Comment passer le nombre moyen à l'impôt. Le nombre moyen de salariés : un rapport à l'impôt

L'effectif moyen pour l'année 2015 doit être communiqué sur le formulaire visé par l'arrêté n° MM-3-25/174 du 29 mars 2007.

Effectif moyen, forme 2016

Calculez le nombre moyen d'employés pour 2015 au 1er janvier 2016. Cette date et indiquer les informations sur la moyenne. Dans le même temps, les personnes travaillant sur contrats de droit civil, ne pas inclure (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 février 2011 n ° KE-4-3 / 2964).

Vous pouvez calculer le nombre moyen d'employés en suivant les instructions approuvées par l'ordonnance Rosstat n° 428 du 28 octobre 2013 (ci-après dénommées les instructions). Pour déterminer le nombre moyen pour l'année, utilisez la formule :

Dans les cas où l'entreprise a fonctionné pendant une année incomplète (par exemple, elle a été enregistrée en été), cet indicateur doit être calculé de la même manière. C'est-à-dire que, tout de même, la somme des effectifs moyens de tous les mois doit être divisée par 12 (paragraphe 81.10 des Instructions).

Sur une note! Pour défaut de fournir des informations, l'entreprise peut être condamnée à une amende de 200 roubles. (Clause 1, article 126 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Pénalité pour officiel- de 300 à 500 roubles. (partie 1 de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Si l'entreprise a des divisions distinctes, il est nécessaire de déterminer le nombre moyen d'employés pour l'ensemble de l'organisation (lettre du 29 décembre 2006 n° 03-02-07/1-364).

Effectif moyen pour 2015. Goûter

Qui doit fournir des informations sur l'effectif moyen au cours de l'année

Les entreprises nouvellement créées (réorganisées) doivent soumettre des informations sur l'effectif moyen au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois de création (réorganisation) (paragraphe 3, clause 3, article 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettre de le Service fédéral des impôts de Russie du 28 avril 2010 n° ShS-17-3/0103).

Mais pour la première fois, les entrepreneurs individuels enregistrés sont exemptés de cette obligation. Ils soumettent des informations sur l'effectif moyen exclusivement à la fin de l'année (lettre du ministère des Finances de Russie du 19 juillet 2013 n ° 03-02-08 / 28369).

Il appartient aux entreprises et aux entrepreneurs privés de remettre au service des impôts une déclaration sur l'effectif moyen de leur personnel embauché. Ils peuvent le faire avec l'aide d'une aide spéciale. Vous pouvez trouver un exemple de certificat du nombre moyen d'employés dans cet article.

Les chefs de toutes les entreprises absolument doivent présenter un certificat du nombre moyen d'employés, qu'ils utilisent ou non de la main-d'œuvre salariée dans leurs activités.

Les entrepreneurs privés, en revanche, doivent présenter une attestation uniquement si, l'année précédente, ils ont engagé des salariés dans leurs activités.

Où postuler

L'attestation d'effectif moyen doit être présentée :

• Hommes d'affaires privés - au bureau territorial du service des impôts du lieu de résidence;
• Entreprises - au bureau territorial de l'inspection des impôts au lieu d'enregistrement (à l'adresse légale).

Délais

En général, le certificat de numéro est déposé avant le vingt janvier de l'année suivant l'année du rapport.

Toutefois, si la société a été récemment créée ou réorganisée, elle doit présenter une attestation avant le vingtième jour du mois suivant le mois de réorganisation ou d'ouverture.

Formulaire d'aide

Le formulaire de certificat en 2017 est le même que celui approuvé il y a 10 ans. Pendant ce temps, aucune modification n'y a été apportée. Il se compose d'une seule page, semblable à la page de titre des déclarations.

Classiquement, il peut être divisé en deux parties : la première partie est remplie par une société ou un entrepreneur privé, et la deuxième partie est remplie par un spécialiste des services fiscaux.

Former les informations sur le nombre moyen d'employés sont données ci-dessous :

Procédure de remplissage et échantillon

L'entreprise ou l'entrepreneur privé doit indiquer les informations suivantes dans le certificat :

1. Point de contrôle (uniquement pour les entreprises).
2. Nom complet et code du service fiscal territorial où le certificat est soumis.
3. Le nom complet de la société, conformément à ses documents d'enregistrement, ou le nom complet (le dernier, si disponible) d'un homme d'affaires privé sans abréviations.
4. Date à partir de laquelle la valeur de l'effectif moyen est donnée. Pour les entreprises et hommes d'affaires de longue date, l'indicateur doit être calculé et être à jour au 1er janvier de l'année en cours. Pour les entreprises nouvellement créées et les entrepreneurs, la valeur de l'indicateur est reflétée à partir du premier jour du mois suivant le mois d'enregistrement.
5. Le responsable doit écrire son nom complet, apposer sa signature personnelle et également le certifier avec un cachet de l'entreprise. Assurez-vous d'indiquer la date du document.
6. Un homme d'affaires privé doit indiquer pleinement son nom complet, signer le document avec une signature personnelle et indiquer la date de signature.
7. Si le rapport est rempli par un représentant, il doit indiquer ses données. Si le représentant est une personne physique, il indique son nom complet conformément au document d'attestation. Si le représentant est une société, le chef de cette société doit apposer sa signature personnelle et certifier avec un cachet de société. À la fin, vous devez indiquer le nom et le numéro du document qui confirme l'autorité du représentant. Une copie est jointe au formulaire.

Goûter des informations sur le nombre moyen d'employés sont données ci-dessous.

L'activité d'une entité économique est caractérisée par un certain nombre de critères, parmi lesquels une place particulière est accordée à un tel indicateur en tant qu'information sur le nombre moyen d'employés de l'entreprise. Il est utilisé lors de l'affectation d'une entreprise à un groupe particulier en fonction de la taille de l'entreprise. Par conséquent, la paie est enregistrée dans de nombreux rapports soumis par les organisations.

L'effectif moyen est une donnée sur le nombre d'employés travaillant pendant une certaine période dans l'entreprise en moyenne.

Il doit être déterminé pour chaque sujet qui est l'employeur des ressources de main-d'œuvre. Lors du calcul de cet indicateur, une grande variété d'intervalles de rapport sont utilisés - un mois, trois, douze (année).

Quelle que soit l'époque, les normes de la loi ont établi une méthodologie unifiée pour déterminer cet indicateur.

La communication d'informations, qui comprend l'effectif moyen pour les organisations nouvellement créées, est également obligatoire, comme pour les sociétés opérationnelles. La législation exige que ces entreprises, avant le vingtième jour du mois, après enregistrement auprès du Registre d'État unifié des personnes morales, envoient des rapports avec ces indicateurs au bureau des impôts.

À l'avenir, ils soumettront un rapport sur l'effectif moyen de la manière habituelle. Ainsi, ils soumettent ce reporting deux fois lors de la création d'entreprise.

Attention! Les informations sur le nombre moyen d'employés ne doivent pas être soumises uniquement aux entités commerciales qui travaillent en tant qu'entrepreneurs individuels sans implication de main-d'œuvre salariée. Cette règle n'est entrée en vigueur qu'en 2014.

L'importance de ces informations est déterminée par la manière dont elles sont utilisées pour déterminer d'autres indicateurs clés, tels que le salaire moyen.

La division des entreprises selon la taille de l'entreprise se fait en fonction du nombre moyen d'employés. Sur la base de ces données, une liste des déclarations et le mode de leur présentation sont établis.

Important! Si, sur la base des informations fournies au bureau des impôts, il s'avère que l'organisation compte plus de 100 employés, elle ne pourra plus appliquer les régimes fiscaux simplifiés tels que UTII et STS. Et quand un entrepreneur individuel ne peut avoir plus de 15 salariés.

Où est le rapport

Pour les entreprises, il est stipulé par les normes de la loi qu'elles doivent envoyer ces rapports à l'IFTS de leur lieu de résidence. Si l'entreprise comprend des succursales et d'autres divisions externes, un rapport général contenant ces informations est soumis pour l'organisation.

Formulaire KND 1110018 par les entrepreneurs qui ont contrats de travail avec des employés, loués sur le lieu de leur inscription et de leur inscription.

Important! Entrepreneur réalisant activité économique dans un autre territoire, différent de celui où il a été immatriculé, doit envoyer un rapport sur le nombre moyen au lieu de son immatriculation.

Façons de soumettre des informations

Ces rapports sont générés soit manuellement, en remplissant les formulaires appropriés, soit à l'aide de systèmes logiciels spéciaux.

Il existe plusieurs façons de soumettre un tel rapport à l'IFTS :

• Présentez-le vous-même à l'administration fiscale ou en le demandant à un représentant, sous forme papier. Dans ce cas, le procès-verbal doit être établi en deux exemplaires, sur le second desquels l'inspecteur appose la marque appropriée.
• Par mail avec un descriptif obligatoire de la pièce jointe.
• Avec l'aide d'un opérateur spécial utilisant .

Attention! Selon la région, un inspecteur qui accepte un rapport papier peut également demander un dossier électronique.

Délais de remise du rapport sur l'effectif moyen

Selon la situation, il y a trois dates limites pour soumettre ce rapport :

• Jusqu'au 20 janvier de l'année suivant l'année de référence - ils sont remis à ordre général toutes les organisations et tous les entrepreneurs agissant en tant qu'employeurs de travailleurs. Si ce délai tombe un week-end, il est reporté au jour ouvrable suivant. Ainsi, le rapport pour 2017 est déposé jusqu'au 22 janvier 2018.
• Jusqu'au 20 du mois suivant le mois d'enregistrement d'une entité économique, les entreprises nouvellement créées et les entrepreneurs individuels soumettent. Ceux. si l'un ou l'autre des entrepreneurs individuels était enregistré en mars, le rapport doit être soumis avant le 20 avril.
• Au plus tard à la date d'exclusion du sujet du registre des personnes morales et des entrepreneurs individuels - lors de la fermeture de l'entreprise.

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Comment remplir correctement un rapport sur l'effectif moyen

Remplir le rapport commence par le NIF de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel. Dans le même temps, le TIN de la LLC se compose de 10 chiffres et le TIN de l'entrepreneur - de 12. De plus, pour les organisations, il indique le point de contrôle, et pour les entrepreneurs individuels, nous mettons un tiret, car ils n'ont pas ce code. Précisez le numéro de la feuille à remplir.

Ci-dessous, nous entrons des données sur le bureau des impôts où le rapport est soumis et son code à quatre chiffres. Par exemple, pour la 29e ville fiscale de Moscou, il s'agit de 7729.

Ensuite, nous mettons la date à laquelle le rapport est soumis :

• Si le rapport est fourni à la fin de l'année, nous fixons 01.01 et l'année correspondante.
• Si vous venez d'enregistrer une société ou un entrepreneur individuel, alors, comme indiqué précédemment, la date limite est le 20e jour du mois qui suit les mois au cours desquels l'enregistrement a été effectué.
• Si le rapport est soumis à l'occasion ou à la fermeture de l'IP, la date de soumission doit être antérieure au dépôt des documents de fermeture de l'entreprise.

Ci-dessous, nous écrivons le nombre d'employés conformément au calcul.

Ensuite, remplissez uniquement le côté gauche du formulaire. Dans le champ approprié, le directeur, l'entrepreneur individuel ou le représentant doit apposer sa signature et la date de signature du rapport.

Attention! Si le rapport est signé par un représentant, il sera alors nécessaire de joindre une procuration sur la base de laquelle cette personne agit.

Comment calculer le nombre moyen d'employés

Cette mission de détermination de l'effectif moyen peut être confiée à un agent du personnel ou à un comptable.

En raison de l'importance de cet indicateur, une grande attention doit être portée à son calcul afin d'assurer l'exactitude du calcul. De plus, les autorités de contrôle peuvent le vérifier.

Les informations initiales doivent être tirées des documents du personnel sur l'enregistrement du temps, ainsi que des ordres de gestion sur l'admission, les vacances ou le licenciement.

Des programmes PC spéciaux vous permettent de générer cet indicateur automatiquement, en éliminant les erreurs de calcul. Dans ce cas, il est nécessaire de vérifier les sources d'information.

L'employé qui détermine cet indicateur doit connaître l'intégralité de l'algorithme de calcul afin de pouvoir à tout moment vérifier les données de calcul.

Étape 1. Détermination du nombre pour chaque jour du mois

La première étape consiste à déterminer le nombre d'employés qui ont travaillé dans l'entreprise chaque jour du mois. Pour chacun des jours ouvrés, ce nombre est égal au nombre de salariés avec lesquels il existe des contrats de travail, y compris les salariés en arrêt maladie et en déplacement professionnel.

Non inclus dans le calcul :

• Travailleurs à temps partiel dont le lieu principal est une autre entreprise ;
• Travailler sur la base de contrats de travail;
• Congé des employés - maternité ou garde d'enfants ;
• Les salariés qui, par convention, ont une journée de travail réduite. Si la réduction du temps de travail est fixée par la loi, alors ils sont inclus dans le calcul.

Attention! Le nombre d'un week-end ou d'un jour férié est considéré comme le nombre du jour de travail précédent. Ainsi, un salarié qui a démissionné le vendredi sera « listé » pour un autre samedi et dimanche.

Si l'entreprise n'a signé aucun accord, alors le nombre d'employés est "1" pour le calcul, en tenant compte du directeur, même s'il ne perçoit pas de salaire.

Au début de chaque année - au plus tard le 20 janvier - chaque organisation, ainsi qu'un entrepreneur qui a conclu des contrats de travail avec des particuliers au cours de l'année précédente, doivent soumettre à leur bureau des impôts pour l'année précédente (clause 3, article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie) conformément au formulaire établi de KND 1110018 (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 29 mars 2007 N MM-3 -25 / [courriel protégé]). En 2018, la date limite de soumission est repoussée au 22 janvier.

En outre, les entreprises nouvellement créées et réorganisées doivent fournir des informations sur le nombre moyen d'employés. entités juridiques. Ils doivent les soumettre au plus tard le 20e jour du mois suivant le mois de création de l'organisation (en faisant une inscription à ce sujet dans le registre d'État unifié des personnes morales) ou le mois de réorganisation, respectivement (clause 3 de l'article 80 de le Code fiscal de la Fédération de Russie). Parallèlement, les informations sur les salariés sont calculées pour le mois de création ou de réorganisation de l'entreprise.

Disons que l'organisation a été créée le 13 mars 2017. Ensuite, elle a dû soumettre des informations sur le nombre de ses employés à l'IFTS au plus tard le 20 avril 2017. Soit dit en passant, même si l'organisation n'a aucun employé, par exemple, personne n'a encore été embauché, des informations sur le nombre moyen d'employés doivent encore être soumises (lettre du ministère des Finances de la Russie du 04.02.2014 N 03-02-07/1/4390).

Remplir le formulaire KND 1110018 "Information sur l'effectif moyen" pour 2017

Le formulaire doit indiquer (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 avril 2007 N ChD-6-25 / [courriel protégé]):

• informations sur le contribuable lui-même (TIN, KPP, nom complet - pour les organisations; TIN et nom complet de l'entrepreneur - pour les entrepreneurs individuels);
• le nom de l'administration fiscale et son code ;
• la date à laquelle l'effectif moyen a été déterminé. Lors de la soumission d'un formulaire contenant des informations pour l'année civile précédente, le 1er janvier de l'année en cours est indiqué. Et si le formulaire est soumis dans le cadre de la création ou de la réorganisation de l'entreprise, le 1er jour du mois suivant le mois de création ou de réorganisation est indiqué (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 novembre 2015 N 03- 02-08/65770);
• numéro médiane.

Les règles de remplissage des informations sur le nombre moyen d'employés sont contenues dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 avril 2007 n ° ChD-6-25 / (telle que modifiée le 18 mai 2007). Les fonctionnaires donnent des recommandations et expliquent la procédure de saisie des données.

Selon les explications, et aussi sur la base du sens du rapport lui-même, remplir le formulaire sur le nombre moyen d'employés relève de la responsabilité de tous les employeurs : organisations et entrepreneurs individuels.

En même temps, il est important que divisions séparées Vous n'avez pas besoin de soumettre ce rapport séparément. Une grande organisation doit rendre compte de ses employés dans tous les départements.

Formulaire de rapport

Formulaire KND 1110018 approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 mars 2007 n° MM-3-25 /

Vous pouvez télécharger un exemple de remplissage des informations sur le nombre moyen d'employés dans le formulaire prescrit ci-dessous.

Un formulaire de déclaration vierge est également disponible en téléchargement.

Des formats papier et électronique pour la soumission d'un document sont fournis, qui indiquent le nombre moyen d'employés, la manière de remplir un rapport (sur papier ou par voie électronique) est décidée par l'organisation ou l'entrepreneur.

Le choix du format est offert à toutes les entreprises, quel que soit le nombre de salariés. Les exigences de l'art. 80 du CGI sur les obligations formulaire électronique les rapports pour les entreprises de plus de 100 employés ne s'appliquent qu'aux déclarations de revenus. Le nombre moyen d'employés, la procédure de remplissage que nous envisageons, n'est pas une déclaration. Cela signifie que ce formulaire peut être soumis à la fois sous forme papier et sous forme électronique.

Point important! L'information sur le nombre moyen de salariés est fournie par toutes les entreprises sans exception, même celles qui n'emploient pas un seul salarié (par exemple, tout le monde est licencié ou le personnel n'a pas encore été embauché). Dans ce cas, le reporting avec zéro indicateur est simplement abandonné. Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 4 février 2014 n ° 03-02-07/1/4390.

Date limite de soumission des informations

Les fonctionnaires chargés de soumettre les documents seront condamnés à une amende de 300 à 500 roubles en vertu de la clause 1.

Calcul de l'effectif moyen

Il n'est pas possible de fournir des informations sur le nombre moyen d'employés tant que le calcul approprié du nombre d'employés n'a pas été effectué. Voyons comment calculer le nombre annuel moyen de personnes travaillant dans une entreprise.

Les informations sur le nombre moyen d'employés sont soumises non seulement au Service fédéral des impôts, mais également aux autorités statistiques dans le cadre de plusieurs calculs différents (par exemple, formulaires 4-FSS et P-4).

Nous envisageons une déclaration annuelle au bureau des impôts sous la forme KND 1110018. Cependant, la lettre n° 03-02-07/1/4390 du ministère des Finances de la Russie datée du 4 février 2014 explique que le nombre moyen d'employés pour le l'année précédente pour le Service fédéral des impôts est calculé en tenant compte de la procédure de remplissage des formulaires pertinents pour les autorités statistiques.

Par conséquent, pour calculer les données qui contiennent l'échantillon du nombre moyen d'employés pour 2020, nous nous appuierons sur les Instructions pour remplir les formulaires observation statistique, contenue dans l'ordonnance du Service fédéral des statistiques du 22 novembre 2017 n ° 772 (telle que modifiée le 5 avril 2018) (instructions). Plus précisément, sur les instructions pour remplir le formulaire P-4.

Pour connaître le nombre moyen d'employés par mois, vous devez d'abord calculer leur nombre de paie pour chaque jour (y compris les week-ends et les jours fériés), additionner et diviser le montant reçu par le nombre de jours civils du mois.

Il semblerait que tout soit assez simple, mais il y a des nuances qu'il est important de prendre en compte. Jetons un coup d'œil à eux.

La liste quotidienne des employés comprend :

• travailleurs sur Contrat de travail de façon permanente, temporaire et saisonnière (même 1 jour);
• les personnes absentes pour cause de maladie (arrêt de travail, déplacement professionnel ou pour toute autre raison) ;
• les travailleurs à temps partiel ou à temps partiel sont comptés dans les listes pour chaque jour comme des unités entières ;
• travailleurs à domicile;
• l'école buissonnière, etc. (une liste complète est donnée au paragraphe 77 des Directives).

Les listes quotidiennes des employés ne comprennent pas :

• les employés externes à temps partiel ;
• les personnes travaillant sous contrat de droit civil;
• propriétaires de l'organisation qui ne perçoivent pas de salaire, etc. (liste complète à l'article 78 des Directives).

Inclus dans la liste, mais non pris en compte dans l'effectif moyen :

• les femmes en congé de maternité ;
• les personnes en congé pour s'occuper d'un nouveau-né adopté;
• les personnes en congé parental (autres que les travailleurs à temps partiel ou à domicile qui perçoivent des allocations) ;
• les employés qui sont en session ou qui passent des examens d'admission aux études et prennent à leur charge un congé pour cela.

Ne figurent pas dans la liste, mais sont pris en compte dans l'effectif moyen :

• les temps partiels externes (au prorata des heures travaillées) ;
• citoyens travaillant dans le cadre de contrats de droit civil.

pour les week-ends et vacances publiques les listes d'employés seront les mêmes que le jour ouvrable précédent. Ainsi, si un employé a démissionné et a travaillé le dernier jour le vendredi, il est toujours répertorié dans l'organisation le samedi et le dimanche.

Les citoyens travaillant à temps partiel ou à temps partiel sont comptés comme des unités entières dans le calcul quotidien selon les listes, mais dans le calcul moyen, ils sont déjà pris en compte au prorata des heures travaillées. Par exemple, si une personne travaille 4 heures avec un temps de travail de 8 heures par jour, alors elle devrait être comptée comme 0,5 personne (4 heures / 8 heures).

Exemple de calcul

Nous donnerons un exemple de calcul des valeurs moyennes pour un mois et pour un an, et sur cette base, nous donnerons un exemple de remplissage des informations sur le nombre moyen d'employés.

Au 05/01/2018, Vesna LLC emploie 15 personnes à temps plein, deux salariés sont inscrits au 1/2 taux. Le 14 mai 2018, une des salariées (à temps plein) est partie en congé de maternité.

Pour le calcul des moyennes de mai 2020, seront pris en compte :

• pour la période du 1er mai au 13 mai (13 jours) - 16 personnes (les salariés à temps partiel sont comptés pour 0,5 unité, mais puisqu'ils sont deux, alors 0,5 + 0,5 = 1);
• pour la période du 14 mai au 31 mai (18 jours) - 15 personnes (puisque l'employé sur le décret n'est pas inclus dans le calcul).

Total (16 personnes × 13 jours) + (15 personnes × 18 jours)) / 31 jours = 15,41.

Le nombre fractionnaire résultant est arrondi vers l'entier selon les règles des mathématiques. Ainsi, le nombre moyen d'employés de Vesna LLC en mai est de 15 personnes.

Calculons maintenant le nombre moyen d'employés de Vesna LLC pour 2020, en supposant que nous connaissons le nombre moyen d'employés chaque mois, calculé par analogie avec mai.

Additionnez toutes les valeurs et divisez par 12 :

(14 + 16 + 16 +16 + 15 + 15 + 15 + 14 + 14 + 15 + 17 + 17) / 12 = 15,33

Nous arrondissons aux nombres entiers et obtenons l'effectif moyen de Vesna LLC pour 2020, égal à 15.

Règles pour remplir KND 1110018

Remplir le formulaire ne devrait pas poser de difficultés, cependant, nous donnerons des recommandations générales, qui sont indiquées dans la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 avril 2007 n ° ChD-6-25 /

Formulaire de rapport

1. En haut de la page, TIN et KPP sont renseignés ( entrepreneurs individuels n'attribuez pas de point de contrôle, pour eux ce champ reste vide).
2. Dans la ligne "Fourni à", le nom de l'autorité fiscale territoriale où le document est soumis et le code d'inspection sont écrits.
3. Ensuite, le nom complet de l'organisation ou le nom complet est indiqué. IP.
4. Dans le champ réservé à la date, le 1er janvier de l'année en cours (01/01/2019) est indiqué.
5. Dans le champ réservé au nombre moyen de personnes, le chiffre correspondant est indiqué, les cellules vides restantes sont remplies de tirets.
6. Au bas de la page, le responsable de l'organisation inscrit son nom complet, sa signature, la date et les cachets. Le propriétaire unique n'appose que la signature et la date.

Un exemple de remplissage du formulaire sur le nombre moyen

Voici un échantillon du nombre moyen d'employés pour 2020.