Venäjän federaation verolaki ei aseta organisaation tietyn osaston tunnustamista erilliseksi riippuvaiseksi siitä, että viimeksi mainitulla on erillinen tase ja käyttötili (ks. Venäjän valtiovarainministeriön elokuussa päivätyt kirjeet 3, 2010 nro 03-03-06/1/513 ja päivätty 7. heinäkuuta 2006 nro 03-01-10/3-149).

PVBU:n pykälän 33 ja PBU 4/99:n kohdan 8 mukaisesti organisaation tilinpäätökseen tulee sisältyä sivukonttoreiden, edustustojen ja muiden rakenneyksiköiden tulosindikaattorit, mukaan lukien erillisiin taseisiin kohdistetut tunnusluvut.

Kuten Venäjän valtiovarainministeriö totesi 29. maaliskuuta 2004 päivätyssä kirjeessä nro 04-05-06/27, erillinen tase on ymmärrettävä luettelona organisaation osastoilleen vahvistamista indikaattoreista, jotka on kohdistettu erilliseen taseeseen arkki.

Päätös erillisen divisioonan osoittamisen tarpeesta erilliseen taseeseen sekä sille perustettavien tunnuslukujen määrittely on siis tehtävä yhtiön itsensä toimesta erillisten divisioonien pakollinen kohdistaminen erilliseen taseeseen.

Huomattakoon, että verovelvollisen erillisen jaoston olemassaolo itsessään johtaa siihen, että on maksettava joitakin veroja tällaisen erillisen jaon sijaintipaikassa. Samanaikaisesti erillisen yksikön erillisen taseen olemassaolo merkitsee tarvetta maksaa lisäveroja ja -maksuja erillisen divisioonan sijaintipaikassa.

Erillisen divisioonan verotusmenettely

Erillisen jaoston rekisteröinti veroviranomaisille. Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 83 §:n mukaan organisaatiot, jotka sisältävät Venäjän federaation alueella sijaitsevia erillisiä osastoja, on rekisteröitävä veroviranomaisille kunkin erillisen jaoston sijainnissa.

Näin ollen yritys rekisteröidään Moskovassa verotuksellisesti veroviranomaiselle, joka vastaa alueesta, jossa yrityksen työntekijöiden työpaikat järjestetään.

Arvonlisävero (alv). Venäjän federaation verolain 21 luvun nykyiset säännöt eivät edellytä arvonlisäveron maksamista ja arvonlisäveroilmoitusten toimittamista erillisten osastojen sijaintipaikassa.

Kuten Venäjän veroministeriön 4. marraskuuta 2002 päivätyssä kirjeessä nro VG-6-03/1693@ todetaan, arvonlisäveron koko summa maksaa organisaatio, jolla on erilliset osastot, keskitetysti rekisteröintipaikassa emoorganisaatiolle jakamatta veroa eri divisioonien kesken.

Näin ollen riippumatta siitä, onko yhtiöllä erillisiä toimialoja, onko ne kohdistettu erilliseen taseeseen vai ei, arvonlisäveroilmoitusten jättäminen ja veron maksaminen tapahtuu yhtiön toimipaikassa ilman jakoa eri toimialojen kesken.

Henkilökohtainen tulovero (NDFL). Kuten tiedetään, organisaatiot toimivat veroasiamiehinä työntekijöiden tuloista maksettavan tuloveron suhteen (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1 kohta). Erillisiä divisioonaa käsittävän organisaation henkilötuloveroasiamiestehtävien suorittamisella suhteessa näiden divisioonien työntekijöihin on kuitenkin useita piirteitä.

Artiklan 7 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 226 pykälän mukaan venäläinen organisaatio, johon kuuluu erilliset osastot, on velvollinen siirtämään lasketut ja pidätetyt tuloveron määrät talousarvioon sekä sijainnissaan että kunkin erillisen jaostonsa sijaintipaikassa.

Talousarvioon maksettavan tuloveron määrä erillisen toimialan sijaintipaikalla määräytyy tämän toimialan työntekijöille kertyneiden ja maksettujen veronalaisten tulojen perusteella.

Yllä olevista lainsäädännöllisistä normeista seuraa, että avattaessa Moskovaan toimiston, joka on erillinen divisioona, yritys on velvollinen maksamaan tuloveroa erillisen Moskovassa sijaitsevan divisioonansa sijaintiin suhteessa tämän divisioonan työntekijöiden saamiin tuloihin. .

Huomautettakoon, että yhtiön tulee täyttää tämä velvoite riippumatta siitä, onko erillisellä toimialalla käyttötili ja erillinen tase, koska pykälän 7 momentista ei ole poikkeuksia. Venäjän federaation verolain 226 §:ssä ei ole tältä osin säännöksiä.

Yritysten tulovero. Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 288 pykälän mukaan veronmaksajat maksavat ennakkomaksut sekä veron määrät, jotka hyvitetään Venäjän federaation muodostavien yksiköiden ja kuntien talousarvioiden tulopuolelle. organisaation sijainti sekä kunkin sen erillisen divisioonan sijainti näiden erillisten toimialojen tulososuuden perusteella .

Ennakkomaksujen määrät sekä Venäjän federaation muodostavien yksiköiden ja kuntien talousarvioiden tulopuolelle hyvitettävät veromäärät lasketaan niiden alueiden verokantojen mukaan, joilla organisaatio ja sen erilliset osastot sijaitsevat.

Kohdan mukaisesti. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 289 mukaan verovelvollisten, riippumatta siitä, onko heillä velvollisuus maksaa veroa ja (tai) ennakkomaksuja, veron laskennan ja maksamisen yksityiskohdat, on jokaisen raportin ja veron lopussa kauden veroviranomaisille toimipaikkansa ja kunkin erillisen jaoston sijaintipaikan veroviranomaisille, ellei tässä momentissa toisin säädetä, vastaavat veroilmoitukset laissa säädetyn menettelyn mukaisesti.

Näin ollen, koska yhtiöön tulee erillinen divisioona, yhtiön tulee jokaisen raportointi- ja verokauden lopussa tehdä ilmoitukset veroviranomaisille sekä omassa toimipaikassaan että Moskovassa toimialueen sijaintipaikassa. Tässä tapauksessa yritys antaa ilmoitukset itsenäisesti (ellei yhtiö ole antanut valtakirjaa erillisen divisioonan johtajalle (työntekijälle) edustaakseen veroviranomaisia).

Määritettyä veroilmoitusten toimittamista koskevaa menettelyä aletaan soveltaa siitä raportointijaksosta, johon mennessä organisaatio on rekisteröity verotuksellisesti erillisen jaoston sijaintipaikassa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 5. maaliskuuta 2007 nro 03- 03-06/2/43).

Artiklan 5 lauseke Venäjän federaation verolain 289 pykälässä säädetään, että organisaatio, joka sisältää erilliset osastot, toimittaa kunkin raportointi- ja verokauden lopussa toimipaikkansa veroviranomaisille veroilmoituksen koko organisaatiosta, joka jakautuu eri divisioonien kesken. .

Jos erillisen toimialan voitto-osuutta ei määritetä sen vuoksi, että sen laskennan tunnuslukujen arvo on nolla, veropohjaa ja tuloveroa sekä ennakkomaksuja tällaiselle toimialalle ei jaeta (kirje Venäjän Moskovan liittovaltion veroviraston 6. toukokuuta 2008 nro 14-14/043984).

Kuljetusvero. Jos yritys aikoo ostaa autoja (tai muita ajoneuvoja), joita Moskovan divisioonan työntekijät käyttävät työtehtäviään suorittaessaan, kannattaa kiinnittää huomiota seuraavaan.

Kohdan mukaan 1 rkl. Venäjän federaation verolain 357 mukaan kuljetusveron maksajia ovat henkilöt, jotka Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti on rekisteröity ajoneuvoihin, jotka on tunnustettu verotuksen kohteeksi 11 artiklan mukaisesti. 358 Venäjän federaation verolaki.

Artiklan 1 kohdan nojalla Venäjän federaation verolain 358 mukaan liikenneveron kohde sisältää muun muassa laillisesti säädetyn menettelyn mukaisesti rekisteröidyt autot.

Artiklan 1 lauseke Venäjän federaation verolain 3631:ssä säädetään verovelvollisten, jotka ovat organisaatioita, velvollisuus ilmoittaa verokauden päätyttyä sijaintinsa veroviranomaisille. Ajoneuvo veronpalautus. Ajoneuvojen sijainti (lukuun ottamatta meri-, joki- ja ilmaliikennettä) on niiden valtion rekisteröintipaikka, ja jos sellaista ei ole, omistajan sijainti (Venäjän federaation verolain 83 artiklan 5 kohta) .

Moottoriajoneuvojen ja niiden perävaunujen rekisteröintisääntöjen kohdan 24.3 mukaisesti Turvallisuustarkastusvirastossa liikennettä sisäministeriö Venäjän federaatio ajoneuvojen rekisteröinti oikeushenkilöille suoritetaan oikeushenkilöiden sijaintipaikassa, joka määräytyy niiden valtion rekisteröintipaikan mukaan, tai niiden erillisten osastojen sijainnissa.

Näin ollen yrityksellä on oikeus valita, missä autot ja (tai) muut ajoneuvot rekisteröidään - yrityksen tai erillisen yksikön toimipaikassa.

Siten, jos yritys ostaa ja rekisteröi autoja (tai muita ajoneuvoja) Moskovassa, sen on toimitettava veroilmoitus liikenneverosta Moskovassa. Veron maksaa samalla periaatteella yritys itse.

Organisaation kiinteistövero. Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 373 mukaan veronmaksajat ovat organisaatioita, joilla on omaisuutta, joka on tunnustettu verotuksen kohteeksi 11 artiklan mukaisesti. 374 Venäjän federaation verolaki.

Toisaalta pykälän 1 ja 4 kohdat. Venäjän federaation verolain 374 mukaan venäläisten organisaatioiden verotuskohteet ovat irtainta ja kiinteää omaisuutta (mukaan lukien väliaikaiseen hallintaan, käyttöön, luovutukseen, luotonhallintaan siirretty omaisuus). yhteistä toimintaa tai toimilupasopimuksen perusteella saatu), taseeseen kirjattu käyttöomaisuus, lukuun ottamatta 1.1.2013 rekisteröityä irtainta omaisuutta.

Näin ollen 1.1.2013 alkaen vain käyttöomaisuutena huomioitu kiinteistö kirjataan veron kohteeksi.

Samaan aikaan Venäjän federaation verolaissa säädetään erityisestä menettelystä kiinteistöveron laskemiseksi ja maksamiseksi sekä sen ilmoittamiseksi organisaatioille, joilla on erilliset osastot.

Art. Venäjän federaation verolain 384 pykälän mukaan organisaatio, joka sisältää erilliset osastot, joilla on erillinen tase, maksaa veron (ennakkomaksut) kunkin erillisen divisioonan sijaintipaikan budjettiin kiinteistön kohteeksi tunnustetusta omaisuudesta. verotus, joka sijaitsee kunkin niistä erillisessä taseessa.

Kohdan mukaisesti. 1 lauseke 1 art. Venäjän federaation verolain 386 pykälän mukaan verovelvollisten on jokaisen raportointi- ja verokauden lopussa toimitettava sijaintinsa veroviranomaisille kunkin erillisen osastonsa sijaintipaikassa, jolla on erillinen tase, Ennakkomaksujen verolaskelmat ja veroilmoitus.

Näin ollen, jos Moskovassa sijaitsevan yrityksen erillistä divisioonaa ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen, tälle erilliselle toimialalle hankittu kiinteistö (käyttöomaisuus) on yhtiön itsensä taseessa.

Samaan aikaan Art. Venäjän federaation verolain 385 pykälän mukaan organisaatio, joka ottaa taseessaan huomioon organisaation tai sen erillisen osaston ulkopuolella sijaitsevat kiinteistöt, jolla on erillinen tase, maksaa veroa (ennakkomaksuja) budjetti kunkin määritellyn kiinteistökohteen sijaintipaikassa määränä, joka määritetään tulona verosta, joka on voimassa Venäjän federaation vastaavan subjektin alueella, jolla nämä kiinteistöt sijaitsevat, ja veropohjan (1/4 kiinteistön keskiarvosta), joka määräytyy verotus(raportointi)kaudelle 30 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 376 mukaan kunkin kiinteistön osalta.

Tämä tarkoittaa, että yrityksellä on velvollisuus laskea, maksaa ja ilmoittaa kiinteistövero kiinteistön sijainnissa, eli kiinteistöveroa. Moskovassa riippumatta siitä, tuleeko erillisellä divisioonalla erillinen tase, johon kirjataan käyttöomaisuus tällaisen erillisen divisioonan käyttämien kiinteistöjen muodossa.

Samalla yhtiöllä ei ole velvollisuutta laskea, maksaa ja ilmoittaa kiinteistöveroa sellaisen erillisen toimialan sijainnissa, jolla ei ole erillistä tasetta ennen tammikuun 1. päivää hankitun irtaimen omaisuuden osalta. , 2013. Jos erillisellä divisioonalla on erillinen tase, jossa otetaan huomioon erillisen toimialan käyttämä määritelty käyttöomaisuus, kiinteistöveron maksaa yhtiö Moskovassa.

Maksut valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin. Artiklan 11 kohdan nojalla Vakuutusmaksulain 15 §:n mukaan erilliset osastot, joilla on erillinen tase, käyttötili ja jotka keräävät maksuja ja muita korvauksia yksityishenkilöiden hyväksi, täyttävät järjestön velvollisuudet maksaa vakuutusmaksuja (kuukausittain pakolliset maksut), sekä velvollisuus toimittaa vakuutusmaksulaskelmat sijainnissaan.

Näin ollen, jos Moskovassa sijaitsevan yrityksen erillinen osasto ei täytä yllä olevassa normissa asetettuja vaatimuksia (se ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen ja (tai) sillä ei ole käyttötiliä), sitä ei uskota. Yhtiön vakuutusmaksuvelvollisuuksien (kuukausimaksujen) sekä vakuutusmaksulaskelmien toimittamisvelvollisuuden toimipaikalla.

Jos Moskovassa sijaitseva yhtiön erillinen divisioona täyttää edellä mainitun normin asetetut vaatimukset (se kohdistetaan erilliseen taseeseen ja sillä on käyttötili), sen tehtävänä on täyttää yhtiön vakuutusmaksuvelvollisuudet (kuukausittain). pakolliset maksut) sekä velvollisuus toimittaa vakuutusmaksut toimipaikassasi.

Riitojen käsittely yhteiskunnan osallistuessa

Erillisiin toimialoihin, joilla on sivukonttorin asema, säädetään erityisistä toimivaltasäännöistä. Kanne oikeushenkilöä vastaan, joka johtuu sen oikeushenkilön toimipaikan ulkopuolella sijaitsevan sivuliikkeen toiminnasta, voidaan nostaa oikeushenkilön tai sen sivuliikkeen sijaintipaikan välimiesoikeuteen (välimiesmenettelylain 36 §:n 5 momentti). Venäjän federaatio).

Oikeushenkilön toisen erillisen osaston toiminnasta johtuvat vaateet nostetaan yrityksen sijaintipaikassa (Venäjän federaation välimiesmenettelylain 35 artikla). Sivukonttorin sijaintiin perustuvien erimielisyyksien käsittely antaa yritykselle mahdollisuuden toimittaa todisteita tehokkaimmalla tavalla.

Kirjallisuus

Katso esimerkiksi FAS:n päätöslauselmat Luoteispiiri päivätty 18. marraskuuta 2008 asiassa nro A42-1739/2008, päivätty 28. marraskuuta 2005 nro A56-45775/2004, FAS North Caucasus District, päivätty 16. syyskuuta 2009 asiassa nro A53-22572/2008, FAS District päivätty 30. huhtikuuta 2009 nro KA-A40/3057-09, Federal Antimonopoli Service of the Central District, päivätty 05/06/2003 nro A09-585/03-30.

liittovaltion laki päivätty 02/08/1998 nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä".

Katso Volgan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 4.9.2010 antama päätös asiassa A65-28861/2009 (tässä tapauksessa tarkasteltiin edustusta koskevaa tilannetta osakeyhtiö Tämä käytäntö koskee kuitenkin myös osakeyhtiön sivuliikettä).

Liittovaltion laki 8.8.2001 nro 129-FZ "Oikeushenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien valtion rekisteröinnistä".

Rekisteröinnin ja rekisteristä poistamisen menettely veroviranomaisissa venäläinen järjestö erillisten osastojensa, niille kuuluvien kiinteistöjen ja (tai) ajoneuvojen sijainnin mukaan yksityishenkilöt - Venäjän federaation kansalaiset sekä yksittäiset yrittäjät, jotka käyttävät patenttiin perustuvaa yksinkertaistettua verojärjestelmää (hyväksytty liittovaltion verotuksen kirjeellä) Venäjän palvelu, 3. syyskuuta 2010 nro MN-37-6/10623 "Organisaatioiden ja yksityishenkilöiden kirjanpidon järjestämisestä veroviranomaisten kanssa 27.7.2010 päivätyn liittovaltion lain nro 229-FZ voimaantulon yhteydessä 2.9.2010” (jäljempänä Rekisteröintimenettely)). Lain nro 229-FZ voimaantulon myötä verorekisteröintimenettelyä erillisen jaoston sijainnissa muutettiin. Sillä välin sitä ei ole vielä hyväksytty uusi järjestys rekisteröinti. Ennen kuin veroviranomainen hyväksyy asiaankuuluvan menettelyn, on suositeltavaa soveltaa Venäjän liittovaltion verohallinnon 3.9.2010 päivätyllä kirjeellä nro MN-37-6/10623 hyväksyttyä rekisteröintimenettelyä.

Huomaa, että rekisteröinti varoihin vaaditaan vain, jos kaikki kolme lueteltua ehtoa täyttyvät: erillinen tili, tase, sivuliikkeen kertyminen palkat(Venäjän FSS:n kirje 5.5.2010 nro 02-03-09/08-894p).

Liittovaltion laki 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ "vakuutusmaksuista Venäjän federaation eläkerahastoon, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastoon ja liittovaltion pakolliseen sairausvakuutusrahastoon."

Yksityishenkilöille maksuja suorittavien vakuutuksenantajien rekisteröinti- ja poistamismenettely Venäjän federaation eläkerahaston alueellisissa elimissä (hyväksytty eläkerahaston hallituksen 13. lokakuuta 2008 päätöksellä nro 296p).

Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston hallinnolliset määräykset tarjoamisesta julkiset palvelut vakuutuksenantajien rekisteröinnistä ja rekisteristä poistamisesta - oikeushenkilöt erillisten osastojen sijainnissa (hyväksytty Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 20. syyskuuta 2011 päivätyllä määräyksellä nro 1052n).

Liittovaltion laki, annettu 29. marraskuuta 2010, nro 326-FZ "Pakollisesta sairausvakuutuksesta Venäjän federaatiossa".

Venäjän keskuspankin 14.9.2006 päivätty ohje nro 28-I "Pankkitilien, talletustilien avaamisesta ja sulkemisesta" (jäljempänä "Ohje pankkitilien avaamisesta").

Kirjanpitoa ja tilinpäätöstä koskevat määräykset Venäjän federaatiossa hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön 29. heinäkuuta 1998 annetulla määräyksellä nro 34n.

Kirjanpitoasetus "Organisaatioiden tilinpäätökset" PBU 4/99 hyväksyttiin Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 6. heinäkuuta 1999 nro 43n.

Miksi sinun on avattava erillinen osasto LLC:lle?

Tapahtuu, että vastikään perustetulla LLC:llä ei ole omaa tai vuokrattua toimistoa. Tässä tapauksessa hänet on listattu vain laillinen osoite. Esimerkiksi organisaation johtajan tai perustajan osoitteessa. Niin kauan kuin toiminta ei ole vielä alkanut ja kirjeenvaihto, myös viranomaisilta, saapuu ajoissa, tämä ei ole ongelma. Kuitenkin, kun LLC alkaa toimia, fyysinen sijainti tulee välttämättömäksi.

Onko LLC rekisteröinti vaadittu? Vain asiantuntijamme takaavat ajan ja rahan säästämisen uutta LLC:tä luotaessa.

Joissain tapauksissa organisaation työn luonne mahdollistaa asioinnin etänä, suoraan kotoa käsin, mutta kun on kyse myymälöistä, varastoista ja toimistotiloista, yrityksen toiminta alkaa tarkoittaa työskentelyä osoitteessa. Tämä tilanne merkitsee tarvetta avata erillinen osasto.

Tai toinen tilanne. Sinun on laajennettava liiketoimintaasi kotikaupunkisi ulkopuolelle. Mistä tahansa toiminnasta puhummekin, sinun on rekisteröitävä laillisesti uusi paikka.

Tälle suunnittelulle on useita vaihtoehtoja. Voit rekisteröidä sivuliikkeen, edustuston tai erillisen jaoston. Tämä artikkeli keskittyy jälkimmäiseen.

Erillinen osasto: tarkoittaa ainakin yhden "kiinteän" työpaikan olemassaoloa. Työpaikalla tarkoitetaan työsopimuksen tekemistä työntekijän kanssa vähintään kuukaudeksi. Työn tekeminen on työnantajan hallinnassa ja työntekijän on itse oltava työpaikallaan virkatehtäviensä mukaisesti. (Perustana: työlain 209 §)

Näin ollen varastoa, jossa ei ole vakinaista työntekijää, ei pidetä erillisenä yksikkönä. Myöskään seuraavia ei pidetä erillisenä divisioonana: maksupäätteet, pankkiautomaatit ja vastaavat.

Palkattuja työntekijöitä, joiden kanssa tehdään yhteistyötä etänä, ei myöskään pidetä "kiinteinä". Näin ollen sopimusten tekemiseksi heidän kanssaan ei tarvitse rekisteröidä erillistä osastoa.

Tärkeä! Jos olet yksityisyrittäjä, sinun ei pitäisi rekisteröidä erillisiä yksiköitä. Lain mukaan yksittäisellä yrittäjällä on oikeus harjoittaa toimintaansa missä tahansa maassa ilman rekisteröintipaikkaa. Jos yrittäjä työskentelee UTII:n alaisena tai patentilla, hänen on rekisteröidyttävä toimipaikan veropalveluun yritystoimintaa.

Kuinka avata erillinen osasto LLC:lle, joka sopii yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Venäjän federaation verolain pykälän 346.12 mukaan yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ei voida soveltaa organisaatioihin, joilla on rekisteröity sivukonttori ja edustusto. Tässä herää looginen kysymys: miten erillinen yritys pitäisi rekisteröidä, jotta se säilyttää oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään?

Tässä on mitä vero-, työ- ja siviililaki sanoo:

• Art. 11, NK, Organisaation erillinen osasto on mikä tahansa tästä organisaatiosta alueellisesti erillään oleva divisioona, jossa on kiinteät työpaikat.
• Art. 55, Siviililaki Erilliset yritykset luonnehditaan erillisiksi divisioonaksi edustustojen ja sivukonttoreiden muodossa.
• (On käynyt ilmi, että siviililain mukaan ei ole selvää, minkä tyyppisillä muilla kuin edustustoilla ja sivuliikkeillä voi olla erilliset osastot.)
• Art. 40, Työlaki Työehtosopimuksia voidaan tehdä organisaatiossa kokonaisuutena, sivuliikkeissä, edustustoissa ja muissa erillisissä rakenteissa.

Kaiken edellä esitetyn perusteella johtopäätös viittaa siihen, että erillisen yrityksen selkeää määritelmää ei yksinkertaisesti ole olemassa. Osoittautuu, että rekisteröinnin yhteydessä päätehtävänä on välttää sivukonttoreille ja edustustoille tyypillistä.

Laki määrää sivukonttoreille ja edustustoille seuraavat ominaisuudet:

• Edustusto on toimipaikan ulkopuolella sijaitsevan oikeushenkilön erillinen osasto. Se edustaa etuja ja suojelee oikeushenkilöä
• Sivukonttori on oikeushenkilön erillinen osasto, joka sijaitsee sen toimipaikan ulkopuolella. Sivukonttori hoitaa kaikkia tai osaa tehtävistä, mukaan lukien edustuston toiminnot.
• Edustustot ja sivukonttorit eivät ole oikeushenkilöitä; niiden tiedot on rekisteröitävä Unified State -rekisteriin ja organisaation peruskirjaan.

Tällaiset tiedot ovat välttämättömiä, koska jos tätä asiaa ei ymmärretä, johtaja voi tietämättään rekisteröidä erillisen jaoston sivuliikkeeksi tai edustustoksi, mikä vie häneltä mahdollisuuden harjoittaa organisaation toimintaa yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. .

Organisaatio voidaan luokitella OSN:n alaisena toimivaksi erillisen divisioonan perustamishetkestä (neljänneksen alusta), jolla on sivukonttorin tai edustuston ominaispiirteet. Ja OSN:n mukaan organisaatio on velvollinen veloittamaan kaikki yleisen järjestelmän veromaksut.

LLC:n sivuliikkeiden ja edustustojen avaamisen ominaisuudet

Kaiken edellä mainitun huomioon ottaen on järkevää tietää, mitkä ominaisuudet erottavat sivuliikkeen ja edustuston.

1. LLC:n peruskirjassa määrätään sivuliikkeen tai edustuston tosiasiallinen perustaminen. (Sinsään mahdollisuus perustaa sivuliike tai edustusto, mikä voidaan myös mainita peruskirjassa, ei vaikuta verotusjärjestelmään)
2. Emoorganisaatiolla on hyväksytyt sivukonttoreita ja edustustoja koskevat määräykset.
3. Sivukonttoreille ja edustustoille on nimetty johtaja, joka toimii asiamiehen välityksellä.
4. Sivukonttorin tai edustuston toimintaa säätelemään on kehitetty sisäinen sääntelydokumentaatio.
5. Sekä sivuliikkeet että edustustot toimivat emoorganisaation edun mukaisesti kolmansissa osapuolissa, tuomioistuimissa ja muissa viranomaisissa.

Päättelemme: yksinkertaistetun verojärjestelmän saamiseksi sinun on varmistettava, että syntyvällä erillisellä divisioonalla ei ole edellä mainittuja sivuliikkeen tai edustuston ominaisuuksia. Lisäksi erillisiä divisioonaa koskevissa määräyksissä on mainittava, että se ei ole sivukonttori tai edustusto, eikä sillä ole samanlaisia ​​ominaisuuksia eikä se harjoita Taloudellinen aktiivisuus omillaan. Erillistä osastoa johtaa LLC:n johtaja, eikä johtajaa nimitetä.

LLC:n erillisten osastojen rekisteröinti verovirastoon

Art. Venäjän federaation verolain 83.1 kohdan mukaan organisaation on rekisteröidyttävä erillisten osastojensa sijaintipaikassa. Lisäksi jokaisesta uudesta erillisestä osa-alueesta on ilmoitettava verottajalle kuukauden kuluessa ja näiden ryhmien muutoksista 3 arkipäivän kuluessa. (Venäjän federaation verolain 23.3 artikla)

Siksi, kun rekisteröit LLC:n erillisiä osastoja, on välttämätöntä:

• Ilmoita veroviranomaiselle, jossa emoorganisaatio on rekisteröity (lomake nro S-09-3-1);
• Ilmoittaudu verotoimistoon avattavan yksikön osoitteeseen, jos verotoimiston osoite poikkeaa siitä, johon emoorganisaatio on rekisteröity.

Siinä tapauksessa, että rekisteröidään kerralla useita erillisiä jaostoja, jotka sijaitsevat yhden kunnan alueella, mutta eri verotarkastuslaitosten alueella, on mahdollista rekisteröidä kaikki jaostot yhden niistä veroviraston alueella. Esimerkiksi samassa kaupungissa toimii useita veropalveluja, ja tässä kaupungissa oleva organisaatio suunnittelee avaavansa neljä myymälää, jotka sijaitsevat eri veroviranomaisten alueella. Tällöin kaikki neljä myymälää voidaan rekisteröidä erillisiksi osastoiksi yhteen veropalveluun .

Jos erillisen osa-alueen sijainti muuttuu, tulee se ilmoittaa uusi osoite NI:ssä (lomake nro S-09-3-1) osa-alueen rekisteröintipaikalla.

LLC:n erillisten osastojen rekisteröinti

Paikan päällä oleviin kassoihin on rekisteröitävä erillinen osasto, jos se ylläpitää erillistä tasetta, avaa käyttötilin ja suunnittelee maksujen kertymistä työntekijöille. Rekisteröinti tulee suorittaa 30 päivän kuluessa.

Eläkekassalle on toimitettava seuraavat asiakirjat:

• Verorekisteröintitodistus;
• Ilmoitus LLC:n rekisteröinnistä Venäjän eläkerahaston alueelle;
• Asiakirjapaketti, joka vahvistaa erillisen divisioonan avaamisen sekä käyttötilin ja taseen ylläpidon.
• rekisteröintihakemus (alkuperäinen)

Rekisteröityäksesi Kansaneläkekassaan, sinun on toimitettava kopiot (notaarin vahvistamat) seuraavista asiakirjoista:

• Verorekisteröintitodistus;
• GRUL-todistus;
• Toimeksianto erillisen divisioonan avaamisesta, käyttötilin olemassaolon ja taseen avaamisen vahvistavat asiakirjat;
• Kirje Rosstatin osavaltiotilastoista;
• Ilmoitus verorekisteröinnistä;
• Ainoa alkuperäinen on rekisteröintilausunto;

On huomionarvoista, että erillisen toimialan työntekijöiden yksinkertaistettu vero- ja vakuutusmaksu maksetaan pääkonttorin rekisteröintipaikalla, ja näiden työntekijöiden tulovero pidätetään erillisen divisioonan rekisteröintipaikassa.

Vastuu rikkomuksista erillisen divisioonan avaamisen yhteydessä

Seuraavista erillisten osastojen rekisteröintimääräajan rikkomisesta seuraa seuraamuksia:

• Verorekisteröintiilmoituksen toimittamisen määräaikaa rikottiin - 10 000 ruplaa. (NKRF:n 116 artikla);
• Erillinen osasto toimii, mutta ei ole rekisteröity - sakot ovat 10% tuloista toiminnan aikana ilman rekisteröintiä plus 40 000 ruplaa. (NKRF:n 116 artikla);
• Eläkerahaston rekisteröintimääräaikoja rikottiin - 5000 ruplaa. ja 10 000 ruplaa. (jos rekisteröintiviive jatkuu yli 90 kalenteripäivää); (Artikla 27 nro 167-FZ, päivätty 15. joulukuuta 2001);
• Samanlaisia ​​sakkoja määrätään sosiaalivakuutuskassan rekisteröinnin määräaikojen rikkomisesta 5 000 ruplaa. ja 10 000 ruplaa. vastaavasti (Artikla 19 No. 125-FZ, 24. heinäkuuta 1998).

Menettely erillisen jaoston avaamiseksi

1. Varmista, että rekisteröit erillisen osaston, et sivuliikkeen tai edustuston. (Eri rekisteröintialgoritmi)
2. Tarkista, ovatko työpaikat paikallaan (perustettu yli kuukauden ajaksi, työntekijät ovat paikalla työaikataulun mukaisesti).
3. Ilmoita erillisen toimialan rekisteröinnistä emoyrityksen veroviranomaiselle 30 kalenteripäivän kuluessa (lomake nro S-09-3-1)
4. Ilmoittaudu 30 kalenteripäivän kuluessa SPR:ään ja Kansaneläkekassaan, jos erillisellä osastolla on oma käyttötili ja se ylläpitää tasetta.
5. Kaikista muutoksista (osoite, nimi) on ilmoitettava 3 päivän kuluessa erillisen jaoston rekisteröintialueen veroviranomaiselle (lomake nro S-09-3-1)

Tehdään yhteenveto. Useimmiten sivuliikkeen tai edustuston rekisteröinti ei välttämättä ole perusteltua. Erillisen toimialan rekisteröiminen on paljon helpompaa ja nopeampaa järjestämällä kiinteä työpaikka.

Tarvittavat asiakirjat on melko yksinkertaisia ​​kerätä, ja itse rekisteröintiprosessi tapahtuu paikallisessa veropalvelussa (pääkonttorin rekisteröintipaikassa).

Koko rekisteröintiprosessi voi kestää vain viikon.

Uusia markkinarakoja kehitettäessä yritysten on usein varmistettava läsnäolonsa "ulkomaisilla" alueilla. Koska erilliset toimialat vaikuttavat monissa tapauksissa verojen laskemiseen ja maksamiseen, kirjanpitäjillä on usein kysymys: mitä tarkalleen ottaen pidetään erillisenä jaostona? Tänään puhumme erillisten yksiköiden merkeistä sekä siitä, kenelle, milloin ja miten niiden luomisesta tulee ilmoittaa.

Koodi on eri kuin koodi

Valitettavasti lakimiehet eivät aina osallistu yrityksen uusien osastojen järjestämiseen. Usein tämä työ uskotaan myyntiosastolle, jolle eniten päätehtävä— lisätä nopeasti läsnäoloa alueella. Ja kuinka tämä dokumentoidaan, on "myyjien" kymmenes asia. Näin ollen, jos yrityksessä ei ole asianajajia, kirjanpitäjän on tutkittava rekisteröintimenettely ja valvottava sen noudattamista.

Siviililaki, kun puhutaan erillisistä osastoista, tarkoittaa sivukonttoreita ja edustustoja (Venäjän federaation siviililaki). Niiden avaaminen aiheuttaa merkittäviä seurauksia siviilitransaktioiden osallistujille, ja se liittyy siksi useisiin oikeudellisesti merkittäviin toimiin, nimittäin: avaamispäätöksen tekeminen, peruskirjan muuttaminen, sivuliikkeen sinetin myöntäminen, rekisteröinti jne.

Verolaki perustuu budjettitarpeisiin, joten sille erillisen yksikön kriteerit ovat täysin erilaiset: kiinteän työpaikan luominen organisaation sijainnin ulkopuolelle (Venäjän federaation verolain 2 kohta) . Ja verotuksen kannalta on täysin yhdentekevää, onko yhtiö suorittanut laillisia menettelyjä tässä suhteessa. Vaikuttaa siltä, ​​​​että kaikki on yksinkertaista: toisessa kaupungissa on työpaikka - lähetä ilmoitus. Ei - älä anna sitä. Mutta tällainen yksinkertaisuus on täynnä monia ongelmia.

Työpaikan merkkejä

Ensimmäinen kysymys, joka herää välittömästi luettuasi yllä olevan määritelmän Venäjän federaation verolakista, on: mikä on työpaikka organisaation sijainnin ulkopuolella? Verolaki ei anna vastaavaa selitystä. Siksi Venäjän federaation verolain 1 lausekkeen määräysten nojalla käytetään terminologiaa työlaki. Art. 209 Työlaki Työpaikka on paikka, jossa työntekijän on oltava tai missä hänen on mentävä työnsä yhteydessä ja joka on suoraan tai välillisesti työnantajan hallinnassa.

Yllä oleva huomioon ottaen voimme erottaa kolme pääpiirrettä työpaikan organisaation sijainnin ulkopuolella:

1. Saatavuus työmarkkinasuhteet organisaation ja työntekijän välillä.
2. Työntekijän itsensä läsnäolo organisaation sijainnin ulkopuolella.
3. Organisatorisen valvonnan läsnäolo työpaikalla.

Tästä voimme tehdä ensimmäiset johtopäätökset tilanteista, joissa ei esiinny erillistä yksikköä Venäjän federaation verolain tälle termille antamassa merkityksessä.

Tilanne yksi

Henkilöt, joiden kanssa organisaatiolla on sopimus siviilisopimus(urakoiminen, palvelujen tarjoaminen) eivät muodosta erillistä divisioonaa, vaikka he työskentelevät toisella alueella, ja sopimus tehdään pitkäksi ajaksi. Syynä on työsuhteiden puute ja sen seurauksena työpaikan puute.

Tilanne kaksi

Yhtiön omaisuuden sijainti muualla kuin rekisteröintipaikalla ei sinänsä muodosta erillistä jakoa. Siksi esimerkiksi yritykselle, joka osti kiinteistön toiselta alueelta ja vuokraa sen, ei ole erillistä osastoa (Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 7.7.2014 nro A81-4077/2013) .

Tilanne kolme

Kotityöntekijä ei muodosta erillistä yksikköä, koska tässä tapauksessa ehto, että työpaikka on työnantajan hallinnassa, ei täyty. Samasta syystä erillistä yksikköä ei ole, kun työntekijä lähetetään työmatkalle. Organisaatiolla ei loppujen lopuksi ole kykyä valvoa lähetetyn työntekijän työpaikkaa. Lisäksi matkustaja on sisäisten sääntöjen alainen työsäännöt, joka toimii työmatkalla (Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös, Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös).

"sairaala" vai ei?

Seuraava seikka, joka on otettava huomioon päätettäessä erillisen yksikön perustamisesta, on työpaikan kiinteä luonne. Tässä tilanne on monimutkaisempi.

Toisaalta Venäjän federaation verolaki näyttää antavan "kiinteän" määritelmän: sellaisena pidetään työpaikkaa, joka on luotu yli kuukauden ajaksi. Mutta toisaalta, useissa tapauksissa tuomioistuimet soveltavat myös ylimääräisiä stationaarisuuden merkkejä. Näin ollen Keskustan FAS 6.3.2014 antamassaan päätöksessä nro A64-5102/2013 ilmoitti: organisaatiolla ei ollut erillistä osastoa, koska työpaikan tekniset laitteet olivat liikkuvia eikä toimistotiloja ollut vuokrattu. . (Huomaamme suluissa, että tapaus koski rakennustyö ja tueksi tuomioistuin viittasi käytännesääntöön ”Työturvallisuus rakentamisessa. Määräykset työpaikkojen sertifiointimenettelystä rakentamisen sekä asumisen ja kunnallisten palvelujen työolojen osalta” hyväksyttiin Venäjän valtion rakennuskomitean 31. maaliskuuta 2000 päätöksellä nro 26, jonka mukaan tällaisia ​​työpaikkoja ei tunnusteta kiinteiksi. Siksi tavallisissa tilanteissa on parempi keskittyä työpaikan luomisen määräaikaan eikä viedä asiaa kiistaan ​​muista "stationaarisuuden" merkeistä.

Mihin alue päättyy?

Toinen kriteeri, jonka avulla voit määrittää, onko organisaatiolla erillinen jaosto, on alueellinen. Kuten Venäjän federaation verolaissa todetaan, yksikön on oltava alueellisesti erillään organisaatiosta. Tässä tapauksessa alueella tarkoitetaan yleensä kuntaa, jossa organisaatio sijaitsee. Vastaavasti, jos työpaikka ilmestyy toiselle kunta, niin jos muut ehdot täyttyvät, voimme puhua erillisen yksikön läsnäolosta.

Vähän vastuullisuudesta

Mitä tapahtuu, jos et ilmoita erillisen yksikön perustamisesta? Valtiovarainministeriön mukaan vastuu siitä, että tarkastuslaitokselle ei ole ilmoitettu säädetyssä ajassa erillisen yksikön perustamisesta, on säädetty Venäjän federaation verolain 1 momentissa, jonka mukaan sakko on 200 ruplaa. jokaisesta toimittamattomasta asiakirjasta (Venäjän valtiovarainministeriön 17. huhtikuuta 2013 päivätty kirje nro 03-02-07/1/12946; katso "").

Käytäntö osoittaa kuitenkin, että useissa tapauksissa tarkastajat yrittävät vahvistaa ankarampaa vastuuta soveltamalla Venäjän federaation verolain 2 momentin säännöksiä, joissa säädetään 10 prosentin sakosta ilman rekisteröintiä suoritetusta toiminnasta saaduista tuloista. Tällaisista tarkastajien toimista voidaan ja pitäisi valittaa, koska Venäjän federaation verolain nimetyssä kohdassa määrätään sakosta toiminnan harjoittamisesta ilman rekisteröitymistä veroviranomaiselle, koska tämä vie tarkastajilta mahdollisuuden saada tietoja veroviranomaisista. maksaja ja suorittaa valvontatoimenpiteitä. Tämä normi ei sisällä vastuuta toiminnan harjoittamisesta ilman rekisteröintiä vain yhdellä Venäjän federaation verolaissa mainituista perusteista (Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 29. huhtikuuta 2004 nro A66-6713 -03).

Tässä tapauksessa ei ole mahdollista periä verovelvolliselta Venäjän federaation verolain 1 kohdassa säädettyä sakkoa rekisteröintihakemuksen jättämisen määräaikojen rikkomisesta. Tämä johtuu siitä, että tässä tapauksessa tarkastajat ovat velvollisia rekisteröimään organisaation sen erillisen jaoston sijaintiin vastaavan viestin perusteella, jonka organisaatio toimittaa Venäjän federaation verolain 2 kohdan nojalla. Mutta tässä tapauksessa tuotannosta sinänsä ei kerrota ollenkaan.

Rahastoon ei tarvitse ilmoittaa

1.1.2015 alkaen velvollisuus ilmoittaa erillisen yksikön perustamisesta organisaation sijaintipaikan Eläkekassan ja Kansaneläkerahaston viranomaisille on poistettu (liittolaki).

Joskus ihmiset unohtavat sellaisen yrittäjyyden aspektin kuin erillisten osastojen luomisen. Vaikuttaa siltä, ​​että olet rekisteröinyt yrityksen ja työskentelet rauhallisesti. Lainsäätäjä asettaa kuitenkin paljon erilaisia ​​velvollisuuksia, jotka on täytettävä.

Huomattakoon heti, että LLC:lle, jossa työskentelee vain perustaja itse, ei tarvitse avata erillisiä osastoja (jäljempänä myös "OP", "erillinen divisioona") - vain ne, jotka palkkaavat avustajia työsopimuksella on tällainen velvollisuus.

Mitä segregaatio on?

Voit myös rekisteröidä LLC:n perustajan asuinpaikassa. Tämä voi olla hänen talonsa tai asuntonsa. Jos et luo teollista tuotantoa kerrostaloja, niin asunnosta voi hyvinkin tulla hyväksyttävä vaihtoehto rekisteröinnille.

Jos Yhtiön toimintaa harjoitetaan yksinomaan rekisteröintiosoitteessa, ei erillistä kokonaisuutta tarvitse luoda. Kaikenlaista toimintaa ei kuitenkaan voida suorittaa vain yhdestä osoitteesta.

Esimerkiksi, jos harjoitat kauppaa, niin ilman avauspisteitä vähittäismyynti tulee olemaan ongelmallista.

Tässä tapauksessa LLC:n toimintaa ei harjoiteta vain rekisteröidyssä osoitteessa, vaan myös muissa paikoissa kuin se. Tämä merkki on ensimmäinen, joka miettii OP:n luomista, mutta sitä ei tarvitse kiirehtiä avaamaan. Tosiasia on, että oikeudelliset normit yhdistävät omakotitalojen rekisteröinnin työpaikkojen saatavuuteen niiden osoitteissa, mutta jos sinne ei luoda työpaikkoja, ei velvollisuutta synny.

Ero sivukonttoreiden ja edustustojen välillä

Monet ihmiset saattavat olla ymmällään siitä, mitä OP tarkalleen ottaen tarkoittaa? Venäjän federaation siviililain 55 §:n mukaan näihin kuuluvat edustustot ja sivuliikkeet. Mutta heillä on täysin erilainen luomismenettely, jossa tiedot on syötetty yhtenäiseen valtion oikeushenkilöiden rekisteriin.

On olemassa muun tyyppisiä erillisiä yksiköitä, joista keskustellaan Venäjän federaation verolain 11 artiklassa, ja nämä on avattava, jos yrityksen toimintaa ei harjoiteta vain sen pääosoitteessa.

Tämän normin mukaan EP on mikä tahansa organisaatiosta rakenteellisesti erillinen osasto, jossa vakinaisia ​​työpaikkoja syntyy yli kuukauden pituisiksi ajanjaksoiksi.

Normin sanamuodon perusteella OP tulisi avata vain, jos seuraavia sääntöjä noudatetaan tarkasti:

1. Työpaikat on varustettu OP-paikalla. Venäjän federaation työlain 209 §:n säännösten mukaan työpaikka on työnantajan määräysvallassa oleva paikka, jonne tämän työnantajan palveluksessa työsopimuksella työskentelevän työntekijän tulee tehtäviensä suorittamisen vuoksi saapua. .
2. Työpaikka on paikallaan. Tämä tarkoittaa, että työtä eivät tee etätyötä tekevät etätyöntekijät, vaan ihmiset, jotka ovat suoraan kentällä, jossa kaikki syntyy. tarvittavat ehdot työnsä vuoksi.
3. Työpaikka luotiin yli kuukauden ajan. Muut lyhyemmäksi ajaksi olemassa olevat työpaikat eivät sisällä OP:n avaamisvelvollisuutta.

Tärkeä! Jos kanssa yksilöitä ei ole päätetty työsopimus, ja GPC, velvollisuutta avata erillisiä yksiköitä ei synny, koska GPC-sopimusten mukaisten palvelujen tarjoamatta jättäminen ei merkitse työpaikkojen luomista.

Siten, jos LLC:llä on varasto kaupungin laitamilla, jossa tavaralähetykset säilytetään, yrityksen toimintaa harjoitetaan itse asiassa myös varaston osoitteessa. Tässä varastossa ei kuitenkaan ole vartijaa tai lajittelijaa - vain tavarat hälytyksessä. Tässä tapauksessa erottelua ei tarvitse rekisteröidä, koska työpaikkaa ei ole varusteltu.

Jos vartija istuu varastossa joka päivä ja hänen työpaikkansa kestää yli 1 kuukauden, niin OP on avattava. Samoin, jos LLC avaa joitain pistorasiat ympäri kaupunkia - jos siellä on myyjä, joka työskentelee vakituisesti, avataan erillinen osasto.

Mitä järkeä on OP:n avaamisessa?

Omakotitalojen avaaminen on tärkeää veroosuuksien keräämisen kannalta. Venäjän federaation verolain 230 §:n mukaan työntekijöiden tulovero on maksettava sen OP:n sijaintipaikassa, jossa he työskentelevät.

Laajentaessaan liiketoimintaansa LLC voi avata useita toimipisteitä eri kaupungeissa. Vastaavasti jokaisen erillisen yksikön toimipaikassa on maksettava tulovero jokaisesta niissä työskentelevästä työntekijästä.

Jos LLC on rekisteröity Belgorodissa ja toimintaa harjoitetaan Stary Oskolissa, ei ole kysymyksiä - eri alueet, erilaiset veroviranomaiset.

Mutta entä jos yksikkö perustetaan kirjaimellisesti seuraavalle kadulle ja sillä on sama verotoimisto kuin emoorganisaatiolla? Tässä tapauksessa OP:ta ei tarvitse avata?

Lain kieli ei tee tällaisia ​​poikkeuksia. Laissa todetaan, että erilliset yksiköt on avattava kaikissa tapauksissa, joissa toimintapaikka ei ole LLC:n rekisteröintipaikassa. Siksi liittovaltion veropalvelun ongelmien välttämiseksi on parempi rekisteröidä kaikki OP:t, vaikka ne sijaitsevat samalla alueella ja ne rekisteröidään samassa verotoimistossa kuin pääkonttori.

Kuinka avata erillinen osasto

Venäjän federaation verolain 84 §:ssä säädetään, että omakotitalojen rekisteröinti suoritetaan lähettämällä erityisiä viestejä veroviranomaisille. Jos OP täyttää kaikki työpaikan ehdot, kuukauden kuluessa sen perustamisesta Venäjän federaation verolain 23 artiklan mukaisesti on lähetettävä lomake nro S-09-3-1. lähetetään liittovaltion veroviranomaiselle, jossa LLC on rekisteröity.

Tärkeä! Tämä asiakirja on lähetettävä tarkastuslaitokselle LLC:n rekisteröintipaikassa, ei paikassa, jossa OP avattiin - tämä on melko yleinen virhe. Jos lähetät viestin suoraan veroviranomaiselle, johon henkilö rekisteröidään, viesti palautetaan hakijalle.

Lomakkeen C-09-3-1 viesti on oltava LLC:n johtajan tai valtakirjalla valtuuttaman henkilön allekirjoittama. Valtakirja on liitettävä viestiin, muita asiakirjoja ei tarvitse liittää.

Viestin voi lähettää myös osoitteeseen sähköisessä muodossa allekirjoittamalla digitaalisen allekirjoituksensa esimiehensä kanssa.

Joskus käy niin, että organisaatio on rekisteröity tiettyyn juridiseen osoitteeseen, mutta alkaa harjoittaa toimintaa eri osoitteessa. Tarkoittaako tämä, että oikeushenkilölle on perustettu erillinen osasto, joka sijaitsee sen toimipaikan ulkopuolella? Loppujen lopuksi erillinen jaosto on rekisteröitävä erikseen sen sijaintipaikan veroviranomaiselle (Venäjän federaation verolain 83 artiklan 4 kohta). Esittelemme oikeushenkilön erillisen osaston ominaisuudet ja määritämme, milloin on tarpeen rekisteröidä jaosto liittovaltion veropalvelussa.

Oikeushenkilön erillisen jaon merkit

Oikeushenkilön jako katsotaan erilliseksi ja se on rekisteröitävä veroviranomaiselle, jos seuraavat kriteerit täyttyvät (verolain 11 §:n 2 momentti, 23 §:n 2 momentin 3 alakohta, 83 §:n 4 momentti Venäjän federaatio):

• yksikkö sijaitsee eri paikassa kuin organisaation itse. Lue lisää tästä;
• Osastolla on vähintään yksi kiinteä työpaikka. Puhuimme tästä;
• työpaikka on luotu yli kuukauden ajaksi;
• määritelty työpaikka on organisaation eikä minkään muun oikeushenkilön määräysvallassa;
• Osastolle on palkattu työntekijä. Lue lisää tästä.

Huomattakoon, että sillä ei ole merkitystä, näkyykö erillisen divisioonan perustaminen organisaation perustamis- vai organisaatio- ja hallintoasiakirjoissa. Jos edellä mainitut erillisen oikeushenkilön ominaisuudet täyttyvät, jako on rekisteröitävä (Venäjän federaation verolain 83 artiklan 1 kohta).

Erilliset jaostot sivuliikkeen tai edustuston muodossa

Jos organisaatio avaa sivuliikkeen tai edustuston, se ilmoittaa siitä tiedot perustamisasiakirjoissa. Tämän jälkeen sivuliikkeen tai edustuston tiedot ilmoitetaan Unified State Register of Legal Entities (USRLE) (Venäjän federaation siviililain 55 artiklan 3 kohta). Ja sitten verotoimisto rekisteröi automaattisesti sivuliikkeen tai edustuston Yhdistyneen valtion oikeushenkilörekisterin tietojen perusteella (Venäjän federaation verolain 83 artiklan 3 kohta).

Muut erilliset jaot: rekisteröinti

Jos oikeushenkilölle perustetaan erillinen osasto, joka sijaitsee sen toimipaikan ulkopuolella ja joka ei ole sivuliike tai edustusto, se rekisteröidään organisaation itsensä lähettämän viestin perusteella. Puhuimme tästä yksityiskohtaisesti