Sääntönä on, että tuoduista raaka-aineista verotetaan. Vienti- ja tuontitapahtumien verotus

VENÄJÄN OPETUS- JA TIETEMINISTERIÖ

Liittovaltion budjettikoulutuslaitos

korkea ammatillinen koulutus "Venäjän valtio

Humanitaarinen yliopisto" Voskresenskissa, Moskovan alueella

(Venäjän valtion humanistisen yliopiston sivukonttori Voskresenskissa)

Stavtsev Maxim Igorevitš

Maailmankaupan tullisääntelymenetelmät Kurssitutkinto

"KPV: Yrityksen ulkomainen taloudellinen toiminta"

Ryhmän ZE-4/4 4. vuoden opiskelija

Voskresensk 2015

Johdanto…………………………………………………………………………………….3

Tariffimenetelmät maailmankaupan säätelyyn………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Tullitariffien vaikutukset kuluttajiin ja tuottajiin…………6

Ei-tariffit maailmankaupan säätelymenetelmät…………………….10

Kaupan esteiden vaikutukset maailmankauppaan…………………….15

Johtopäätös………………………………………………………………………………… 18

Lista lähdeluettelosta………………………………………………………………….19

Käytännön osa………………………………………………………………….20

Johdanto

Kansainvälinen kauppa vaikuttaa yksittäisten väestöryhmien ja kokonaisten maiden taloudellisiin etuihin, jotka kietoutuvat monimutkaisimmalla tavalla ja joutuvat ristiriitaan keskenään. Tämä edellyttää kohdennettua hallituksen vaikutusvaltaa kauppasuhteissa muiden maiden kanssa.

Käytäntö hallituksen asetus ulkomaankauppasuhteita muiden maiden kanssa kutsutaan protektionismipolitiikaksi. Sen tavoitteena on luoda kotimaisten yritysten toiminnalle suotuisimmat olosuhteet kotimaisilla ja ulkomaisilla markkinoilla verrattuna ulkomaisiin kilpailijoihin.

Valtion protektionistisen ulkomaankauppapolitiikan välineitä ovat tulli- ja ei-tariffit vienti-tuontitransaktioiden säätelyssä.

Ei-tariffimenetelmät sisältävät joukon rajoittavia ja kieltäviä toimenpiteitä, jotka estävät ulkomaisten tavaroiden tunkeutumisen kotimarkkinoille ja vastaavasti kotimaisten tavaroiden viennin ulkomaisille markkinoille. Näiden toimenpiteiden tarkoituksena ei ole ainoastaan ​​vahvistaa yritysten kilpailuasemaa tuojamaan, vaan myös suojella kansallista teollisuutta, suojella väestön elämää ja terveyttä, ympäristöä, moraalia, uskontoa ja kansallista turvallisuutta.

Tämän tarkoitus koetyötä: Tutkimus kaupan rajoituksista ja niiden vaikutuksista maailmankauppaan.

1. Tariffimenetelmät maailmankaupan säätelyssä

Valtion ulkomaankaupan politiikkaa harjoitetaan tariffi- ja ei-tariffisääntelymenetelmin.

Tullit ovat vanhimmat ulkomaankaupan taloudellisen sääntelyn menetelmät. Niillä pyritään ensisijaisesti suojelemaan kotimarkkinoita (kotimaisia ​​tuottajia) ulkomaiselta kilpailulta. Ne perustuvat tulleihin, jotka on tiivistetty tullitariffeihin.

Tullitariffit - Tämä on järjestelmällinen luettelo vienti- ja tuontitavaroista kannettavista tulleista.

Tuonnin tullitariffi - ulkomaisen taloudellisen toiminnan tulli- ja tariffisääntelyn keskeinen väline. Tuontitariffin (sekä vientitariffin) perustana on tullitariffeja koskeva laki. Tuontitariffin ydin on sen tuoteluettelo (nimikkeistö), määritysmenetelmät tullausarvo maahantuodut tavarat ja tullien kantaminen, tavaroiden alkuperämaan määrittelysäännöt, toimeenpanoviranomaisten toimivallan rajat.

Tuonnin säätelemiseksi tullitariffeja sovelletaan paljon laajemmassa mittakaavassa sekä maiden että hyödykeerien lukumäärässä (noin 2/3:sta tuontitavaroista kannetaan tulleja).

Viennin tullitariffi on viennin sääntelyväline. Pääsääntöisesti sitä käyttävät yksittäiset kehitysmaat, joilla on poikkeukselliset luonnonvarat ja melko vakaat asemat maailmanmarkkinoilla. Vientitullien soveltaminen on valtion toimesta lisätulojen saamiseksi valuuttamääräisinä ja rajoittaakseen tiettyjen tavararyhmien vientiä. Kuitenkin globaalin kaupan käytännössä valtaosa maista markkinatalous On erittäin harvinaista turvautua kaupan säätelyyn vientitullien avulla, koska näissä maissa on pääasiassa myyntiongelmia, ei tarvetta rajoittaa tiettyjen tavaroiden vientiä.

Transit-tullitariffi veloitetaan ulkomaisten tavaroiden kuljettamisesta tietyn maan alueen kautta muihin maihin (transit). Ottaen huomioon, että kaikki valtiot ovat pääsääntöisesti kiinnostuneita lisäämään tavaroiden kauttakulkua alueensa kautta, koska tämä tuo huomattavia tuloja, tämän tyyppistä tullia käytetään erittäin harvoin ja pääasiassa verotukseen.

Tullitariffeissa vahvistetut tullit ovat kolmenlaisia:

- ad valorem - veloitetaan prosenttiosuutena tavaran hinnasta (esimerkiksi 10 % auton hinnasta);

-erityisiä - vahvistetaan tietyn rahamäärän muodossa, joka peritään tavaran painosta, tilavuudesta tai yksiköstä (esimerkiksi 10 dollaria jokaisesta ei-rautametalliromun tonnilta);

- sekoitettu tai yhdistetty - nämä ovat tulleja, joiden suuruutta määritettäessä sekä arvotullien että paljoustullien periaatteet yhdistetään. Samalla kannetaan tulli, joka lasketaan prosentteina tullausarvosta ja tavaran fyysistä mittayksikköä kohti.

- vaihtoehto, vahvistetaan sekä arvo- että erityinen tulli, mikä osoittaa, että tullien kantamisesta vastaavan tulliviranomaisen harkinnan mukaan niistä suurempaa sovelletaan tiettynä ajankohtana.

Kansainvälisessä kaupassa arvotullit ovat yleisimpiä.

Yleensä tullit suorittavat seuraavat päätehtävät:

-verotuksellinen, joka koskee tuonti- ja vientitulleja, koska ne ovat yksi valtion talousarvion tuloeristä;

- protektionistinen(suojaava) tuontitullien osalta;

- tasapainottaa, joka viittaa vientitulleihin, jotka on asetettu estämään sellaisten tavaroiden ei-toivottu vienti, joiden kotimaan hinnat ovat syystä tai toisesta alhaisemmat kuin maailmanmarkkinahinnat.

Kansallisten tuottajien suoja saavutetaan sillä, että tuonnin alalla tullipolitiikalla pyritään alentamaan ulkomailta tulevien raaka-aineiden ja puolivalmisteiden kustannuksia. Tuontiraaka-aineisiin sovelletaan minimaalisia tulleja valmiita tavaroita kohonnut.

Jos yritys harjoittaa tulliliiton maista tuotujen asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden jalostusta, sillä on oikeus laskea nollaverokannan soveltamiseen. Mutta etujen hyödyntäminen edellyttää tiettyjen ehtojen täyttymistä, rahoittajat huomauttivat.

Mitä asiakirjoja seurata

Asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden käsittely tapahtuu seuraavasti.

Raaka-aineiden omistaja luovuttaa ne jalostettaviksi kolmannelle osapuolelle, joka maksua ja omatoimisesti käsittelee nämä raaka-aineet ja luovuttaa valmiin tuotteen asiakkaalle.

Itse toiminta voidaan jakaa kolmeen osaan.

1. Raaka-aineiden tuonti jalostettaviksi urakoitsijan maahan.

2. Käsittelytöiden suorittaminen.

3. Jalostettujen tuotteiden vienti asiakkaan maahan.

Lisäksi, jos venäläinen yritys käsittelee tulliliiton maista tuotuja raaka-aineita, välillisiä veroja, erityisesti arvonlisäveroa, laskettaessa on noudatettava kahta 11. joulukuuta 2009 päivättyä pöytäkirjaa:

– ”Välillisten verojen kantamismenettelystä ja niiden maksamisen valvontamekanismista tavaroiden viennissä ja maahantuonnissa tulliliitossa” (jäljempänä tavaroiden vientiä ja tuontia koskeva pöytäkirja);

– ”Välillisten verojen kantamismenettelystä työnteon ja palvelujen suorittamisen yhteydessä tulliliitossa” (jäljempänä työ- ja palvelupöytäkirja).

Asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden tuonti jalostukseen

Asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden maahantuonnissa arvonlisäveroa ei lasketa eikä makseta.

Koska tämä vero kannetaan vain itse asiakkaan toimittamien raaka-aineiden käsittelystä. Tästä määrätään rakennusurakoita ja palveluja koskevan pöytäkirjan 4 artiklan 1 kohdassa.

On syytä ottaa huomioon, että toimituskulut sisältyvät vastaanotettujen raaka-aineiden hintaan.

Tämä sääntö koskee kirjanpitoa (PBU 5/01 "Vaihto-omaisuuden kirjanpito" kappale 6). Se pätee myös verokirjanpitoon (Venäjän federaation verolain 254 artiklan 2 kohta).

Huomaa, että kun tavaroita tuodaan jalostettaviksi tulliliiton ulkopuolisista maista, sovelletaan myös täydellistä ehdollista vapautusta tuontitulleista ja -veroista.

Mutta vain sillä ehdolla, että jalostetut tuotteet viedään myöhemmin vientiin.

Tästä säädetään tulliliiton tullikoodeksin 239 artiklan 1 kohdassa.

Raaka-aineiden käsittelyn verotus

Asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden jalostus, joka tuodaan yhden valtion alueelle toisen valtion alueelta (molemmat tulliliiton jäsenet) ja myöhemmin jalostettujen tuotteiden vienti, on arvonlisäveron alaista arvonlisäveroa koskevan pöytäkirjan 1 artiklan määräysten mukaisesti. tavaroiden vienti ja tuonti. Ja rakennusurakoita ja palveluja koskevan pöytäkirjan 4 artiklassa määriteltyjen asiakirjojen perusteella.

Tässä tapauksessa se määritetään asiakkaan toimittamien raaka-aineiden käsittelyssä suoritetun työn kustannuksina.

Huomaa, että tavaroiden vientiä ja tuontia koskevan pöytäkirjan 1 artiklassa määrätään nollaverokannan soveltamisesta.

Katsotaanpa ominaisuuksia.

Raaka-aineet kuuluvat ulkomaiselle organisaatiolle

Ensinnäkin sinun on otettava huomioon, että nollaverokantaa tuodaan raaka-aineita tulliliiton maista ei aina sovelleta.

Raaka-aineet voivatkin kuulua henkilölle, joka ei ole verovelvollinen missään tulliliittomaassa.

Toisin sanoen sopimus (sopimus) asiakkaan toimittamien raaka-aineiden käsittelystä voidaan tehdä ulkomaalaisen (suhteessa mihin tahansa tulliliiton maahan) ja venäläisen verovelvollisen välillä.

Tällöin arvonlisäveron nollakantaa ei voida soveltaa.

Viranomaiset vaativat tätä. Tämä kanta on esitetty erityisesti Venäjän liittovaltion verohallinnon 16. syyskuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro ED-4-3/15170@.

Perusteltuaan kantaansa virkamiehet viittasivat rakennusurakoita ja palveluja koskevan pöytäkirjan 4 artiklan 2 kohtaan.

Hän määritteli joukon asiakirjoja, jotka ovat tarpeen asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden jalostustöissä nollaverokannan soveltamisen pätevyyden vahvistamiseksi.

Yksi tarvittavat asiakirjat on tulliliiton jäsenmaiden veronmaksajien (maksajien) välinen sopimus (sopimus).

Ilmeisesti tätä ehtoa ei voida täyttää, jos yksi sopimuksen osapuolista asuu valtiossa, joka ei ole tulliliiton jäsen.

Nollaverokannan soveltaminen toimitettuun arvoon onkin eräänlainen tulliliiton puitteissa tehdyllä hallitustenvälisellä sopimuksella määrätty etu. Ja teoriassa sen pitäisi myötävaikuttaa unioniin kuuluvien valtioiden keskinäisen yhdentymisen syventämiseen ja niiden välisten taloudellisten siteiden vahvistamiseen. Tämä tarkoittaa, että tämä etu koskee vain niitä tapauksia, joissa kaupan molemmat osapuolet edustavat liittoon kuuluvia valtioita.

Siten, jos käsittelyn asiakas on organisaatio, joka ei ole tulliliittoon kuuluvan valtion veronmaksaja, käsittelytyön toteuttamista verotetaan "tavanomaisella" verokauksella - 10 tai 18 prosenttia. Tämä verokanta määräytyy Venäjän federaation verolain 164 §:n 2–3 kappaleen mukaisesti.

Asiakkaan toimittamista raaka-aineista (materiaaleista) tavaroiden valmistukseen liittyvien töiden (palvelujen) toteuttamisen veropohja määritellään niiden käsittelyn, käsittelyn tai muun muuntamisen kustannuksiksi, ottaen huomioon valmisteverot (valmisteveron alaisten tavaroiden osalta) ja ilman arvonlisäveroa. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 154 artiklan 5 kohdassa.

Nollaveron soveltamismenettely

Jos käsittelyn tilaaja on jokin tulliliiton maista, sovelletaan arvonlisäverokantaa nolla.

Sen vahvistamismenettely määritellään rakennusurakoita ja palveluja koskevan pöytäkirjan 4 artiklan 2 kohdassa.

Näin ollen arvonlisäveron nollakannan pätevyyden vahvistamiseen vaadittava asiakirjapaketti sisältää:

– tulliliiton jäsenmaiden veronmaksajien (maksajien) välillä tehty sopimus;

– asiakirjat, jotka vahvistavat työn suorittamisen ja palvelujen tarjoamisen;

– asiakirjat, jotka vahvistavat tavaroiden viennin (tuonnin);

– tavaroiden tuontia ja välillisten verojen maksamista koskeva hakemus;

- tulli-ilmoitus (rahtitulli), joka vahvistaa asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden jalostustuotteiden viennin Tulliliiton jäsenvaltioiden alueen ulkopuolelle;

– muut tulliliiton jäsenmaiden lainsäädännössä säädetyt asiakirjat.

Venäjän verolainsäädännössä (etenkään Venäjän federaation verolain 165 §:ssä) ei säädetä muista pakollisista asiakirjoista, jotka on toimitettava verotoimisto tässä tapauksessa.

Käytännössä asiakirjapaketti sisältää kuitenkin myös asiakirjat (niiden jäljennökset), jotka vahvistavat nollaveron soveltamisen yhteydessä palautettavan veron vähennysoikeuden.

Huomaa, että veropohja määritetään kuvatussa tapauksessa samalla tavalla kuin siinä tapauksessa, että jalostuksen asiakas ei ole tulliliiton verovelvollinen.

Veropohjana otetaan huomioon asiakkaan toimittamien raaka-aineiden jalostuksessa tehdyn työn kustannukset (urakka- ja palvelupöytäkirjan 1 kohta, 4 artikla).

Samaan aikaan nollaveron vahvistamismenettely (erityisesti tarvittavien asiakirjojen keräämisen määräaika, kaikkia asianosaisia ​​koskeva menettely jne.) vastaa menettelyä, jota sovelletaan nollaveron vahvistamiseen tavaroiden viennissä. tulliliitossa (tämä menettely on määritelty tavaroiden vientiä ja tuontia koskevan pöytäkirjan 1 artiklassa). Tarvittavien asiakirjojen keräämiseen varattu aika on 180 kalenteripäivää tavaran (tässä tapauksessa jalostettujen tuotteiden) lähetyspäivästä asiakkaalle.

Jalostettujen tuotteiden poisto

Jalostettujen tuotteiden viennissä arvonlisäveroa ei makseta. Jalostetut tuotteet kuuluvat loppujen lopuksi asiakkaalle.

Tämä tarkoittaa, että niiden omistusoikeus ei tapahdu eikä vientiä tapahdu.

Toisin sanoen vietäessä tuotteita asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden jalostuksesta ei yksinkertaisesti ole arvonlisäveron alaista kohdetta.

Kuinka liiketoimi näkyy ilmoituksessa

Rahoittajat selittivät viejäorganisaation arvonlisäveroilmoituksen täyttämisen yksityiskohdat Venäjän valtiovarainministeriön 6.10.2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-15/131.

Jos nollaprosentti vahvistetaan, ilmoitetaan ilmoituksen 5 kohdan sarakkeessa 2 tavaroiden myynnin veropohjan määrä.

Jos nollaveron soveltamisen laillisuutta ei vahvisteta, täytetään kohdan 5 sarake 4.

Ilmoituksen kohdissa 4–6 alueelta vietyjen tavaroiden myyntitapahtumat Venäjän federaatio tulliliittoon kuuluvan maan alueelle olisi ilmoitettava koodeilla:

– koodilla 1010403 – Venäjän federaation alueelta vietyjen tavaroiden myyntitoimet, joita ei ole määritelty Venäjän federaation verolain 164 artiklan 2 kohdassa;

– koodilla 1010404 – Venäjän federaation verolain 164 artiklan 2 kohdassa tarkoitettujen tavaroiden myyntitoimet, jotka viedään Venäjän federaation alueelta.

Tärkeää muistaa

venäläinen yritys voi osallistua tulliliiton maista tuotujen asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden käsittelyyn. Tässä tapauksessa itse käsittelytoimi on verotettu. Asiakkaiden toimittamien raaka-aineiden tuonti ja jalostettujen tuotteiden vienti eivät ole arvonlisäverollisia. Jos käsittelypalvelun asiakas on tulliliittovaltion asukas, voidaan verotuksessa soveltaa arvonlisäverokantaa nolla. Mutta tätä varten on tarpeen kerätä tarvittavat tositteet viimeistään 180 kalenteripäivän kuluessa lähetyspäivästä.

Ensinnäkin tariffisääntelyssä määritellään tavaroiden tulliverotuksen menettely ja menetelmät, tariffi- ja tullityypit sekä verotusjärjestelmä. tullietuudet, sekä joukko toimenpiteitä, jotka liittyvät ulkomaisiin taloudellisiin toimijoihin vienti-tuontitoimintaa harjoittaessa.

Kiitos aktiivisuudesta kansainväliset järjestöt ja järjestöjen (STS, WTO) sekä monenvälisten kansainvälisten sopimusten perusteella useimpien maiden kansallisilla tariffisääntelyjärjestelmillä on paljon yhteistä, koska ne perustuvat yhteisiin periaatteisiin ja normeihin, mikä helpottaa prosessia huomattavasti. kansainvälinen kauppa. Toteuttaa edellä mainitut ohjeet, useimmat valtiot, koska tärkein lainsäädäntökehystä, on tullitariffilakeja sekä tullikoodeja. Tullikoodi, pääsääntöisesti on vakaa asiakirja, jonka vaikutus ulottuu kansallinen järjestelmä eikä se liity kansallisten neuvottelujen aiheeseen. Mitä tulee tullitariffeihin, ne ovat kansainvälisten sääntöjen mukaisia ​​ja niistä keskustellaan säännöllisesti kansainvälisissä kokouksissa. Keskustelun kohteena ovat erityisesti tullitariffien luettelo, soveltamisen ehdot ja menettely sekä vienti- ja tuontitullien rakenne ja taso.

Tariffisääntelymekanismin pääelementti on tullitariffi, joka on järjestelmällinen luettelo tariffeista, jotka määrittävät tuonti- ja vientitavaroiden maksun määrän, toisin sanoen tulleja. Aktiivisena valtion sääntelyn välineenä tullitariffia käytetään kaikissa kehittyneissä maissa, ja se kattaa noin 2/3 niiden ulkomaankaupan liikevaihdosta.

Tullitariffi suorittaa useita toimintoja : suojelee kansallisia tuottajia ulkomaiselta kilpailulta, on valtion budjetin rahoituslähde ja toimii keinona parantaa kansallisten tuotteiden pääsyä ulkomaisille markkinoille.

Kansallisten tuottajien suoja saavutetaan sillä, että tuonnin alalla tullipolitiikalla pyritään alentamaan ulkomailta toimitettujen raaka-aineiden kustannuksia. Pääsääntöisesti tuontiraaka-aineisiin sovelletaan vähimmäistullia. Tämä vähentää vastaavasti paikallisten tuottajien kustannuksia valmistuneet tuotteet. Sitä vastoin tuontivalmiiden tuotteiden tullitariffit ovat korkeammat korkeatasoinen. Tämä antaa paikallisille tuottajille mahdollisuuden kilpailla valtakunnallisilla markkinoilla tuontituotteilla, vaikka tuotantokustannukset nousevatkin. Näin ollen USA:n, EU-maiden ja Japanin tuontiraaka-aineiden keskimääräiset tullit ovat 1,8 %; 1,6 %; 1,4 %; puolivalmiille tuotteille - 6,1%; 6,2 %; 6,3 %; valmiille tuotteille - 7,0%; 7,0 %; 6,4 %.

Tullitariffien toiminnan merkitys valtion budjetin tulonlähteenä vähenee yleisen tulli- ja kauppasopimuksen puitteissa tapahtuvan globaalin prosessin ja tullien vapauttamisen vuoksi. Tällä hetkellä tämän lähteen osuus kehittyneiden markkinatalousmaiden valtion budjetin verotuloista on vain muutama prosentti.

Lopuksi tullitariffit voivat toimia keinona parantaa kansallisten tavaroiden ulkomaisille markkinoille pääsyn edellytyksiä. Tätä varten keskinäisistä toimituksista kiinnostuneet maat neuvottelevat kyseisten tuotteiden tullitariffien vastavuoroisesta alentamisesta.

Tullitariffeja voidaan soveltaa sekä kansallisella tasolla että yksittäisten poliittisten ja taloudellisten ryhmien tasolla. Suurin osa maista käyttää tullitariffeja kansallisella tasolla. Joissakin tapauksissa tullitariffi voi kuitenkin olla yhtenäinen tiettyyn ryhmään kuuluville maille. Esimerkiksi EU-maat on erotettu kaikista muista valtioista tullitariffilla (noin 6 %).

Tullitariffit perustuvat tavaraluokittelijoihin. Tällä hetkellä yleisin myytävien tavaroiden luokitin ulkomaankauppa, on harmonisoitu tavaroiden kuvaus- ja koodausjärjestelmä.

On olemassa kahdenlaisia ​​tulleja: arvotulleja ja erityistulleja. Arvotullit kannetaan prosenttiosuutena tavaran hinnasta.

Paljoustullit vahvistetaan kiinteänä summana, joka kannetaan tavaroiden fyysisten ominaisuuksien mukaan (paino, tilavuus, kappale).

3. Ulkomaankauppatoiminnan ei-tariffirajoitukset

Useimmat nykyaikaiset toimenpiteet ulkomaankaupan sääntelemiseksi liittyvät tullien ulkopuolisiin rajoituksiin. Ei-tariffirajoituksia ovat: jakaminen, lisenssit, polkumyyntitullit, vapaaehtoiset vientirajoitukset, valuuttarajoitukset, muut rajoitukset (tekniset standardit ja normit, pakkaus- ja merkintävaatimukset jne.)

Varaukset (kiintiöt ) liittyy ehtojen käyttöönottoon - tiettyjen tavaroiden tuontiin ja vientiin asetetut arvo- tai määrälliset rajoitukset.

Tavaroiden tuontiehtoja otetaan yleensä käyttöön sekä suojellakseen kansallisten tuottajien etuja ulkomaiselta kilpailulta että suojellakseen kansallisia markkinoita kehitysmaiden halpojen tuotteiden "eroosiolta". Periaatteessa tuontikiintiöitä käyttävät maat, joilla on kehittynyt markkinatalous.

Hyödykkeiden joukossa joukkoja asennetaan radioaktiivisia aineita sisältäviin malmeihin, sotilaslentokoneiden moottoreihin jne.

Vientikontingentit otetaan käyttöön tuotteille, joista on pulaa kansallisilla markkinoilla tai valtion kaupan ja poliittisten toimien yhteydessä. Vientikiintiöitä käyttävät sekä kehittyneet että kehitysmaat.

Vientimäärä fyysisenä tai

Kiintiö = arvo määritetty ajanjakso * 100 %

vienti Asiaankuuluvien tuotteiden kotimaisen tuotannon määrä tällä kaudella

Tuontikiintiö on indikaattori, joka kuvaa tuonnin merkitystä maan taloudelle ja sen yksittäisille teollisuudenaloille tietyntyyppisten tuotteiden osalta.

Kiintiö = arvo tietyltä ajanjaksolta * 100 %

tuonti Maan kotimaisen kulutuksen määrä

vastaavat tuotteet tälle ajanjaksolle

"Pienissä" kehittyneissä maissa vienti- ja tuontikiintiöt ovat korkeammat kuin johtavissa maissa: Belgiassa vastaavasti 67 ja yli 70 prosenttia; Irlanti - 69 ja 63 %. Tämä selittyy erityisesti pienten kotimaan tuotteiden markkinoilla. Siksi näissä maissa tuotanto on pääosin pitkälle erikoistunutta, keskittyen korkealaatuisten tiedeintensiivisten tuotteiden tuotantoon ja vientiin.

Lisensointi edellyttää, että valtio myöntää erityisen valtuutetun elimen kautta luvan ulkomaankaupan harjoittamiseen tietyille luvan saaneille vienti- ja tuontitavaroille.

Lisenssijärjestelmä on nykyään tärkeä väline protektionismin ulkopolitiikan harjoittamisessa, koska se antaa valtiolle mahdollisuuden puuttua suoraan maan ulkomaankauppaan rajoittaen määrällisesti tuonnin tai viennin kokoa ja joissain tapauksissa kieltää kokonaan ulkomaankaupan vientiä tai tuontia. tiettyjä tavaroita.

SISÄÄN modernia politiikkaa ulkomaankaupan valtion sääntely

kaksi suuntausta ovat jatkuvasti vuorovaikutuksessa: vapauttaminen ja suojelu

Vapauttaminen edustaa valtion talouspolitiikkaa

va, jonka tarkoituksena on vähentää tulli- ja muita esteitä

ulkomaankauppa.

Protektionismi on maan talouspolitiikan tavoitteena

kotimarkkinoiden (kansallisten tuottajien) suojaaminen ulkomaisilta

varhainen kilpailu.

Liberalisointi- ja protektionismipolitiikka on tyypillistä mille tahansa maalle

maailman yhteisö. Tällä hetkellä suuntaus on kohti ulkomaankaupan vapauttamista. Tämä prosessi suoritetaan kolmessa

1) yksittäisten maiden välillä keskinäisessä kaupassa;

2) tilojen välillä, jotka ovat osa sinkkua Tulli liitto(esimerkiksi Euroopan unionin maat);

3) monenväliseltä pohjalta tullitariffeja ja kauppaa koskevan yleissopimuksen (GATT) puitteissa ja nyt maailman kauppajärjestö(WTO).

Ulkomaankaupan sääntelyssä on kaksi elementtiä: tullitariffit ja muut kuin tariffirajoitukset. Tullitariffit edustavat

luettelo tavaroille valtionrajan ylittämisen yhteydessä kannettavista tulleista. Tullitariffi suorittaa ei-

kuinka monta toimintoa: suojaa kansallisia tuottajia ulkomaisilta

kilpailu on valtion talousarvion rahoituslähde

hallitus, toimii keinona parantaa kansallisten tavaroiden pääsyä ulkomaisille markkinoille.

Kansallisten tuottajien suojelu saavutetaan sillä, että alueella

tuontitullipolitiikan tavoitteena on alentaa raaka-ainekustannuksia,

myyty ulkomailta. Pääsääntöisesti tuontiraaka-aineet verotetaan vähintään

alhainen tullimaksu. Tämä vähentää vastaavasti paikallisten kustannuksia

valmiiden tuotteiden tuottajia. Ja päinvastoin tullitariffit

tuontivalmiiden tuotteiden osalta on asetettu korkeammalle tasolle

ulos. Tämä mahdollistaa paikallisten tuottajien, jopa korkeammalla tasolla

niiden tuotantokustannusten kanssa kilpailla kansallisilla markkinoilla

tuontituotteet. Siten USA:n, EU-maiden keskimääräiset tariffit

ja Japani tuoduille raaka-aineille, vastaavasti,

1,8; 1,6 ja 1,4 %; puolivalmiit tuotteet – 6,1; 6,2 ja 6,3 %; valmiille tuotteille -

7,0; 7,0 ja 6,4 %.

Tullitariffien toiminnan merkitys tulonlähteenä

Valtion budjetin varat vähenevät johtuen

GATT/WTO:n puitteissa tullin vapauttamista koskeva maailmanlaajuinen prosessi

velvollisuuksia Tällä hetkellä tämän lähteen osuus verotuloista on

Kehittyneiden markkinatalouksien maiden valtion budjetti on

Se on vain muutama prosentti.

Lopuksi tullitariffit voivat toimia olosuhteiden parantamisena

vii kansallisten tavaroiden pääsy ulkomaisille markkinoille. tälle maalle,

kiinnostuneita keskinäisistä toimituksista, käydä neuvotteluja keskinäisistä

tullitariffien alentaminen kyseisille tuotteille. Ta-

mahdollisia tariffeja voidaan soveltaa sekä kansallisesti että

yksittäisten poliittisten ja taloudellisten ryhmittymien tasolla. Joten esimerkiksi-

Euroopan unionin maat erotetaan kaikista muista valtioista samalla

ny tullitariffi.

Tullitariffit perustuvat tavaraluokittelijoihin. SISÄÄN

tällä hetkellä yleisin tavaroiden luokitin,

Ulkomaankaupassa liikkuva harmonoitu järjestelmä

tavaroiden kuvaukset ja koodaukset.

On olemassa kahdenlaisia ​​tulleja: arvotulleja ja erityistulleja.

Arvotullit kannetaan prosenttiosuutena tavaran hinnasta.

Paljoustullit vahvistetaan kiinteästi,

tuotteen fyysisten ominaisuuksien (paino, tilavuus, kappale) perusteella.

Tuotteiden maahantuonti tai palvelujen vastaanottaminen ulkomaisilta urakoitsijoilta ovat arvonlisäveron alaisia ​​liiketoimia pakollinen. venäläisen veronmaksajan asemalla ei ole merkitystä - tämä on oikeushenkilöitä, jotka työskentelevät erityisverojärjestelmän alaisina, ja arvonlisäverosta vapautetut alat Taloudellinen aktiivisuus, ja "yksinkertaistetut" yritykset, jotka soveltavat erityisiä verojärjestelmiä.

Ulkomailta saadut tavarat/palvelut ovat arvonlisäverollisia, jos seuraavat ehdot täyttyvät:

• niitä myydään jälleen yksinomaan rajojen sisällä Venäjän alue;
• ulkomainen vastapuoli-toimittaja ei ole verotuksellinen eikä sitä ole rekisteröity Venäjän federaation sääntelyviranomaisiin.

Arvonlisäveroa ei peritä vain tietyistä kaupallisten tuotteiden ominaisryhmistä:

• ulkomaankauppasopimuksen perusteella vastikkeena saadut tuotteet;
• erikoistekniikan laitteet, jotka eivät ole kotimaisten yritysten luomia;
• painetut julkaisut ja kulttuuriharvinaisuudet museoita, kirjastoja, arkistoja varten;
• lääkkeiden tietyt muutokset.

Tavaroiden ja palveluiden maahantuonnin arvonlisäverokannot

Ulkomailta tuotujen tavaroiden tai palvelujen verotuksessa sovelletaan vakioverokantoja - 0 %, 10 %, 18 %. Käytä vaadittua prosenttiosuutta oikein tullauksen ja arvonlisäveron laskennassa noudattamalla ehdotettua algoritmia:

• tunnista tuotekoodi Tulliliiton yhtenäisen tullitariffin mukaan;
• vertaa koodia huomioon otettuihin tavaraluetteloihin 10 % korolla;
• jos vaadittu koodi ei ole Venäjän federaation hallituksen hyväksymissä luetteloissa, sitä käytetään korko 18 %.

"Tuonti" ALV:n laskennan ja maksamisen erityispiirre on se, että vaaditut laskelmat on tehtävä ennen kuin tavara lähtee tullitoimipaikalta. Arvonlisävero maksetaan suoraan tulliviranomaiselle osana pakollisia tulliselvitysmaksuja.

Maahantuoja määrittää itsenäisesti verokannan, tuotekoodin ja maksettavan arvonlisäveron määrän. Jos syntyy ongelmatilanne tullin soveltaessa korkeampaa verokantaa kuin tavaranhaltijan laskelma, maahantuoja voi valittaa korkeammalle tulliviranomaiselle.

Maksaa arvonlisäveron valmistuksen yhteydessä tulli-ilmoitus Maahantuojalle annetaan 15 päivää siitä päivästä, jolloin rahti ylitti Venäjän rajan. Jokainen veron siirron viivästyspäivä "maksaa" ostajalle 1/300 summasta kerrottuna ilmoituksen mukaisella lastin täydellä arvolla.

ALV EAEU-maista tuonnissa

Entisten liittovaltioiden kanssa käytävässä keskinäisessä kaupassa maahantuotujen tavaroiden tai palvelujen arvonlisävero lasketaan perusjärjestelmän mukaan ja budjettimaksu maksetaan alueveroviraston kassatilille.

ALV-verotuksen kohteena EAEU-valtuuksista tuonnissa määrätään ostetun tavaramassan hankintahinta lisättynä (tarvittaessa) valmisteveron määrällä. Veropohjan muodostumisajankohta määräytyy sen kalenteripäivän mukaan, jolloin maahantuotu tavara kirjataan varastokirjanpitoon. ALV:n määrä määritetään yksinkertaisesti kertomalla ostettujen kaupallisten tuotteiden kustannukset ja vaadittu verotariffi.

Sen vuosineljänneksen lopussa, jolloin tuontitapahtumat, joihin liittyy tavaroiden liikkumista EAEU:sta, suoritettiin, venäläinen maahantuojayhtiö (IP) on velvollinen toimittamaan arvonlisäveroilmoituksen veroviranomaiselle. Asiakirja on toimitettava raportointikautta seuraavan kuukauden 20. päivään (mukaan lukien) mennessä.

Tärkeää: "tuonti" ALV-ilmoitus toimitetaan "paperina" asiakirjana. Sähköistä raportointia käyttävät vain ne verovelvolliset, joiden henkilöstömäärä on yli 100 henkilöä.

Samanaikaisesti arvonlisäveroilmoituksen jättämisen kanssa maahantuoja on velvollinen maksamaan veroa "oman" veroosastonsa pankkiparametrien mukaan. Maksumääräys koskee erillistä naapurimaista tuonnissa.

ALV tuontiin EAEU:n ulkopuolelta

Tuodessaan tavaroita/palveluita Venäjän alueelle Euraasian unionin ulkopuolisista maista maahantuoja on velvollinen maksamaan paitsi pakolliset tullit myös arvonlisäveron tullissa. Verojen laskenta- ja maksumenettelyä säätelee Venäjän federaation verolain lisäksi myös tullikoodeksi.

Muista: Tullissa arvonlisäveroa ei makseta raportointikauden lopussa, vaan ennen tavaroiden tullipostista luovutusmenettelyn päättymistä.

Kaava, jolla maahantuoja laskee maksettavan arvonlisäveron määrän, on seuraava:

ALV = (TSt + VTP + A) x St

Missä: Tst– tulli-ilmoituksessa ilmoitettujen tavaroiden arvo;
VTP– tuontitullien määrä;
A– valmistevero (tarvittaessa);
St– arvonlisäverokanta (%, 10%, 18%).

Sinun on tiedettävä: jos maahantuotu tavara ei ole veronalaista tullimaksut ja valmistevero, niin arvonlisäveron määrä määritetään kertomalla tullausarvo halutulla veroprosentilla.

Välttääksesi konflikteja tullipalvelu Virheellisen verolaskelman vuoksi maahantuojan kannattaa laskea arvonlisävero erikseen jokaisesta tavararyhmästä.

Palvelujen tuonnin arvonlisävero

Palvelujen vastaanottaminen ulkomaiselta vastapuolelta ei edellytä dokumentointi tullipostissa. Laillinen tai yksilöllinen, joka toimii ostajana, on veroagentti ja hänen on pidätettävä arvonlisäveron määrä toimittajalta ja siirrettävä se liittovaltion budjettiin.

Maksun asiakirjaperusteena on sopimus, jossa on ilmoitettava ehto, että arvonlisäveron määrä sisältyy suoritetun palvelun kokonaishintaan. Jos sopimuksessa ei ole tällaista lauseketta, maahantuoja on velvollinen maksamaan omalla kustannuksellaan sopimuksen määrän ylittävän arvonlisäveron.

Jos ulkomaisen yhteistyökumppanin suorittamat työt ja palvelut kuuluvat 9 artiklan säännösten piiriin. Venäjän federaation verolain 149 pykälän mukaan ja ne eivät ole arvonlisäveron alaisia, maahantuoja vapautetaan veroasiamiehen tehtävistä - hän ei saa laskea eikä siirtää veroa talousarvioon. Hän säilyttää kuitenkin velvollisuutensa toimittaa arvonlisäveroilmoitus täytettynä 7 jaksolla rekisteröintipaikan veroviranomaiselle.

Oikeus arvonlisäveron vähennykseen

Yleisen säännön mukaan verovelvollisilla, jotka ovat maksaneet arvonlisäveron tullitoimipaikassa, on mahdollisuus tehdä ilmoituksessa vähennys maksetusta verosta. Vähennyksen tekeminen taataan, jos seuraavat kriteerit täyttyvät:

• maahantuotuja tavaroita käytetään Venäjän alueella arvonlisäverollisiin liiketoimiin;
• maahantuotuja tuotteita myydään tulevaisuudessa;
• venäläinen yritys voi hakea verovähennystä vain sillä vuosineljänneksellä, jolloin tavarat on rekisteröity;
• maahantuotujen tavaroiden vastaanottaminen vahvistetaan laskulla, sopimuksella tai tulli-ilmoituksella;
• ALV-maksu on varmistettu ensisijaiset asiakirjat vastaanotettu tullissa.

Jos maahantuoja on arvonlisäverosta vapaa tai erityisjärjestelmässä toimiva elinkeinonharjoittaja, verovähennystä ei sovelleta. Tullissa maksettu arvonlisävero otetaan huomioon tavaran nimellishintaan vastaanotettaessa ja myöhempänä myynnin yhteydessä.

Tiedot vastaanotetuista maahantuoduista tavaroista/palveluista on kirjattava ostokirjaan, jossa on arvonlisäveron määrä. Ostotapahtuman rekisteröinnin edellytyksenä on veron maksaminen ja veroviranomaisen vahvistama tuontitodistus.

Asiakirjat, jotka vahvistavat arvonlisäveron vähennysoikeuden

Ensimmäiset asiakirjat, jotka antavat maahantuojalle mahdollisuuden hakea arvonlisäveron vähennystä, ovat:

• ulkomaankauppasopimus ulkomaisen toimittajan kanssa;
• toimittajalta (lasku);
• tulli-ilmoitus - tulli-ilmoitus (kopio);
• tiliotteet, maksumääräysten oikeaksi todistetut kaksoiskappaleet.

Kaikki asiakirjat, jotka oikeuttavat arvonlisäveron vähennyksen hakemisen tavaroiden maahantuonnissa, tulee säilyttää vähintään neljä vuotta.

Ennakkomaksun verovähennys

Useimmissa tapauksissa ulkomaankaupan toimituksissa maksetaan ennakkomaksu. Siirrettäessä ennakkomaksua tulevasta tavaran vastaanotosta ostaja maksaa ennakkomaksun määrästä arvonlisäveron.

Päällekkäisen verotuksen välttämiseksi ennakkomaksujen arvonlisävero voidaan ilmoittaa verovähennykseksi tavaratoimituksen tullauksen ja arvonlisäveron lopullisen määrän maksamisen yhteydessä.

Monet venäläiset yritykset eivät halua sitoutua tulliselvitys tuoda tavaroita itse ja siirtää tämä menettely välittäjille. Jos arvonlisäveron tullissa on maksanut kolmas osapuoli, mutta maahantuojan kustannuksella ja hänen lukuunsa, maksettu määrä voidaan kirjata verovähennykseksi.